2025年审计与法律试题及答案

2025年审计与法律试题及答案一、单项选择题（本题型共15小题，每小题2分，共30分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）1.注册会计师执行财务报表审计时，针对管理层凌驾于控制之上的风险，下列应对措施中不符合《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》要求的是（）。A.测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当B.复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险C.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告D.直接依赖被审计单位内部审计部门对管理层凌驾控制的评估结论2.根据《中华人民共和国证券法》（2023年修订），下列关于证券发行注册制的表述中，错误的是（）。A.公开发行证券应当依法报经国务院证券监督管理机构或者国务院授权的部门注册B.注册制下，证券交易所等审核机构只负责形式审查，不进行实质判断C.发行人应当充分披露投资者作出价值判断和投资决策所必需的信息D.国务院证券监督管理机构对证券交易所等审核机构的审核工作进行监督3.某会计师事务所2024年12月承接甲公司2024年度财务报表审计业务，项目组成员张某的配偶于2024年11月通过二级市场购入甲公司0.3%的流通股股票，持股数量未达到重大影响。根据《中国注册会计师职业道德守则》，针对该情形，下列处理措施中正确的是（）。A.张某可以继续参与审计，因持股比例未超过5%且为流通股B.张某应立即处置全部股票，处置后可继续参与审计C.会计师事务所应将张某调离项目组，并由其他注册会计师复核其工作D.该情形构成自我评价威胁，会计师事务所应拒绝承接业务4.依据《中华人民共和国公司法》（2023年修订），下列关于公司利润分配的表述中，正确的是（）。A.公司分配当年税后利润时，应当提取利润的10%列入公司法定公积金，法定公积金累计额为公司注册资本50%以上的，可以不再提取B.公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照前款规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损C.公司从税后利润中提取法定公积金后，经董事会决议，还可以从税后利润中提取任意公积金D.公司持有的本公司股份不得分配利润，但经股东大会特别决议通过的除外5.在对乙公司2024年度财务报表进行审计时，注册会计师发现乙公司将2025年1月5日发生的商品销售收入提前确认至2024年12月31日。该事项导致2024年度营业收入虚增800万元，占当年营业收入总额的12%。乙公司拒绝调整财务报表。根据《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》，注册会计师应当发表的审计意见类型是（）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见6.根据《中华人民共和国反不正当竞争法》，下列行为中不构成商业混淆的是（）。A.甲公司擅自使用与乙公司有一定影响的商品名称“金穗”高度近似的“金穗王”作为自身商品名称B.丙公司在其官方网站首页显著位置使用丁公司注册商标“天虹”的图形标识作为导航图标C.戊公司将己公司未注册的有一定影响的企业字号“蓝湾”注册为域名，并通过该域名进行商品销售D.庚公司在其生产的食品包装上使用与辛公司有一定影响的包装、装潢完全相同的设计，但注明了自身注册商标7.注册会计师执行存货监盘程序时，下列做法中不符合审计准则要求的是（）。A.在存货盘点现场实施监盘时，观察管理层制定的盘点程序的执行情况B.对于由第三方保管的重要存货，通过函证或其他方式获取有关存货存在和状况的充分、适当的审计证据C.对于受托代存的存货，纳入盘点范围并实施监盘，同时确认所有权归属D.对于特殊类型的存货（如艺术品），利用专家的工作对其数量和状况进行评估8.依据《中华人民共和国企业破产法》，下列关于破产债权申报的表述中，错误的是（）。A.未到期的债权，在破产申请受理时视为到期B.附利息的债权自破产申请受理时起停止计息C.债权人申报债权时，应当书面说明债权的数额和有无财产担保，并提交有关证据D.连带债权人可以由其中一人代表全体连带债权人申报债权，也可以共同申报9.某会计师事务所在对丙公司2024年度财务报表审计中，发现丙公司通过虚构销售合同、伪造出库单等方式虚增收入1500万元。