2025年纳税申报实务试题及答案

2025年纳税申报实务试题及答案一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.某按季申报的增值税小规模纳税人，2025年第二季度销售货物合计取得不含税销售额28万元，全部开具增值税普通发票，该纳税人第二季度应缴纳增值税为（）。A.0元B.2800元C.8400元D.815.53元答案：A解析：根据财政部税务总局公告2023年第19号，小规模纳税人增值税优惠政策延续至2027年12月31日，2025年适用政策为：月销售额10万元以下（含本数，按季纳税的季度销售额30万元以下）的增值税小规模纳税人，免征增值税。该纳税人季度销售额28万元<30万元，符合免征条件，应纳税额为0。2.根据2025年适用的小型微利企业所得税优惠政策，符合条件的小型微利企业，其应纳税所得额不超过300万元的部分，实际企业所得税税负为（）。A.2.5%B.5%C.10%D.15%答案：B解析：财政部税务总局公告2023年第12号明确，小型微利企业所得税优惠延续至2027年12月31日，对符合条件的小型微利企业，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负=25%×20%=5%，2025年处于政策有效期内，因此实际税负为5%。3.某非制造业居民企业2025年开展研发活动，发生符合条件的研发费用100万元，未形成无形资产计入当期损益，在计算当年应纳税所得额时，该笔研发费用可加计扣除的金额为（）。A.50万元B.75万元C.100万元D.150万元答案：C解析：财政部税务总局公告2023年第7号明确，自2023年1月1日起，除不适用加计扣除政策的行业外，符合条件的企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照实际发生额的100%在税前加计扣除，因此可加计扣除金额=100×100%=100万元。4.居民个人办理2024年度个人所得税综合所得汇算清缴（2025年3-6月办理），年度综合所得收入不超过（）元且需要汇算补税的，可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴。A.60000B.120000C.100000D.96000答案：B解析：财政部税务总局公告2023年第32号延续了免于汇算政策，至2027年底，居民个人综合所得年度收入不超过12万元且需要补税的，可免于汇算，因此2025年办理2024年度汇算适用该政策。5.增值税一般纳税人申报增值税时，本期准予抵扣的进项税额合计应填写在增值税纳税申报表附列资料（二）的哪一栏次（）。A.第1栏“认证相符的增值税专用发票”B.第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”C.第11栏“税额”D.第10栏“本期进项税额转出额”答案：B解析：根据增值税纳税申报表填表规范，当期所有准予抵扣的进项税额汇总后填写在附列资料（二）第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”，选项A仅统计认证相符的增值税专用发票进项，不含农产品收购发票、旅客运输票据等其他扣税凭证，因此错误。6.下列各项中，不属于企业所得税年度纳税申报时免税收入的是（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息红利收入C.财政拨款D.符合条件的非营利组织的收入答案：C解析：财政拨款属于不征税收入范畴，不属于免税收入，因此C选项符合题意。7.房地产开发企业一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，其销售额的计算公式是（）。A.销售额=全部价款和价外费用B.销售额=全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款C.销售额=全部价款和价外费用÷(1+9%)D.销售额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1+9%)答案：D解析：房地产开发企业一般纳税人适用一般计税方法的，允许扣除当期对应的土地价款，换算为不含税销售额计算增值税，公式为(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1+适用税率9%)，因此D正确。8.职工个人按照国家规定缴纳的基本养老保险费，在计算个人所得税时，下列说法正确的是（）。A.不得扣除B.全额在综合所得扣除C.在规定范围内，作为专项扣除扣除D.作为专项附加扣除扣除答案：C解析：个人按照国家规定缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金，属于个人所得税的专项扣除项目，在规定缴费标准内准予扣除，因此C正确。9.按季申报的企业所得税纳税人，2025年第二季度的企业所得税预缴申报期限截止日为（遇节假日顺延情形不考虑）（）。