国家电网财会类笔试真题及答案

国家电网财会类笔试真题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.根据《企业会计准则——基本准则》，企业会计的确认、计量和报告应当以（）为基础。A.权责发生制B.收付实现制C.实地盘存制D.永续盘存制答案：A2.下列各项中，属于投资活动产生的现金流量的是（）。A.支付给职工的现金B.购建固定资产支付的现金C.分配股利支付的现金D.取得借款收到的现金答案：B3.某公司采用备抵法核算应收账款坏账损失，按应收账款余额的5%计提坏账准备。年初“坏账准备”账户贷方余额为2万元，当年确认无法收回的应收账款（坏账）3万元，收回以前年度已核销的坏账1万元。年末应收账款余额为100万元。则年末应计提的坏账准备金额为（）万元。A.5B.4C.3D.2答案：A（解析：年末应有坏账准备余额=1005%=5万元。计提前“坏账准备”账户余额=2-3+1=0万元。故应补提5-0=5万元。）4.下列固定资产中，不应计提折旧的是（）。A.季节性停用的机器设备B.大修理停用的机器设备C.未使用的房屋建筑物D.已提足折旧继续使用的生产线答案：D5.企业发行债券，实际收到的款项与债券面值的差额，应记入的会计科目是（）。A.财务费用B.应付债券——利息调整C.投资收益D.资本公积答案：B6.在物价持续上涨的情况下，下列存货计价方法中，能使企业当期利润最小的是（）。A.先进先出法B.加权平均法C.移动加权平均法D.个别计价法答案：B（解析：物价上涨时，加权平均法计算的发出存货成本接近当期平均成本，高于先进先出法下的早期低成本，故利润最小。）7.根据《企业内部控制基本规范》，内部控制的核心目标是（）。A.保证企业资产安全B.保证财务报告及相关信息真实完整C.提高经营效率和效果D.促进企业实现发展战略答案：D8.下列各项税费中，应计入“税金及附加”科目的是（）。A.增值税B.企业所得税C.城市维护建设税D.个人所得税答案：C9.某企业2023年营业收入净额为15000万元，流动资产平均余额为3000万元，固定资产平均余额为7000万元。假定无其他资产，则该企业2023年的总资产周转率为（）。A.1.5次B.2.0次C.1.0次D.1.2次答案：A（解析：总资产周转率=营业收入净额/平均资产总额=15000/(3000+7000)=1.5次。）10.下列财务指标中，能够反映企业短期偿债能力的是（）。A.资产负债率B.利息保障倍数C.流动比率D.总资产报酬率答案：C11.根据《会计档案管理办法》，企业银行存款余额调节表的保管期限为（）年。A.10B.30C.永久D.5答案：A12.在计算应纳税所得额时，下列支出允许在税前扣除的是（）。A.税收滞纳金B.向投资者支付的股息C.合同违约金D.未经核定的准备金支出答案：C13.管理会计与财务会计的主要区别在于（）。A.服务对象不同B.依据的会计准则不同C.核算程序不同D.信息精确程度要求不同答案：A14.某投资项目，当折现率为12%时，净现值为-50万元；当折现率为10%时，净现值为20万元。则该项目的内含报酬率（IRR）最接近（）。A.11.2%B.10.4%C.10.8%D.11.6%答案：B（解析：IRR=10%+[20/(20+50)](12%-10%)=10%+(20/70)2%≈10%+0.57%=10.57%，最接近10.4%。）15.下列属于企业筹资活动的是（）。A.购买原材料B.支付职工工资C.发行公司债券D.购买生产设备答案：C16.根据《现金管理暂行条例》，结算起点以下的零星支出可以使用现金，该结算起点为（）元。A.1000B.2000C.500D.10000答案：A17.企业将自产产品用于集体福利，应视同销售处理，其会计处理会同时引起（）。A.资产和负债同时增加B.资产和所有者权益同时增加C.负债增加和所有者权益减少D.一项资产增加，另一项资产减少答案：B（解析：借：应付职工薪酬；贷：主营业务收入，应交税费——应交增值税（销项税额）。同时结转成本：借：主营业务成本；贷：库存商品。最终效果是存货减少，收入增加导致所有者权益增加，同时形成一项负债（应付职工薪酬）。简化看，是资产（存货）转换为另一项资产（应收职工债权，最终通过费用冲减权益）和负债，但收入确认直接增加了所有者权益（利润）。更准确地说，该业务导致收入增加（进而权益增加），同时产生一项负债（应付职工薪酬）。）18.在标准成本法下，固定制造费用的能量差异主要反映（）。A.实际工时脱离标准工时而形成的差异B.实际消耗水平脱离标准消耗水平而形成的差异C.未能充分使用现有生产能量而造成的损失D.实际价格脱离标准价格而形成的差异答案：C19.下列各项中，属于会计政策变更的是（）。A.固定资产折旧年限由10年改为8年B.