做账实操-图书馆账务处理分录案例

会计实操文库1/1做账实操-图书馆账务处理分录案例场馆建设与筹备阶段取得土地使用权：若当地政府以划拨方式提供土地用于建设图书馆，图书馆支付土地相关税费及补偿费200万元。借：无形资产—土地使用权2,000,000贷：银行存款2,000,000场馆建设工程：将图书馆主体建筑工程发包给建筑公司，合同金额1000万元，按工程进度支付款项，本月支付200万元，取得增值税专用发票，税率9%。借：在建工程—图书馆主体2,000,000应交税费—应交增值税（进项税额）180,000贷：银行存款2,180,000设备采购：购入书架、桌椅、借阅设备等，价款150万元，取得增值税专用发票，税率13%，设备验收入库，款项支付。借：固定资产—图书馆设备1,500,000应交税费—应交增值税（进项税额）195,000贷：银行存款1,695,000图书采购：采购各类图书，支付价款80万元，取得增值税普通发票（图书销售免征增值税）。借：库存图书800,000贷：银行存款800,000工程竣工：图书馆建设及内部布置完成，验收合格，结转在建工程至固定资产，同时将采购的设备转入固定资产。借：固定资产—图书馆主体2,000,000贷：在建工程—图书馆主体2,000,000借：固定资产—图书馆设备1,500,000贷：固定资产—图书馆设备（在库）1,500,000日常运营阶段收到财政拨款：收到财政拨款50,000元用于购买新书。借：银行存款50,000贷：财政补助收入50,000预收借阅证费用：办理借阅证，收取读者借阅证费用5万元，开具增值税普通发票，假设按文化服务适用6%税率计税。借：库存现金50,000贷：主营业务收入—借阅证收入47,169.81应交税费—应交增值税（销项税额）2,830.19场地租赁收入：将图书馆部分场地租赁给文化机构举办讲座，每月租金3万元，开具增值税专用发票，税率9%。借：应收账款—文化机构30,000贷：主营业务收入—场地租赁收入27,522.94应交税费—应交增值税（销项税额）2,477.06支付员工薪酬：支付馆内工作人员本月工资10万元，通过银行代发。借：主营业务成本—人工成本100,000贷：银行存款100,000图书维护费用：对部分破损图书进行修复，发生材料费用1万元，人工费用0.5万元，材料已领用，人工费用通过银行支付。借：主营业务成本—图书维护成本15,000贷：原材料—修复材料10,000银行存款5,000水电费支出：本月支付水电费2万元，银行转账支付。借：主营业务成本—水电费20,000贷：银行存款20,000收取借阅证押金：收取读者借阅证押金5,000元。借：银行存款5,000贷：其他应付款—借阅证押金5,000收到读者逾期罚款：收到读者逾期罚款1,000元。借：银行存款1,000贷：应缴财政款1,000支付办公费用：支付办公用品费用1,500元。借：事业支出—商品和服务支出1,500贷：银行存款1,500设备维护费用：对书架、借阅设备等进行日常维护，发生材料费用0.8万元，人工费用0.4万元，材料已领用，人工费用通过银行支付。借：主营业务成本—设备维护成本12,000贷：原材料—维护材料8,000银行存款4,000图书采购：采购新书花费30,000元，已验收入库。借：图书30,000贷：银行存款30,000资产折旧与摊销阶段固定资产折旧：图书馆固定资产原值（主体建筑+设备）假设为350万元，预计使用年限25年，无残值，采用直线法计提折旧，每月折旧额=3,500,000÷25÷12=11,666.67元。借：主营业务成本—折旧费用11,666.67贷：累计折旧11,666.67无形资产摊销：土地使用权按35年摊销，每月摊销额=2,000,000÷35÷12=4,761.90元。借：管理费用—无形资产摊销4,761.90贷：累计摊销—土地使用权4,761.90资产处置阶段图书清理报废：对部分老旧图书进行清理报废，原值5,000元。