A.2025年6月15日B.2025年7月15日C.2025年5月15日D.2025年8月15日答案：B解析：企业所得税法规定，企业应当自季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、预缴税款。第二季度终了日为6月30日，申报截止日为7月15日，因此B正确。10.纳税人享受增值税即征即退政策，申报纳税时下列说法正确的是（）。A.即征即退项目单独计算应纳税额，对应进项税额不得抵扣B.即征即退项目的销售额和应纳税额应当单独填报C.即征即退项目不需要申报，直接退税即可D.即征即退项目的进项税额全部计入一般项目抵扣答案：B解析：增值税即征即退项目应当单独核算销售额、应纳税额，纳税申报时单独填报对应栏次，对应进项税额按销售额比例分摊抵扣，因此B正确，A、D错误；即征即退政策为先申报缴纳税款，再办理退税，因此C错误。二、多项选择题（共10题，每题3分，共30分，多选、少选、错选均不得分）1.根据2025年适用的税收政策，增值税小规模纳税人发生下列业务，适用减按1%征收增值税政策的有（）。A.季度销售额合计35万元，全部开具增值税普通发票B.季度销售额合计20万元，开具10万元增值税专用发票C.销售不动产取得不含税销售额50万元，销售货物取得不含税销售额20万元，合计70万元（按季申报）D.提供鉴证咨询服务取得不含税销售额100万元，开具增值税专用发票答案：AD解析：根据现行政策，月销售额超过10万元（季30万元）的小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税：A选项季度销售额35万>30万，全部收入减按1%征收，正确；B选项季度合计销售额20万<30万，普票部分免征增值税，仅专票部分按1%征税，不符合题意，不选；C选项扣除不动产销售额后，货物销售额20万<30万，货物部分免征增值税，仅不动产部分按1%征收，不符合题意，不选；D选项销售额100万>30万，全额减按1%征收，正确。2.下列各项中，属于居民个人应当办理个人所得税综合所得汇算清缴的情形有（）。A.已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税B.年度综合所得收入超过12万元且补税金额超过400元C.年度综合所得收入不超过12万元但补税金额超过400元D.取得综合所得时扣缴义务人未依法预扣预缴税款答案：ABD解析：根据现行免于办理汇算的政策，年度综合所得收入不超过12万元且需要补税的，无论补税金额多少都免于办理汇算；符合A、B、D情形的，均需按规定办理汇算，因此ABD正确。3.下列支出中，属于企业研发费用加计扣除范围的有（）。A.研发活动直接消耗的材料B.直接从事研发活动人员的工资薪金C.专门用于研发活动的仪器设备的折旧费D.与研发活动相关的差旅费、会议费答案：ABC解析：与研发活动相关的差旅费、会议费不属于允许加计扣除的研发费用范畴，ABC均属于规定的可加计扣除研发费用，因此ABC正确。4.增值税一般纳税人取得的下列票据中，准予抵扣进项税额的有（）。A.增值税专用发票B.农产品收购发票C.注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单D.未注明税额的通用增值税普通发票答案：ABC解析：除特殊规定的普通发票（如农产品销售发票、通行费电子普通发票）外，通用增值税普通发票不得抵扣进项税额，D不符合要求，因此ABC正确。5.根据企业所得税税前扣除凭证管理办法，下列属于企业所得税税前扣除合法凭证的有（）。A.发票B.财政票据C.完税凭证D.法院判决书、费用分割单答案：ABCD解析：企业所得税税前扣除凭证包括内部凭证和外部凭证，外部凭证包括发票、财政票据、完税凭证、司法文书、分割单等，四类均为合法扣除凭证，因此ABCD正确。6.下列关于纳税申报的说法，符合税收征管规定的有（）。A.纳税人可以自主选择网上申报、上门申报、邮寄申报等方式B.享受减免税待遇的纳税人，在减免税期间也应当办理纳税申报C.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报D.实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式答案：ABCD解析：四项均符合《税收征收管理法》及纳税申报管理办法的规定，因此全部正确。7.下列各项中，属于城市维护建设税计税依据的有（）。A.纳税人实际缴纳的增值税税额B.纳税人实际缴纳的消费税税额C.纳税人免征的增值税税额D.纳税人期末留抵退税退还的增值税税额答案：AB解析：城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，免征的增值税不计入计税依据，留抵退税退还的增值税税额应当从计税依据中扣除，因此AB正确。8.根据印花税法规定，下列关于印花税申报缴纳的说法，正确的有（）。A.印花税按季、按年或者按次计征B.实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款C.证券交易印花税按周解缴D.应税营业账簿印花税按年申报缴纳答案：ABCD解析：四项均符合印花税法及现行申报管理规定，因此全部正确。9.符合条件的小型微利企业，2025年可以享受的税费优惠政策包括（）。A.增值税月销售额10万、季30万以下免征B.