项目合伙人李某在复核工作底稿时，未发现上述重大错报，导致出具了无保留意见审计报告。后因投资者起诉，法院认定会计师事务所存在过失。根据《最高人民法院关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》，下列关于责任承担的表述中，正确的是（）。A.会计师事务所应承担连带赔偿责任，因存在故意B.会计师事务所应承担补充赔偿责任，因存在过失C.李某作为项目合伙人应承担主要赔偿责任，会计师事务所承担补充责任D.会计师事务所不承担赔偿责任，因已执行必要的审计程序10.注册会计师在确定重要性水平时，下列考虑因素中不符合《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性》要求的是（）。A.财务报表使用者的需求，包括对特殊项目（如关联方交易）的关注B.被审计单位的性质、所处行业状况及法律环境C.以前期间审计中识别出的错报的数量和性质D.被审计单位管理层对审计调整的接受程度11.根据《中华人民共和国政府采购法》（2023年修订），下列关于政府采购合同的表述中，正确的是（）。A.政府采购合同应当采用书面形式，自双方当事人签字或盖章时成立B.经采购人同意，中标、成交供应商可以将合同的非主体、非关键性工作分包给他人完成C.政府采购合同履行中，采购人需追加与合同标的相同的货物，在不改变合同其他条款的前提下，可以与供应商协商签订补充合同，但所有补充合同的采购金额不得超过原合同采购金额的10%D.政府采购合同的双方当事人不得擅自变更、中止或终止合同，但因公共利益需要的除外12.注册会计师对丁公司2024年度财务报表进行审计时，发现丁公司2024年12月31日银行存款日记账余额为560万元，银行对账单余额为620万元。经核对，存在以下未达账项：（1）丁公司12月28日开出转账支票支付货款80万元，持票人尚未到银行办理转账；（2）银行12月30日代丁公司收取货款120万元，丁公司尚未收到收款通知。假定不考虑其他因素，注册会计师确认的银行存款实际余额应为（）。A.560万元B.600万元C.620万元D.640万元13.依据《中华人民共和国劳动合同法》，下列关于试用期的表述中，错误的是（）。A.劳动合同期限3个月以上不满1年的，试用期不得超过1个月B.同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期C.以完成一定工作任务为期限的劳动合同，可以约定试用期D.试用期包含在劳动合同期限内14.注册会计师在执行分析程序时，发现被审计单位2024年度毛利率较2023年度大幅上升，但同期行业平均毛利率基本持平。下列应对措施中，最不恰当的是（）。A.检查销售价格是否发生重大变化，分析价格调整的合理性B.重新计算存货发出计价方法，确认是否存在随意变更的情况C.扩大对营业收入和营业成本的细节测试范围D.直接认定存在重大错报，要求管理层调整财务报表15.根据《中华人民共和国税收征收管理法》，下列关于税收保全措施的表述中，正确的是（）。A.税务机关可以对纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品采取税收保全措施B.税收保全措施包括书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款C.纳税人在税务机关规定的限期内缴纳税款的，税务机关应在收到税款后48小时内解除税收保全D.税务机关采取税收保全措施必须经县以上税务局（分局）局长批准，且可以由税务所所长直接决定二、多项选择题（本题型共10小题，每小题3分，共30分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分）1.注册会计师在确定审计证据的充分性和适当性时，应当考虑的因素包括（）。A.重大错报风险的评估结果B.审计证据的可靠性C.审计证据的相关性D.审计成本与获取证据的效益2.根据《中华人民共和国证券法》，下列信息中属于内幕信息的有（）。A.公司分配股利或者增资的计划B.公司股权结构的重大变化C.公司营业用主要资产的抵押、出售或者报废一次超过该资产的20%D.公司董事、监事、高级管理人员的行为可能依法承担重大损害赔偿责任3.下列情形中，可能导致注册会计师对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的有（）。A.被审计单位存在重大未决诉讼，预计赔偿金额超过其净资产B.被审计单位主要原材料供应商停止供货，短期内无法找到替代供应商C.