存货发出计价方法由先进先出法改为加权平均法C.坏账准备的计提比例由5%改为3%D.将研发支出的资本化条件具体化答案：B20.根据《中华人民共和国票据法》，支票的提示付款期限为自出票日起（）。A.10日B.1个月C.2个月D.6个月答案：A二、多项选择题（每题2分，共20分，多选、少选、错选均不得分）1.下列项目中，属于“其他货币资金”核算范围的有（）。A.银行汇票存款B.外埠存款C.信用卡存款D.存出投资款答案：A,B,C,D2.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.营业收入B.营业外收入C.资产减值损失D.所得税费用答案：A,C（解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益+净敞口套期收益+公允价值变动收益-资产减值损失+资产处置收益。所得税费用影响净利润。）3.下列固定资产后续支出中，应予以资本化的有（）。A.使固定资产的使用寿命延长的改良支出B.使固定资产的生产能力提高的改良支出C.使产品质量实质性提高的改良支出D.为维护固定资产正常使用而发生的日常修理费答案：A,B,C4.企业确定提供劳务交易的完工进度，可选用的方法有（）。A.已完工作的测量B.已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例C.已经发生的成本占估计总成本的比例D.已收款项占合同总收入的比例答案：A,B,C5.下列属于《企业会计准则》中规定的会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.实质重于形式C.历史成本D.可比性答案：A,B,D（解析：历史成本是计量属性，不是信息质量要求。）6.下列各项中，属于变动成本的有（）。A.直接材料成本B.按产量法计提的固定资产折旧C.管理人员的固定工资D.按销售收入一定比例支付的销售佣金答案：A,B,D7.关于企业预算，下列说法正确的有（）。A.财务预算包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表B.生产预算是业务预算的起点C.销售预算是全面预算的起点D.专门决策预算主要涉及长期投资答案：A,C,D（解析：销售预算是全面预算的起点，生产预算以销售预算为基础编制。）8.下列项目中，可能引起资本公积变动的有（）。A.投资者投入资本的溢价B.权益法下被投资单位其他综合收益发生变动C.以权益结算的股份支付在等待期内确认的费用D.企业接受非控股股东的现金捐赠答案：A,B,C（解析：D选项，接受非控股股东的现金捐赠，若符合条件通常计入“资本公积——资本溢价/股本溢价”，但需注意具体条件。严格来说，A、B、C是常见变动原因。D在非控股股东且不构成义务性捐赠时，可能计入资本公积，也可能计入营业外收入，存在不确定性，但作为多选题，倾向于选择A、B、C。）9.下列各项中，属于审计证据中书面证据的有（）。A.会计记录B.会议记录C.合同协议D.盘点表答案：A,B,C,D10.根据《企业国有资产交易监督管理办法》，国有及国有控股企业、国有实际控制企业的资产转让行为，应当进行评估的情形包括（）。A.整体资产转让B.部分非货币性资产转让C.转让标的为存货D.转让标的价值超过一定金额答案：A,B,D（解析：存货等流动性资产转让通常无需评估，但法规有特殊规定的除外。一般理解，A、B、D是需评估的典型情形。）三、判断题（每题1分，共10分，正确的打“√”，错误的打“×”）1.谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。（）答案：√2.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用，应计入交易性金融资产的初始入账成本。（）答案：×（解析：应计入“投资收益”科目借方。）3.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。（）答案：√4.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（）答案：√5.在变动成本法下，固定制造费用和非生产成本全部作为期间成本处理。（）答案：×（解析：变动成本法下，固定制造费用作为期间成本，但非生产成本（销售和管理费用）无论固定还是变动，通常都作为期间成本。原表述“固定制造费用和非生产成本”有歧义，但意在说“全部生产成本中的固定部分和非生产成本”，严格说，变动成本法下，产品成本只包含变动生产成本，固定制造费用和所有非生产成本均作为期间费用。因此原命题可视为正确，但更精确的表述是“固定制造费用和所有非生产成本均作为期间成本”。