企业所得税应纳税所得额300万以下实际税负5%C.六税两费减半征收D.在职职工人数30人以下的免征残疾人就业保障金答案：ABCD解析：四项优惠政策均延续至2027年12月31日，2025年处于政策有效期内，因此全部正确。10.增值税一般纳税人申请增量留抵退税，需要满足的条件包括（）。A.纳税信用等级为A级或者B级B.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形C.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上D.2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策答案：ABCD解析：四项均为现行留抵退税政策要求的必备条件，因此全部正确。三、计算分析题（共2题，每题15分，共30分）1.某小型商贸企业，增值税小规模纳税人，按季申报，2025年第一季度发生以下业务：（1）销售批发货物，取得不含税销售额32万元，全部开具1%征收率增值税普通发票；（2）转让一间闲置商铺，取得不含税销售额150万元。要求：计算该企业2025年第一季度应缴纳的增值税，并说明申报填报规则。答案及解析：（1）增值税计算（6分）：根据现行政策，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计季度销售额超过30万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过30万元的，货物销售额免征增值税；扣除后仍超过30万元的，全部销售额按规定征税，适用3%征收率的项目减按1%征收。该企业合计销售额=32+150=182万元，扣除销售不动产150万元后，货物销售额32万元>30万元，因此全部销售额适用减按1%征收增值税。应缴纳增值税=（32+150）×1%=1.82万元。（2）申报填报规则（9分）：①货物销售额32万元填写在增值税纳税申报表主表“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”栏，本期应纳税额填写32×3%=0.96万元，应纳税额减征额填写32×2%=0.64万元，减征后货物部分应纳税额0.32万元；②销售不动产的不含税销售额150万元填写在主表“应征增值税不含税销售额（5%征收率）”栏，本期应纳税额填写150×5%=7.5万元，应纳税额减征额填写150×4%=6万元，减征后不动产部分应纳税额1.5万元；③本期应纳税额合计为1.82万元，减免的2%税额需同时填报《增值税减免税申报明细表》对应减征项目栏次。2.中国居民张某2024年在国内某公司任职，2025年3月办理2024年度个人所得税综合所得汇算清缴，相关收入扣除信息如下：（1）全年取得工资薪金收入25万元，任职单位已预扣预缴个人所得税8500元；（2）3月给某培训机构授课，取得劳务报酬3万元，支付方已预扣预缴个人所得税5200元；（3）8月出版专业书籍，取得稿酬5万元，出版社已预扣预缴个人所得税5600元；（4）张某当年缴纳基本养老保险、基本医疗保险、住房公积金合计4.8万元，专项附加扣除全年合计2.4万元（子女教育1.2万，赡养老人1.2万），无其他扣除项目，无境外所得。要求：计算张某2024年度综合所得应纳税额、应退（补）税额，并说明申报要求。答案及解析：（1）综合所得收入额计算（4分）：劳务报酬收入额=30000×(1-20%)=24000元，稿酬收入额=50000×(1-20%)×70%=28000元，工资薪金收入额为250000元。综合所得年收入额合计=250000+24000+28000=302000元。（2）总扣除额计算（3分）：年度基本减除费用60000元+专项扣除48000元+专项附加扣除24000元=132000元。（3）应纳税额计算（4分）：应纳税所得额=302000-132000=170000元，根据综合所得税率表，170000元适用税率20%，速算扣除数16920元。应纳税额=170000×20%-16920=17080元。（4）退补税额计算（2分）：已预扣预缴税额合计=8500+5200+5600=19300元，应退税额=19300-17080=2220元。（5）申报要求（2分）：张某已预缴税额大于应纳税额且申请退税，符合汇算申报要求，可通过个人所得税APP、自然人电子税务局或办税服务厅办理汇算申报，申请退税。四、综合题（共1题，20分）某生产制造业增值税一般纳税人，企业所得税按季预缴，2025年第二季度生产经营情况如下：（1）实现不含税销售收入800万元，销项税额合计104万元；（2）当期购进原材料、机器设备等取得增值税专用发票，注明进项税额合计56万元，上期留抵税额10万元，所有进项均符合抵扣条件；（3）当年1-4月享受增值税增量留抵退税，实际退还留抵税额12万元；（4）该企业2025年1-6月累计发生成本费用520万元，其中计入当期损益的符合条件的研发费用80万元，未形成无形资产，按一般企业享受研发费用加计扣除优惠，季度预缴时享受优惠；（5）该企业平均资产总额2800万元，从业人数180人，符合小型微利企业条件，2025年第一季度累计应纳税所得额120万元，已预缴企业所得税6万元，无其他