2026年中级会计职称之中级会计实务模拟考试试卷含答案

2026年中级会计职称之中级会计实务模拟考试试卷含答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）1.甲公司以账面价值120万元、公允价值100万元的专利技术，与乙公司账面价值90万元、公允价值110万元的生产设备进行交换，甲公司另向乙公司支付补价10.9万元。假设该交换具有商业实质，专利技术适用增值税税率6%，生产设备适用增值税税率13%，不考虑其他税费，甲公司换入生产设备的入账价值为（）万元。A.100B.110C.102.6D.90【答案】C【解析】该交换采用公允价值计量，换入资产入账价值=换出资产公允价值+换出资产销项税额-换入资产可抵扣进项税额+支付的补价=100+100×6%-110×13%+10.9=102.6万元。2.总额法下，企业收到的与日常活动相关、用于补偿未来期间成本费用的政府补助，收到时应计入的会计科目是（）。A.其他收益B.营业外收入C.递延收益D.其他综合收益【答案】C【解析】总额法下，与日常活动相关、用于补偿以后期间成本费用或损失的政府补助，收到时先计入递延收益，后续摊销计入其他收益。3.甲公司租入一台生产设备，租赁期5年，每年年末支付租金20万元，甲公司增量借款利率为5%，初始直接费用1万元，租赁激励0.5万元，预计设备拆卸复原成本的现值为2万元。已知（P/A，5%，5）=4.3295，不考虑其他因素，甲公司应确认的使用权资产入账价值为（）万元。A.86.59B.89.09C.87.09D.91.09【答案】B【解析】使用权资产成本=租赁负债初始计量金额+初始直接费用-租赁激励+预计复原成本现值=20×4.3295+1-0.5+2=89.09万元。4.甲公司购入乙公司股票，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，购买价款200万元，另支付交易费用1万元。2025年末该股票公允价值为215万元，2026年6月甲公司将该股票全部出售，取得价款220万元，不考虑相关税费，出售时影响甲公司留存收益的金额为（）万元。A.5B.19C.15D.20【答案】B【解析】其他权益工具投资出售时，价款与账面价值的差额、持有期间累计计入其他综合收益的金额均转入留存收益，影响留存收益的金额=220-（200+1）=19万元。5.下列各项资产减值准备，持有期间减值因素消失时可以转回的是（）。A.固定资产减值准备B.无形资产减值准备C.存货跌价准备D.商誉减值准备【答案】C【解析】固定资产、无形资产、商誉的减值准备一经计提，持有期间不得转回，存货跌价准备可以转回。6.甲公司持有乙公司80%有表决权股份，2026年甲公司将成本60万元的存货以100万元的价格出售给乙公司，乙公司当年对外出售60%，剩余存货年末可变现净值为30万元，甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，不考虑其他因素，2026年末合并资产负债表中递延所得税资产的余额为（）万元。A.1B.2.5C.4D.1.5【答案】C【解析】合并报表层面存货账面价值=60×（1-60%）=24万元，计税基础=100×（1-60%）=40万元，可抵扣暂时性差异=16万元，递延所得税资产余额=16×25%=4万元。7.甲公司与客户签订合同，向客户销售A、B两种产品，合同总价款300万元，A产品单独售价100万元，B产品单独售价250万元。A产品在合同签订日交付，B产品在1个月后交付，合同约定只有两项产品全部交付后，甲公司才有权收取全部合同价款，不考虑其他因素，甲公司交付A产品时应确认的合同资产金额为（）万元。A.100B.85.71C.0D.300【答案】B【解析】交易价格按单独售价比例分摊，A产品分摊的交易价格=300×100/（100+250）=85.71万元，交付A产品时暂无权收款，计入合同资产。8.甲公司实行累积带薪缺勤制度，每名职工每年可享受5天带薪年假，未使用的年假可结转1个会计年度，超过1年未使用作废。甲公司共有100名管理人员，每人平均日工资300元，2026年末平均每名职工未使用年假2天，预计2027年有70名职工使用的年假不超过5天，剩余30名职工每人平均使用6.5天年假，不考虑其他因素，2026年末甲公司应确认的累积带薪缺勤金额为（）元。A.9000B.13500C.4500D.0【答案】B【解析】累积带薪缺勤应预计未来行使权利对应的金额，应确认的金额=30×（6.5-5）×300=13500元。9.