结合常见判断题表述，此命题易被判断为正确，但需注意理解。此处按常见理解判断为√，但存在不严谨性。为准确计，若严格抠字眼，“非生产成本”本身已是期间成本，与固定制造费用并列，都计入期间，此说法逻辑成立。故判断为√。）（编者注：为严谨，重新审视原题：“在变动成本法下，固定制造费用和非生产成本全部作为期间成本处理。”在变动成本法下，产品成本只包括变动生产成本。固定制造费用和全部的销售及管理费用（无论变动还是固定）都计入期间费用。因此，“固定制造费用”和“非生产成本”这两类确实都作为期间成本处理。该表述正确。故最终答案：√。）6.内含报酬率是指能够使未来现金流入量现值等于未来现金流出量现值的折现率，或者说是使投资项目净现值为零的折现率。（）答案：√7.企业持有的应收票据不得计提坏账准备。（）答案：×（解析：企业持有的应收票据如有确凿证据表明不能收回或收回的可能性不大，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。）8.资产负债表日后事项期间发现的报告年度的会计差错，属于资产负债表日后调整事项。（）答案：√9.成本中心只对可控成本负责，而不对不可控成本负责。（）答案：√10.在平行结转分步法下，各步骤的生产费用不随半成品实物的转移而结转。（）答案：√四、计算分析题（共25分）1.（10分）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年发生以下部分经济业务：（1）1月10日，购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明价款为200万元，增值税税额为26万元。款项已通过银行存款支付。安装过程中，领用本公司原材料一批，成本为10万元，未计提存货跌价准备；支付安装工人工资8万元。1月25日，设备安装完毕并达到预定可使用状态。（2）该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。（3）2025年12月31日，因产品转型，该设备存在减值迹象。经减值测试，该设备的可收回金额为60万元，预计尚可使用年限为2年，预计净残值不变。（4）2026年12月31日，甲公司将该设备出售，开具的增值税专用发票上注明价款为40万元，增值税税额为5.2万元。款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用1万元。要求：（1）计算该设备的入账价值，并编制2023年1月相关的会计分录。（2）计算该设备2023年度和2024年度应计提的折旧额。（3）判断该设备2025年末是否发生减值，如发生，计算应计提的固定资产减值准备金额，并编制相关会计分录。（4）编制2026年出售该设备的会计分录。答案及解析：（1）设备入账价值=200（买价）+10（领用原材料）+8（安装工资）=218万元。会计分录：购入时：借：在建工程200应交税费——应交增值税（进项税额）26贷：银行存款226安装领用材料、支付工资：借：在建工程18贷：原材料10应付职工薪酬8（实际支付工资时：借：应付职工薪酬8；贷：银行存款8）安装完毕交付使用：借：固定资产218贷：在建工程218（2）采用双倍余额递减法：年折旧率=2/5=40%2023年折旧额（从2月起，共11个月）=21840%(11/12)≈79.87万元。2023年折旧额（从2月起，共11个月）=21840%(11/12)≈79.87万元。2024年折旧额=第一年全年折旧：21840%=87.2万元，但需注意时间权重。更准确计算：2024年折旧额=第一年全年折旧：21840%=87.2万元，但需注意时间权重。更准确计算：2024年年初账面净值=21879.87=138.13万元。2024年折旧额=138.1340%=55.25万元。2024年折旧额=138.1340%=55.25万元。（3）2025年末计提折旧前账面净值计算：2025年年初（即2024年末）账面净值=138.1355.25=82.88万元。2025年折旧额=82.8840%=33.15万元。2025年折旧额=82.8840%=33.15万元。2025年末计提折旧后的账面净值=82.8833.15=49.73万元。可收回金额为60万元。账面净值（49.73万元）<可收回金额（60万元），未发生减值。因此不计提减值准备。（注意：双倍余额递减法在最后两年改为直线法时需考虑净残值，但本题在2025年末尚未到最后两年，且测试未减值，故无需改变折旧方法。）更正：需检查折旧年度是否进入最后两年。设备预计使用5年，从2023年2月到2025年12月，已使用2年11个月，即将进入第4年（2026年）。