2025年税务师资格考试试卷及答案

2025年税务师资格考试试卷及答案一、单项选择题（每题1.5分，共40题，总分60分）1.下列关于增值税征税范围的说法中，表述有误的是（）。A.电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税B.自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税C.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为属于增值税的征税范围，应征收增值税D.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“陆路运输服务”征收增值税答案：C。融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税。2.某企业为增值税一般纳税人，2024年12月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票上注明的增值税税额为13万元，当月应纳税额为（）万元。A.0B.13C.17D.3答案：B。应纳税额=当期销项税额当期进项税额，销项税额=100×13%=13（万元），进项税额为13万元，所以应纳税额=1313=0（万元）。3.下列各项中，应征收消费税的是（）。A.超市零售白酒B.汽车厂销售自产电动汽车C.地板厂销售自产实木地板D.百货公司零售高档化妆品答案：C。白酒在生产、委托加工和进口环节征收消费税，零售环节不征，A选项错误；电动汽车不属于消费税征税范围，B选项错误；高档化妆品在生产、委托加工和进口环节征收消费税，零售环节不征，D选项错误；实木地板在生产销售环节征收消费税，C选项正确。4.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2024年10月销售乙类卷烟1500标准条，取得含增值税销售额84750元。已知乙类卷烟消费税比例税率为36%，定额税率为0.003元/支，1标准条有200支；增值税税率为13%。该企业当月应缴纳的消费税税额为（）元。A.27000B.900C.27900D.31590答案：C。首先换算不含税销售额=84750÷（1+13%）=75000（元），从价计征消费税=75000×36%=27000（元），从量计征消费税=1500×200×0.003=900（元），当月应缴纳消费税=27000+900=27900（元）。5.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.房地产的出租B.企业间房地产的交换C.房地产的代建行为D.房地产的重新评估答案：B。房地产出租、代建行为、重新评估均未发生房地产权属的转移，不属于土地增值税征税范围；企业间房地产交换，发生了房地产权属的转移，属于土地增值税征税范围。多项选择题（每题2分，共20题，总分40分）1.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将自产的货物无偿赠送他人C.将外购的货物用于个人消费D.将外购的货物分配给股东答案：ABD。将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费视同销售；将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人、分配给股东视同销售；将外购的货物用于个人消费，不属于视同销售，其进项税额不得抵扣。2.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天B.纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天C.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.纳税人采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天答案：ABCD。以上选项均符合消费税纳税义务发生时间的规定。3.下列各项中，应计入城市维护建设税计税依据的有（）。A.纳税人实际缴纳的增值税税额B.纳税人实际缴纳的消费税税额C.纳税人被查补的增值税税额D.纳税人因违反增值税规定而加收的滞纳金答案：ABC。城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，以及被查补的增值税、消费税税额；纳税人因违反增值税、消费税规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据。4.下列关于资源税税收优惠的表述中，正确的有（）。A.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税B.对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产品，资源税减征30%C.对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%D.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税答案：ABCD。以上选项均符合资源税税收优惠的规定。5.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的有（）。A.购销合同的计税依据为购销金额B.加工承揽合同的计税依据为加工或承揽收入C.建设工程勘察设计合同的计税依据为收取的费用D.财产租赁合同的计税依据为租赁金额答案：ABCD。以上选项均符合印花税计税依据的规定。计算题（每题10分，共2题，总分20分）1.某生产企业为增值税一般纳税人，2024年11月发生以下业务：（1）销售给商场一批货物，开具的增值税专用发票上注明的销售额为200万元，另收取包装费11.3万元。（2）购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为26万元。