甲公司应收乙公司账款账面余额200万元，已计提坏账准备30万元，乙公司以成本120万元、公允价值150万元的库存商品抵偿全部债务，库存商品适用增值税税率13%，甲公司取得商品作为库存商品核算，不考虑其他税费，甲公司换入库存商品的入账价值为（）万元。A.150B.170C.150.5D.200【答案】C【解析】债权人受让非金融资产的入账价值=放弃债权的账面价值-可抵扣进项税额+相关税费=（200-30）-150×13%=150.5万元。10.甲公司2026年12月因违约被起诉，预计败诉的概率为70%，如果败诉，赔偿100万元的概率为60%，赔偿80万元的概率为40%，另需支付诉讼费2万元，不考虑其他因素，甲公司应确认的预计负债金额为（）万元。A.92B.100C.102D.82【答案】C【解析】或有事项涉及单个项目的，最佳估计数按最可能发生的金额确定，赔偿最可能发生金额为100万元，加诉讼费2万元，合计确认预计负债102万元。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于企业会计政策变更的有（）。A.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.发出存货计价方法由先进先出法改为月末一次加权平均法C.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式D.政府补助会计处理由总额法改为净额法【答案】BCD【解析】选项A属于会计估计变更，其余选项均为会计政策变更。2.下列各项中，应计入外购固定资产入账价值的有（）。A.购买价款B.进口关税C.专业人员服务费D.员工培训费【答案】ABC【解析】员工培训费计入当期损益，不计入固定资产成本。3.下列关于无形资产摊销的表述中，正确的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产无需摊销B.使用寿命有限的无形资产自可供使用当月起开始摊销C.用于生产产品的无形资产摊销额计入产品成本D.出租无形资产摊销额计入其他业务成本【答案】ABCD【解析】四个选项表述均正确。4.下列各项中，属于借款费用的有（）。A.发行股票的手续费B.发行债券的溢价摊销C.外币借款的汇兑差额D.借款的利息费用【答案】BCD【解析】发行股票的手续费属于权益性融资费用，不属于借款费用。5.下列关于母公司合并报表范围的表述中，正确的有（）。A.持有被投资单位半数以上表决权的，应纳入合并范围B.持有半数以下表决权但能实质控制被投资单位的，应纳入合并范围C.已宣告破产的子公司不纳入合并范围D.委托经营的子公司不纳入合并范围【答案】ABC【解析】委托经营的子公司如果母公司仍能实质控制，应纳入合并范围，选项D错误。6.下列各项资产处置时，影响处置当期损益的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.以摊余成本计量的金融资产C.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资D.采用成本模式计量的投资性房地产【答案】ABD【解析】选项C处置时差额及累计其他综合收益均转入留存收益，不影响当期损益。7.下列关于暂时性差异的表述中，正确的有（）。A.资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异B.负债账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异C.超过扣除标准的职工福利费产生可抵扣暂时性差异D.可结转以后年度的未弥补亏损产生可抵扣暂时性差异【答案】ABD【解析】超过扣除标准的职工福利费以后期间不得扣除，不产生暂时性差异，选项C错误。8.下列各项中，属于政府会计财务会计要素的有（）。A.资产B.负债C.预算收入D.净资产【答案】ABD【解析】预算收入属于预算会计要素，财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用。9.下列关于租赁的表述中，正确的有（）。A.承租人对所有租赁均需确认使用权资产和租赁负债，短期租赁和低价值资产租赁除外B.出租人经营租赁的租金收入按直线法或其他系统合理方法确认C.生产商出租人出租资产构成融资租赁的，应按租赁资产公允价值与最低租赁收款额现值孰低确认收入D.承租人发生的可变租赁付款额除取决于指数或比率的外，发生时计入当期损益【答案】ABD【解析】生产商出租人出租资产构成融资租赁的，应按租赁资产公允价值确认收入，选项C错误。10.下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A.资产负债表日后期间发现报告年度重大会计差错B.资产负债表日后期间诉讼案件结案，调整原确认的预计负债C.