双倍余额递减法通常在折旧年限到期前两年内改为直线法。因此，2025年（第3年）仍按双倍余额法，2026年（第4年）起改直线法。但题目要求计算2025年末减值，此时按双倍余额法计算的账面净值是49.73万，可收回金额60万，未减值。所以判断正确。（4）2026年出售设备：2026年1月1日账面净值仍为49.73万元（因2025年末未减值）。2026年应计提折旧（改为直线法，尚可使用2年，净残值10万）：尚可使用年限：题目给出“预计尚可使用年限为2年”，这是在2025年末减值测试时的估计，且未减值，故折旧基础为49.73万元，净残值10万。2026年折旧额=(49.7310)/2=19.865万元。2026年末出售前账面价值=49.7319.865=29.865万元。出售会计分录：将固定资产转入清理：借：固定资产清理29.865累计折旧（79.87+55.25+33.15+19.865=188.135，或218-29.865=188.135）188.135贷：固定资产218支付清理费用：借：固定资产清理1贷：银行存款1收到出售价款：借：银行存款45.2贷：固定资产清理40应交税费——应交增值税（销项税额）5.2结转清理净损益：固定资产清理科目余额=29.865+140=-9.135万元（贷方余额）借：固定资产清理9.135贷：资产处置损益9.1352.（7分）乙公司生产A、B两种产品，本月发生制造费用总额为80000元。按传统成本法，以直接人工小时为分配基础。A产品耗用直接人工小时3000小时，B产品耗用直接人工小时5000小时。公司决定采用作业成本法（ABC）进行核算。经分析，制造费用由三项作业引起，相关资料如下：作业中心成本动因制造费用（元）成本动因消耗量A产品B产品合计机器调整调整次数2400020次40次60次质量检验检验次数3200030次50次80次设备维护机器小时24000800小时1200小时2000小时合计80000要求：（1）采用传统成本计算法，计算A、B产品应分配的制造费用。（2）采用作业成本法，计算各作业中心的成本动因分配率，并计算A、B产品应分配的制造费用。（3）简要说明传统成本法与作业成本法结果差异的原因。答案及解析：（1）传统成本法：制造费用分配率=80000/(3000+5000)=10元/小时A产品分配制造费用=300010=30000元A产品分配制造费用=300010=30000元B产品分配制造费用=500010=50000元B产品分配制造费用=500010=50000元（2）作业成本法：机器调整作业分配率=24000/60=400元/次质量检验作业分配率=32000/80=400元/次设备维护作业分配率=24000/2000=12元/小时A产品分配制造费用：机器调整：20400=8000元机器调整：20400=8000元质量检验：30400=12000元质量检验：30400=12000元设备维护：80012=9600元设备维护：80012=9600元合计：8000+12000+9600=29600元B产品分配制造费用：机器调整：40400=16000元机器调整：40400=16000元质量检验：50400=20000元质量检验：50400=20000元设备维护：120012=14400元设备维护：120012=14400元合计：16000+20000+14400=50400元（验证：29600+50400=80000元）（3）差异原因：传统成本法采用单一的、与产量高度相关的分配标准（直接人工小时），假设制造费用的发生与人工工时成正比。而作业成本法认为，制造费用是由多种作业引起的，这些作业消耗资源，而产品消耗作业。不同产品消耗不同作业的比例不同。本例中，A产品消耗的调整次数和检验次数相对于其人工工时比例较低，而B产品则较高。作业成本法根据产品实际消耗的作业量来分配制造费用，从而提供了更准确的产品成本信息。3.（8分）丙公司2023年简化现金流量表如下（单位：万元）：经营活动产生的现金流量净额：1500投资活动产生的现金流量净额：-1800筹资活动产生的现金流量净额：600汇率变动对现金的影响：0现金及现金等价物净增加额：300年初现金及现金等价物余额：500已知：2023年度净利润为1200万元，财务费用（均为利息支出）为200万元，计提固定资产折旧350万元，无形资产摊销50万元，处置固定资产损失80万元，存货增加300万元，经营性应收项目减少150万元，经营性应付项目增加100万元。要求：（1）计算2023年末现金及现金等价物余额。（2）采用间接法，计算将净利润调节为经营活动现金流量净额时，“存货的减少（减：增加）”项目、“经营性应收项目的减少（减：增加）”项目、“经营性应付项目的增加（减：减少）”项目的金额。（3）简要分析丙公司2023年的现金流量状况。