被审计单位2024年度经营活动现金流量净额为负数，但投资活动现金流入显著增加D.被审计单位管理层已制定可行的债务重组计划，并获得债权人初步同意4.依据《中华人民共和国公司法》，有限责任公司股东会作出下列决议时，必须经代表2/3以上表决权的股东通过的有（）。A.修改公司章程B.增加或者减少注册资本C.变更公司形式D.选举和更换非由职工代表担任的董事5.注册会计师执行函证程序时，下列控制措施中能够提高函证可靠性的有（）。A.对询证函的发出和收回保持控制，直接由注册会计师寄发和接收B.对于电子形式的回函，要求被询证者提供直接书面确认或采用加密技术验证其来源C.对函证过程进行记录，包括发函时间、回函时间、回函方式等D.当未收到回函时，直接实施替代程序，不再进行二次函证6.根据《中华人民共和国反不正当竞争法》，下列行为中属于不正当竞争的有（）。A.甲公司在其产品宣传中使用“市场占有率第一”的表述，但无法提供充分证据支持B.乙公司通过技术手段，在竞争对手丙公司的网络搜索结果中插入虚假负面信息C.丁公司对其商品的性能、功能作虚假宣传，但未造成消费者实际损失D.戊公司以排挤竞争对手为目的，以低于成本的价格销售鲜活商品7.下列关于审计工作底稿的表述中，符合《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》要求的有（）。A.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内B.对审计工作底稿的修改或增加应当记录修改或增加的时间和人员，以及修改或增加的理由C.会计师事务所应当自审计报告日起对审计工作底稿至少保存10年D.项目质量复核人员的工作底稿可以独立于项目组工作底稿单独保存8.依据《中华人民共和国企业破产法》，下列主体中可以提出破产申请的有（）。A.债务人B.债权人C.依法负有清算责任的人D.债务人的职工代表大会9.注册会计师在评价管理层使用的持续经营假设的适当性时，应当考虑的因素包括（）。A.被审计单位是否已对持续经营能力作出初步评估B.管理层提出的应对计划是否可行C.被审计单位未来12个月内的现金流预测是否合理D.行业发展趋势对被审计单位持续经营能力的影响10.根据《中华人民共和国政府采购法》，下列采购方式中属于非招标采购方式的有（）。A.竞争性谈判B.单一来源采购C.询价D.邀请招标三、案例分析题（本题型共3小题，第1题20分，第2题15分，第3题5分，共40分）案例1：2024年12月，ABC会计师事务所承接了甲公司2024年度财务报表审计业务，委派注册会计师张某担任项目合伙人。甲公司是一家上市公司，主要从事电子产品制造与销售。审计过程中发现以下事项：（1）甲公司2024年11月与乙公司签订一项重大销售合同，约定向乙公司销售一批定制化电子设备，合同金额1.2亿元，占甲公司2024年度营业收入的28%。甲公司于2024年12月31日确认了该笔收入，但截至审计报告日（2025年3月15日），该批设备尚未完成生产，乙公司也未验收。（2）甲公司2024年12月31日存货余额为8500万元，其中包含一批成本为2000万元的原材料，该原材料因技术淘汰已无使用价值，甲公司未计提存货跌价准备。（3）甲公司2024年通过非同一控制下企业合并取得丙公司60%股权，合并日丙公司可辨认净资产公允价值为5000万元，甲公司支付合并对价6000万元，确认商誉1000万元。审计发现，丙公司存在一项未在财务报表中确认的专利技术，评估价值为800万元（符合无形资产确认条件）。（4）项目组成员李某的父亲于2024年12月10日买入甲公司股票1万股（占甲公司总股本的0.02%），李某于2025年1月5日加入项目组参与审计工作。要求：（1）针对事项（1），判断甲公司收入确认是否符合企业会计准则规定，说明理由；指出注册会计师应实施的进一步审计程序。（5分）（2）针对事项（2），判断甲公司存货跌价准备计提是否恰当，说明理由；计算应计提的存货跌价准备金额（假设该原材料无转让价值）。（5分）（3）针对事项（3），判断甲公司商誉确认是否正确，说明理由；计算正确的商誉金额。（5分）（4）针对事项（4），分析是否违反《中国注册会计师职业道德守则》，说明理由及应采取的防范措施。（5分）案例2：2024年5月，自然人王某、张某、李某共同出资设立A有限责任公司，注册资本1000万元，其中王某出资400万元（货币），张某出资300万元（知识产权），李某出资300万元（货币）。公司章程规定：（1）公司不设董事会，设执行董事1名，由王某担任；（2）公司不设监事会，设监事1名，由张某担任；（3）股东按照实缴出资比例分取红利；（4）公司新增资本时，股东有权优先按照实缴出资比例认缴出资。