资产负债表日后期间因自然灾害导致资产发生重大损失D.资产负债表日后期间发行股票【答案】AB【解析】选项CD属于资产负债表日后非调整事项。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分）1.企业为执行不可撤销的销售合同而持有的存货，可变现净值应以合同价格为基础计算。【答案】√【解析】有合同约定的存货，可变现净值以合同价格为基础确定。2.企业将自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额计入公允价值变动损益。【答案】×【解析】差额应计入其他综合收益。3.同一控制下企业合并，合并方取得的净资产账面价值与支付对价账面价值的差额，应调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。【答案】√【解析】符合同一控制下企业合并的会计处理原则。4.企业因销售商品提供的法定质量保证，应按照或有事项准则确认预计负债。【答案】√【解析】法定质保属于保证类质保，按或有事项准则处理。5.对于附有客户额外购买选择权的销售，只有该选择权构成重大权利的，才作为单项履约义务处理。【答案】√【解析】不构成重大权利的额外购买选择权，无需分摊交易价格。6.企业收到的投资者以外币投入的资本，应按合同约定汇率折算为记账本位币。【答案】×【解析】应按交易日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率。7.递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限。【答案】√【解析】未来期间无法取得足够应纳税所得额的，不应确认递延所得税资产。8.企业对持有待售的固定资产，应按公允价值减去处置费用后的净额与账面价值孰低计量。【答案】√【解析】持有待售非流动资产按上述原则进行后续计量。9.民间非营利组织的会费收入通常属于非交换交易收入。【答案】√【解析】会费收入一般无需支付对等对价，属于非交换交易收入。10.企业变更记账本位币的，应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。【答案】√【解析】记账本位币变更的，所有项目均按变更日即期汇率折算，不产生汇兑差额。四、计算分析题（本类题共2小题，共22分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示）1.甲公司2025年至2026年发生与无形资产相关的业务如下：资料一：2025年1月1日，甲公司开始自行研发一项生产用专利技术，研发过程中发生材料费用200万元，人工费用300万元，其他研发支出100万元，其中符合资本化条件的支出为450万元。2025年7月1日，该专利技术达到预定用途，预计使用寿命10年，预计净残值为0，采用直线法摊销。资料二：2025年12月31日，该专利技术的可收回金额为405万元，经测试，预计剩余使用寿命为9年，摊销方法和净残值不变。资料三：2026年12月31日，甲公司将该专利技术出租给乙公司，租赁期2年，每年年末收取租金60万元，适用增值税税率6%。要求：（1）编制2025年研发支出相关的会计分录。（2）计算2025年该专利技术的摊销金额并编制会计分录。（3）计算2025年末该专利技术应计提的减值准备金额并编制会计分录。（4）计算2026年该专利技术的摊销金额并编制会计分录。（5）编制2026年末出租专利技术的相关会计分录。【答案及解析】（1）发生研发支出时：借：研发支出——费用化支出150——资本化支出450贷：原材料200应付职工薪酬300银行存款1002025年7月1日达到预定用途：借：无形资产450管理费用150贷：研发支出——资本化支出450——费用化支出150（2）2025年摊销金额=450/10×6/12=22.5万元借：制造费用22.5贷：累计摊销22.5（3）2025年末账面价值=450-22.5=427.5万元，可收回金额为405万元，应计提减值准备=427.5-405=22.5万元借：资产减值损失22.5贷：无形资产减值准备22.5（4）2026年摊销金额=405/9=45万元借：制造费用45贷：累计摊销45（5）2026年末出租分录：借：银行存款63.6贷：其他业务收入60应交税费——应交增值税（销项税额）3.6借：其他业务成本45贷：累计摊销452.甲公司2026年发生与收入相关的业务如下：资料一：2026年1月1日，甲公司与客户签订设备销售合同，合同总价款1000万元，设备成本为700万元，合同约定客户分3年每年年末支付300万元，剩余100万元作为质保金，3年后设备无质量问题再支付。