（3）从小规模纳税人处购进一批农产品，取得的农产品销售发票上注明的买价为30万元，当月全部领用用于生产增值税税率为13%的货物。要求：计算该企业当月应缴纳的增值税税额。答案：（1）销售货物的销项税额：销售货物销售额为200万元，销项税额=200×13%=26（万元）包装费属于价外费用，换算为不含税收入=11.3÷（1+13%）=10（万元），销项税额=10×13%=1.3（万元）销售货物及包装费的销项税额合计=26+1.3=27.3（万元）（2）购进原材料的进项税额为26万元。（3）购进农产品的进项税额：从小规模纳税人处购进农产品，用于生产13%税率货物，按照10%扣除率计算进项税额，进项税额=30×10%=3（万元）（4）当月应缴纳的增值税税额=当期销项税额当期进项税额=27.3（26+3）=1.7（万元），当月留抵税额为1.7万元，本月无需缴纳增值税。2.某房地产开发公司2024年开发一栋写字楼，有关经营情况如下：（1）取得土地使用权所支付的金额为500万元。（2）房地产开发成本为1000万元。（3）房地产开发费用中的利息支出为100万元（能按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明），其他房地产开发费用扣除比例为5%。（4）与转让房地产有关的税金为60万元。（5）该写字楼全部销售，取得销售收入3000万元。要求：计算该公司应缴纳的土地增值税税额。答案：（1）确定扣除项目金额：①取得土地使用权所支付的金额为500万元。②房地产开发成本为1000万元。③房地产开发费用：能按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，允许扣除的房地产开发费用=100+（500+1000）×5%=100+75=175（万元）④与转让房地产有关的税金为60万元。⑤加计扣除=（500+1000）×20%=300（万元）扣除项目金额合计=500+1000+175+60+300=2035（万元）（2）计算增值额：增值额=30002035=965（万元）（3）计算增值率：增值率=增值额÷扣除项目金额×100%=965÷2035×100%≈47.42%（4）确定适用税率和速算扣除系数：增值率47.42%，适用税率为30%，速算扣除系数为0。（5）计算土地增值税税额：土地增值税税额=增值额×适用税率扣除项目金额×速算扣除系数=965×30%2035×0=289.5（万元）综合分析题（每题20分，共2题，总分40分）1.某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下业务：（1）销售自产A型小汽车20辆给某汽车销售公司，每辆不含税售价15万元，开具增值税专用发票，同时收取优质费33.9万元。（2）销售自产B型小汽车10辆给某事业单位，每辆含税售价18.08万元，开具普通发票。（3）将自产C型小汽车5辆作为投资提供给某汽车租赁公司，C型小汽车无同类售价，生产成本每辆10万元，成本利润率为8%，消费税税率为9%。（4）购进一批生产用原材料，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为51万元。（5）从小规模纳税人处购进一批办公用品，取得的增值税普通发票上注明的金额为3万元。要求：（1）计算销售A型小汽车的增值税销项税额和消费税税额。（2）计算销售B型小汽车的增值税销项税额和消费税税额。（3）计算投资C型小汽车的增值税销项税额和消费税税额。（4）计算该企业当月应缴纳的增值税税额。（5）计算该企业当月应缴纳的消费税税额。答案：（1）销售A型小汽车：增值税销项税额：销售小汽车销售额=20×15=300（万元）优质费属于价外费用，换算为不含税收入=33.9÷（1+13%）=30（万元）销项税额=（300+30）×13%=42.9（万元）消费税税额=（300+30）×9%=29.7（万元）（2）销售B型小汽车：不含税销售额=18.08×10÷（1+13%）=160（万元）增值税销项税额=160×13%=20.8（万元）消费税税额=160×9%=14.4（万元）（3）投资C型小汽车：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1消费税税率）=10×5×（1+8%）÷（19%）≈59.34（万元）增值税销项税额=59.34×13%≈7.71（万元）消费税税额=59.34×9%≈5.34（万元）（4）当月应缴纳的增值税税额：进项税额为51万元，从小规模纳税人处取得普通发票，进项税额不得抵扣。销项税额合计=42.9+20.8+7.71=71.41（万元）应缴纳增值税税额=71.4151=20.41（万元）（5）当月应缴纳的消费税税额：消费税税额合计=29.7+14.4+5.34=49.44（万元）2.某企业2024年度有关经营情况如下：（1）取得产品销售收入4000万元，转让商标使用权收入100万元，国债利息收入50万元。（2）全年发生产品销售成本2000万元，税金及附加120万元。（3）发生销售费用700万元（其中广告费600万元）；管理费用400万元（其中业务招待费25万元，新技术研究开发费用100万元）；财务费用80万元。（4）营业外支出100万元（其中通过公益性社会团体向贫困山区捐款60万元，支付税收滞纳金10万元）。要求：（1）计算该企业2024年度的会计利润。（2）计算该企业2024年度应纳税所得额。（3）计算该企业2024年度应缴纳的企业所得税税额。答案：（1）会计利润：收入总额=4000+100+50=4150（万元）成本、费用及支出=2000+120+700+400+80+100=3400（万元）会计利润=41503400=750（万元）（2）应纳税所得额的调整：①国债利息收入50万元，免征企业所得税，应调减应纳税所得额50万元。②广告费扣除限额=（4000+100）×15%=615（万元），实际发生600万元，无需调整。③业务招待费：按照发生额的60%计算=25×60%=15（万元）按照销售收入的5‰计算=（4000+1