借：待处置资产损溢5,000贷：图书5,000经批准后：借：其他支出5,000贷：待处置资产损溢5,000捐赠相关阶段接受图书捐赠：收到社会捐赠的一批图书，价值8,000元。借：图书8,000贷：捐赠收入8,000期末处理阶段成本结转：借：本年利润163,433.64贷：主营业务成本—人工成本100,000主营业务成本—图书维护成本15,000主营业务成本—水电费20,000主营业务成本—折旧费用11,666.67主营业务成本—设备维护成本12,000损益结转：借：主营业务收入—借阅证收入47,169.81主营业务收入—场地租赁收入27,522.94贷：本年利润74,692.75其他常见分录退还借阅证押金：退还读者借阅证押金3,000元。借：其他应付款—借阅证押金3,000贷：银行存款3,000收到捐赠现金：收到社会人士捐赠的现金5,000元，用于图书馆建设。借：银行存款5,000贷：捐赠收入5,000支付设备采购款（未取得发票）：采购一批办公设备，价款2万元，款项已支付，设备尚未收到发票。借：预付账款—设备供应商20,000贷：银行存款20,000设备验收并收到发票：上述设备验收合格并收到增值税专用发票，税率13%。借：固定资产—办公设备20,000应交税费—应交增值税（进项税额）2,600贷：预付账款—设备供应商20,000银行存款2,600（若有差价）计提坏账准备：对可能无法收回的应收账款计提坏账准备，金额为1,000元。借：资产减值损失1,000贷：坏账准备1,000核销坏账：确认一笔应收账款1,000元无法收回，予以核销。借：坏账准备1,000贷：应收账款1,000收回已核销坏账：已核销的应收账款500元又收回。借：应收账款500贷：坏账准备500借：银行存款500贷：应收账款500支付审计费用：支付年度审计费用3,000元。借：管理费用—审计费3,000贷：银行存款3,000支付法律咨询费用：支付法律咨询费用2,000元。借：管理费用—法律费2,000贷：银行存款2,000收到财政贴息：收到财政部门给予的贷款贴息10,000元。借：银行存款10,000贷：营业外收入—财政贴息10,000支付借款利息：支付银行借款利息5,000元。借：财务费用—利息支出5,000贷：银行存款5,000收到租金押金：收到租户支付的场地租金押金5,000元。借：银行存款5,000贷：其他应付款—租金押金5,000退还租金押金：退还租户租金押金5,000元。借：其他应付款—租金押金5,000贷：银行存款5,000计提工会经费：按员工工资总额的2%计提工会经费2,000元。借：管理费用—工会经费2,000贷：应付职工薪酬—工会经费2,000支付工会经费：支付工会经费2,000元。借：应付职工薪酬—工会经费2,000贷：银行存款2,000计提职工教育经费：按员工工资总额的1.5%计提职工教育经费1,500元。借：管理费用—职工教育经费1,500贷：应付职工薪酬—职工教育经费1,500支付职工教育经费：支付职工教育经费1,500元。借：应付职工薪酬—职工教育经费1,500贷：银行存款1,500购入低值易耗品：购入一批低值易耗品，如文具等，价款1,000元，以银行存款支付。借：周转材料—低值易耗品1,000贷：银行存款1,000领用低值易耗品：领用低值易耗品500元，采用一次摊销法。借：管理费用—办公费500贷：周转材料—低值易耗品500固定资产盘盈：盘盈一台设备，重置成本为8,000元。借：固定资产8,000贷：以前年度损益调整8,000固定资产盘亏：盘亏一台设备，原值5,000元，已提折旧3,000元。借：待处理财产损溢2,000累计折旧3,000贷：固定资产5,000经批准后：借：营业外支出2,000贷：待处理财产损溢2,000上缴应缴财政款：上缴读者逾期罚款1,000元。借：应缴财政款1,000贷：银行存款1,000收到上级补助收入：收到上级单位拨入的补助款20,000元。借：银行存款20,000贷：上