2024年10月，A公司为向B银行借款500万元，与B银行签订抵押合同，以公司生产设备设定抵押，但未办理抵押登记。2025年1月，王某未经其他股东同意，将其持有的A公司20%股权质押给C公司，用于担保个人债务，并办理了股权质押登记。2025年2月，A公司因经营不善，无法偿还B银行到期借款，B银行要求行使抵押权；同时，C公司因王某未履行债务，要求行使股权质权。要求：（1）分析A公司章程中关于组织机构的规定是否合法，说明理由。（4分）（2）判断B银行的抵押权是否设立，说明理由；若A公司破产，B银行的债权应如何清偿。（4分）（3）判断王某的股权质押行为是否有效，说明理由；张某、李某可采取何种法律措施维护自身权益。（4分）（4）若A公司2024年度未按照公司章程规定向股东分配红利，股东可通过哪些途径主张权利？（3分）案例3：注册会计师在对D公司2024年度财务报表审计时，发现D公司2024年12月31日“其他应付款——E公司”科目余额为500万元，经检查记账凭证和原始凭证，该款项为D公司向E公司收取的技术服务费，但未签订书面合同，也未提供服务成果证明。注册会计师向E公司发出询证函，E公司回函称“从未与D公司发生技术服务交易，该款项实为D公司向E公司的借款”。要求：分析该事项可能存在的错报类型及注册会计师应采取的应对措施。（5分）答案及解析一、单项选择题1.D【解析】管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险，注册会计师不能直接依赖内部审计的结论，应当亲自设计和执行应对措施。2.B【解析】注册制下，证券交易所等审核机构需对发行人的信息披露进行全面审核，判断信息披露的真实性、准确性、完整性，并非仅形式审查。3.C【解析】项目组成员的主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，必须将该成员调离项目组，并由其他注册会计师复核其工作。4.B【解析】选项A错误，法定公积金累计额为公司注册资本50%以上的“可以”不再提取，而非“应当”；选项C错误，任意公积金的提取需经股东会决议；选项D错误，公司持有的本公司股份不得分配利润，无例外情形。5.C【解析】该错报对财务报表的影响重大且具有广泛性（占营业收入12%），应发表否定意见。6.D【解析】商业混淆要求“引人误认为是他人商品或者与他人存在特定联系”，D选项注明了自身注册商标，不会导致混淆。7.C【解析】受托代存的存货不属于被审计单位所有，不应纳入盘点范围，只需取得其规格、数量等有关资料。8.D【解析】连带债权人可以由其中一人代表全体申报，也可以共同申报，但“应当”而非“可以”的表述错误（法律未强制要求）。9.B【解析】会计师事务所因过失出具不实报告，应承担补充赔偿责任；故意则承担连带责任。10.D【解析】管理层对审计调整的接受程度不影响重要性水平的确定，重要性水平是基于财务报表使用者的需求确定的。11.B【解析】选项A错误，政府采购合同自成立时生效，需经财政部门备案；选项C错误，补充合同采购金额不得超过原合同的10%是“累计”而非“所有”；选项D错误，因公共利益需要也需双方协商一致。12.B【解析】银行存款实际余额=企业日记账余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付=560+120-80=600万元。13.C【解析】以完成一定工作任务为期限的劳动合同不得约定试用期。14.D【解析】分析程序显示异常时，应进一步调查原因，不能直接认定存在错报并要求调整。15.B【解析】选项A错误，生活必需的住房和用品不得保全；选项C错误，应在收到税款后24小时内解除；选项D错误，税务所所长无权决定。二、多项选择题1.ABC【解析】审计成本与效益是考虑因素，但不能以成本为由减少必要的审计程序。2.ABD【解析】营业用主要资产抵押、出售或报废一次超过该资产的30%才属于内幕信息（20%不构成）。3.AB【解析】选项C中投资活动现金流入可能缓解现金流压力；选项D中可行的重组计划可消除疑虑。4.ABC【解析】选举和更换非职工代表董事只需过半数通过。5.ABC【解析】未收到回函时应实施二次函证，仍未收到再实施替代程序。6.ABC【解析】以低于成本价销售鲜活商品属于正当竞争（有正当理由）。7.ABC【解析】项目质量复核人员的工作底稿应与项目组工作底稿一并保存。8.ABC【解析】职工代表大会无权提出破产申请，职工可作为债权人提出。9.BCD【解析】管理层是否作出初步评估不影响注册会计师的评价，注册会计师需独立评估。10.ABC【解析】邀请招标属于招标采购方式。三、案例分析题案例1（1）收入确认不符合规定。理由：根据《企业会