甲公司该设备的现销价格为950万元，实际利率为4%。资料二：2026年5月1日，甲公司与客户签订装修合同，合同总价款200万元，预计总成本150万元，截至2026年末，累计发生成本90万元，预计还将发生成本60万元，甲公司按投入法确定履约进度。要求：（1）判断资料一中甲公司销售设备属于时段履行还是时点履行的履约义务，说明理由，编制2026年1月1日、12月31日相关的会计分录。（2）计算资料二中2026年的履约进度，确认2026年的收入和成本并编制相关会计分录。【答案及解析】（1）属于时点履行的履约义务，理由：设备控制权在交付时转移给客户，不属于在某一时段内履行的履约义务。2026年1月1日分录：借：长期应收款1000贷：主营业务收入950未实现融资收益50借：主营业务成本700贷：库存商品7002026年12月31日分录：借：银行存款300贷：长期应收款300应确认的融资收益=950×4%=38万元借：未实现融资收益38贷：财务费用38（2）2026年履约进度=90/（90+60）=60%应确认收入=200×60%=120万元应确认成本=150×60%=90万元分录：借：合同履约成本90贷：应付职工薪酬/原材料等90借：应收账款120贷：主营业务收入120借：主营业务成本90贷：合同履约成本90五、综合题（本类题共2小题，共33分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示）1.甲公司2026年1月1日以银行存款1800万元取得乙公司60%的有表决权股份，能够控制乙公司，当日乙公司可辨认净资产公允价值为2500万元，账面价值为2300万元，差异为一项管理用固定资产公允价值高于账面价值200万元，该固定资产预计剩余使用年限10年，净残值为0，采用直线法计提折旧。甲、乙公司不存在关联方关系，适用的所得税税率均为25%。资料一：2026年乙公司实现净利润500万元，提取盈余公积50万元，宣告分配现金股利100万元，持有其他债权投资公允价值上升100万元。资料二：2026年甲公司向乙公司销售一批商品，成本200万元，售价300万元，乙公司当年对外出售80%，剩余20%未发生减值。其他资料：乙公司2026年1月1日账面所有者权益构成为：股本1500万元，资本公积300万元，盈余公积100万元，未分配利润400万元。要求：（1）编制甲公司个别报表中取得乙公司股权投资的会计分录。（2）计算甲公司合并报表中应确认的商誉金额。（3）编制2026年末合并报表中对乙公司资产评估增值的调整分录。（4）编制2026年末合并报表中对乙公司净利润调整的分录，计算调整后的净利润。（5）编制2026年末合并报表中按权益法调整长期股权投资的分录。（6）编制2026年末长期股权投资与乙公司所有者权益的抵消分录。（7）编制2026年末内部交易的抵消分录。【答案及解析】（1）个别报表取得股权分录：借：长期股权投资1800贷：银行存款1800（2）考虑所得税后乙公司可辨认净资产公允价值=2500-200×25%=2450万元，商誉=1800-2450×60%=330万元（3）资产评估增值调整分录：借：固定资产200贷：资本公积150递延所得税负债50（4）评估增值固定资产当年应补提折旧=200/10=20万元，考虑所得税后影响净利润的金额=20×（1-25%）=15万元调整分录：借：管理费用15贷：固定资产——累计折旧15借：递延所得税负债3.75贷：所得税费用3.75调整后的净利润=500-15=485万元（5）权益法调整分录：按净利润调整长期股权投资：485×60%=291万元借：长期股权投资291贷：投资收益291按宣告分配股利调整：100×60%=60万元借：投资收益60贷：长期股权投资60按其他综合收益调整：100×（1-25%）×60%=45万元借：长期股权投资45贷：其他综合收益45调整后长期股权投资账面价值=1800+291-60+45=2076万元（6）抵消分录：借：股本1500资本公积450（300+150）其他综合收益75（100×75%）盈余公积150（100+50）未分配利润——年末735（400+485-50-100）商誉330贷：长期股权投资2076少数股东权益1164（2910×40%）（7）内部交易抵消分录：借：营业收入300贷：营业成本300借：营业成本20贷：存货20借：递延所得税资产5贷：所得税费用52.甲公司适用的所得税税率为25%，2026年税前会计利润为10000万元，2026年发生如下业务：资料一：2026年1月1日，甲公司购入一项管理用无形资产，成本1000万元，预计使用寿命10年，净残值为0，会计上采用双倍余额递减法摊销，税法规定按直线法摊销，使