答案及解析：（1）2023年末现金及现金等价物余额=年初余额+本年净增加额=500+300=800万元。（2）间接法下相关项目金额：“存货的减少（减：增加）”=-300万元（因为存货增加300万）“经营性应收项目的减少（减：增加）”=+150万元（因为应收项目减少150万，减少意味着收回现金，故调增）“经营性应付项目的增加（减：减少）”=+100万元（因为应付项目增加100万，增加意味着少付现金，故调增）（3）现金流量状况分析：经营活动现金流量净额为1500万元，为正且大于净利润（1200万元），说明公司主营业务获取现金的能力较强，利润质量较高。经营活动现金流量净额为1500万元，为正且大于净利润（1200万元），说明公司主营业务获取现金的能力较强，利润质量较高。投资活动现金流量净额为-1800万元，为负值，表明公司处于扩张期，正在大量进行资本性投资（如购建固定资产、无形资产等）。投资活动现金流量净额为-1800万元，为负值，表明公司处于扩张期，正在大量进行资本性投资（如购建固定资产、无形资产等）。筹资活动现金流量净额为600万元，为正值，表明公司通过借款或股权融资等方式筹集了资金，以支持投资活动的现金需求。筹资活动现金流量净额为600万元，为正值，表明公司通过借款或股权融资等方式筹集了资金，以支持投资活动的现金需求。总体来看，公司经营造血能力良好，能够产生稳定的现金流入；投资活动活跃，显示增长态势；筹资活动为投资提供了资金补充。但需关注投资项目的未来回报以及筹资活动带来的财务风险。总体来看，公司经营造血能力良好，能够产生稳定的现金流入；投资活动活跃，显示增长态势；筹资活动为投资提供了资金补充。但需关注投资项目的未来回报以及筹资活动带来的财务风险。五、综合题（共25分）丁公司是一家大型电网设备制造企业，为上市公司，执行《企业会计准则》。2023年度发生部分业务及相关资料如下：资料一：2023年1月1日，丁公司与某电力公司签订一项固定造价合同，承建一座变电站。合同总金额为10000万元（不含税），预计总成本为8000万元，工期2年。该合同的结果能够可靠估计。丁公司采用投入法（累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例）确定履约进度。2023年度，丁公司为该合同实际发生成本3000万元（其中，耗用原材料1800万元，支付职工薪酬800万元，以银行存款支付其他费用400万元），预计为完成合同尚需发生成本5000万元。2023年末，与电力公司结算合同价款3500万元（不含税，增值税税率9%），实际收到价款3000万元。资料二：丁公司持有戊公司30%的股权，能够对戊公司施加重大影响，采用权益法核算。2023年1月1日，该项长期股权投资账面价值为4500万元（其中，投资成本3800万元，损益调整600万元，其他综合收益100万元）。2023年度，戊公司实现净利润2000万元，其他综合收益增加（可重分类进损益）300万元。2023年5月，戊公司宣告分派2022年度现金股利800万元，丁公司于6月收到该股利。2023年10月，丁公司向戊公司销售一批原材料，售价为1000万元（不含税），成本为800万元。截至2023年末，戊公司已将该批原材料全部对外出售。资料三：为补充流动资金，丁公司于2023年7月1日按面值发行了期限3年、票面年利率6%、每年6月30日付息、到期一次还本的公司债券50000万元。发行债券所筹资金已于当日到账。丁公司2023年度财务费用中利息支出总额为4000万元，其中包含上述债券2023年下半年计提的利息。资料四：丁公司适用的企业所得税税率为25%。除上述事项外，丁公司2023年度会计利润总额为15000万元。假定：1.不考虑除增值税、企业所得税以外的其他税费；2.上述交易均具有商业实质；3.除特别说明外，资产在初始确认时其账面价值与计税基础相同；4.预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：1.根据资料一，计算丁公司2023年度该建造合同的履约进度、应确认的合同收入和合同费用，并编制丁公司2023年发生合同成本、确认合同收入与费用、结算合同价款及收到价款的相关会计分录。2.根据资料二，计算2023年末丁公司对戊公司长期股权投资的账面价值，并编制丁公司2023年与该项股权投资相关的会计分录。3.根据资料三，计算丁公司2023年度利润表中“利息费用”项目的金额（需列示计算过程）。4.根据上述所有资料，计算丁公司2023年度应纳税所得额和应交所得税金额。答案及解析：1.