《中级审计师》考试笔记

《中级审计师》考试笔记一、考试认知与备考策略中级审计师考试，作为审计领域专业能力的一项重要认证，其考察的不仅是知识的广度，更在于对审计原理的深刻理解与实际应用能力。备考伊始，首先要明确考试的核心目标：检验考生是否具备从事中级审计工作所需的专业素养和业务能力。备考心态与方法：*理解为先：切忌死记硬背。审计学科的逻辑性强，许多概念和程序背后都有其内在的原理和逻辑。例如，风险导向审计的思路，需要理解为何要评估重大错报风险，以及如何根据风险评估结果设计进一步审计程序。*体系构建：将零散的知识点串联成体系。无论是审计理论还是实务操作，都不是孤立存在的。比如，审计目标决定了审计程序的选择，而审计证据的获取又服务于审计目标的实现。*真题演练：历年真题是最好的复习资料。通过真题，可以熟悉考试的题型、难度、重点以及命题思路。更重要的是，能在做题过程中检验自己对知识点的掌握程度，查漏补缺。*持续复习：审计知识体系较为庞大，遗忘是常态。需制定合理的复习计划，定期回顾，温故知新。二、《审计专业相关知识》核心要点本科目主要涵盖宏观经济学基础、企业财务管理、企业财务会计和法律四个模块，为审计工作提供必要的理论支撑和知识储备。（一）宏观经济学基础*国民收入核算：理解国内生产总值（GDP）的概念、核算方法（支出法、收入法）及其意义。掌握不同口径的收入指标之间的关系。*宏观经济政策：财政政策与货币政策是调控宏观经济的主要手段。需理解其目标、工具（如财政政策的税收、政府支出；货币政策的法定存款准备金率、再贴现率、公开市场业务）以及在不同经济形势下的运用。*经济周期：认识经济周期的阶段特征，以及各阶段对企业经营和审计工作可能带来的影响。（二）企业财务管理*财务管理基础：资金时间价值（现值、终值的计算与应用）是财务决策的基本依据。风险与收益的关系，以及资本资产定价模型的基本思想也需掌握。*筹资决策管理：不同筹资方式（股权筹资、债务筹资）的特点、优缺点及资本成本的计算。杠杆原理（经营杠杆、财务杠杆、联合杠杆）的概念及其对企业风险和收益的影响。*投资决策管理：项目投资决策的评价指标（净现值、内含报酬率、回收期等）的计算与应用，以及项目风险的考量。*营运资金管理：现金、应收账款、存货等流动资产的管理策略，旨在提高资金使用效率，降低成本。*利润分配管理：利润分配的原则、程序以及股利政策的类型和影响因素。（三）企业财务会计*会计要素与会计等式：这是理解财务报表的基石。资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润的定义和确认条件。*会计核算基础：权责发生制与收付实现制的区别，以及在不同会计要素确认中的应用。*财务报表：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表的结构、内容及主要项目的含义。重点掌握一些核心会计科目的核算，如存货、固定资产、金融资产、长期股权投资、收入确认等。*所得税会计：应纳税所得额的调整，以及递延所得税资产和递延所得税负债的确认与计量。（四）法律*审计法：审计机关的职责、权限，审计程序，以及被审计单位的权利和义务。*公司法：公司的设立、组织机构、股东权利与义务、财务会计制度等基本规定。*合同法：合同的订立、效力、履行、变更、解除以及违约责任等。*票据法：汇票、本票、支票的基本规定，票据行为的法律效力。备考提示：此科目知识点覆盖面广，需抓住重点，理解核心概念，并能结合简单案例进行分析。对于会计部分，应重点掌握基本原理和常见业务的会计处理。三、《审计理论与实务》核心要点本科目是审计师考试的核心，直接考察审计专业技能和实务操作能力，包括审计理论与方法、企业财务审计两大块。（一）审计理论与方法*审计的定义与分类：理解审计的独立性、客观性等本质特征。掌握按审计主体（国家审计、内部审计、社会审计）、审计内容、审计范围等不同标准的分类。*审计目标：总体目标（合法性、公允性）与具体目标（与各类交易、账户余额、列报相关的认定）。审计目标是审计工作的导向。*审计的职能、地位和作用：经济监督、经济评价、经济鉴证职能。*审计组织与审计人员：国家审计机关、内部审计机构、会计师事务所的设置和职责。审计人员的职业道德（独立性、客观公正、专业胜任能力、保密等）和法律责任。*审计准则和质量控制标准：熟悉国家审计准则、内部审计准则和注册会计师审计准则的框架和核心要求。理解审计质量控制的要素和方法。*审计程序：*准备阶段：明确审计任务、编制审计方案、下达审计通知书、了解被审计单位及其环境（包括内部控制）。*实施阶段：收集审计证据（检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等方法）、编制审计工作底稿。*报告阶段：整理审计工作底稿、汇总审计结果、与被审计单位沟通、出具审计报告。*审计证据与审计工作底稿：审计证据的特性（充分性、适当性）。审计工作底稿的作用、要素和复核。*审计抽样：抽样风险与非抽样风险。属性抽样与变量抽样的基本原理和应用。*信息技术对审计的影响：信息系统审计的特点，电子数据的采集与分析。*内部控制及其测试：内部控制的要素（控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督）。了解内部控制的方法，控制测试的性质、时间和范围。（二）企业财务审计*销售与收款循环审计：审查主营业务收入的真实性、完整性，应收账款的可收回性，以及相关内部控制的有效性。重点关注收入确认、坏账准备计提等。*采购与付款循环审计：审查采购业务的合规性、真实性，应付账款的完整性，固定资产、无形资产的确认与计量。*生产与存货循环审计：审查存货的存在性、计价准确性，成本计算的正确性。存货监盘是重要的审计程序。*货币资金审计：库存现金、银行存款的真实性、安全性审查。函证银行存款是必不可少的程序。*筹资与投资循环审计：审查借款、应付债券、所有者权益的增减变动，投资的真实与效益。*审计报告：审计报告的基本要素、类型（无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见）及其出具条件。理解强调事项段和其他事项段的作用。备考提示：此科目实践性强，需要在理解审计理论的基础上，熟练掌握各业务循环的审计要点和方法。要能将审计程序与具体审计目标联系起来，并能识别和评估常见的审计风险。多做案例分析题，有助于提升综合运用能力。四、综合应试技巧*时间管理：合理分配答题时间，先易后难。对于选择题，要快速准确作答；对于案例分析题，要仔细审题，理清思路，组织好语言。*审题仔细：无论是选择题还是主观题，都要认真阅读题干，明确题目要求，避免答非所问。*表述规范：在回答主观题时，尽量使用专业术语，条理清晰，