资料一：建造合同（1）2023年履约进度=累计实际发生成本/合同预计总成本=3000/(3000+5000)=3000/8000=37.5%（2）2023年应确认的合同收入=合同总收入履约进度=1000037.5%=3750万元（2）2023年应确认的合同收入=合同总收入履约进度=1000037.5%=3750万元（3）2023年应确认的合同费用=合同预计总成本履约进度=800037.5%=3000万元（3）2023年应确认的合同费用=合同预计总成本履约进度=800037.5%=3000万元（4）会计分录：①发生合同成本：借：合同履约成本3000贷：原材料1800应付职工薪酬800银行存款400②确认收入与费用：借：合同结算——收入结转3750贷：主营业务收入3750借：主营业务成本3000贷：合同履约成本3000③结算合同价款：借：应收账款3815（3500+35009%）借：应收账款3815（3500+35009%）贷：合同结算——价款结算3500应交税费——应交增值税（销项税额）315④收到价款：借：银行存款3000贷：应收账款30002.资料二：长期股权投资（权益法）（1）2023年末长期股权投资账面价值计算：初始账面价值：4500万元+享有戊公司净利润份额：200030%=600万元+享有戊公司净利润份额：200030%=600万元享有戊公司宣告现金股利份额：80030%=240万元享有戊公司宣告现金股利份额：80030%=240万元+享有戊公司其他综合收益份额：30030%=90万元+享有戊公司其他综合收益份额：30030%=90万元未实现内部交易损益调整：（1000800）30%=60万元（因顺流交易，且存货已全部对外出售，故在2023年末已实现，无需调整？）未实现内部交易损益调整：（1000800）30%=60万元（因顺流交易，且存货已全部对外出售，故在2023年末已实现，无需调整？）更正：权益法下，投资企业与联营企业之间发生内部交易（无论顺流逆流），若交易资产未对外部独立第三方出售，则需抵销未实现内部交易损益。本题中，丁公司销售给戊公司（顺流交易），戊公司在2023年末已全部对外出售，则未实现内部损益已经实现。因此，在2023年无需调整长期股权投资账面价值和投资收益。在2023年确认投资收益时，应以戊公司调整后的净利润为基础。戊公司调整后净利润=2000(1000-800)=1800万元（顺流交易，需抵销未实现利润）丁公司应确认的投资收益=180030%=540万元。丁公司应确认的投资收益=180030%=540万元。因此，长期股权投资账面价值计算如下：2023年初：4500万元加：确认投资收益540万元减：收到现金股利240万元加：确认其他综合收益90万元2023年末账面价值=4500+540240+90=4890万元。（2）会计分录：①确认投资收益：借：长期股权投资——损益调整540贷：投资收益540②宣告发放现金股利：借：应收股利240贷：长期股权投资——损益调整240③收到现金股利：借：银行存款240贷：应收股利240④确认其他综合收益：借：长期股权投资——其他综合收益90贷：其他综合收益903.资料三：利息费用公司债券2023年下半年利息=500006%(6/12)=1500万元。公司债券2023年下半年利息=500006%(6/12)=1500万元。利润表中“利息费用”项目，反映企业为筹集生产经营所需资金等而发生的应予费用化的利息支出。本题中债券利息1500万元应计入财务费用（利息支出）。题目给出财务费用中利息支出总额为4000万元，其中包含债券利息1500万元。因此，利润表中“利息费用”项目金额即为4000万元。（计算过程：债券利息=500006%6/12=1500万元；已知总利息支出4000万元包含此1500万元；故利息费用项目金额=4000万元。）（计算过程：债券利息=500006%6/12=1500万元；已知总利息支出4000万元包含此1500万元；故利息费用项目金额=4000万元。）4.资料四：应纳税所得额与应交所得税会计利润总额=15000万元调整事项：（1）资料一：会计确认收入3750万元，成本3000万元，毛利750万元。税务处理通常按结算价款确认收入，即3500万元（结算款），成本按实际发生且取得合规凭证的部分扣除（假设均为合规）。为简化，假设税务认可实际成本3000万元。则纳税调整：调减收入250万元（3750-3500），同时成本一致，最终纳税调减250万元？更准确是：会计利润已包含收入3750、成本3000；税务认可收入3500、成本3000。故应纳税调减会计利润中的建造合同利润（750）与税务认可利润（500）的差额250万元。即调减250万元。（2）资料二：权益法确认的投资收益540万元，税法不认可，应在会计利润基础上调减540万元。收到的现金股利240万元，税法上符合条件的居民企业间股息红利免税，故调减240万元（但会计上已通过减少长投账面价值处理，未增加利润，所以