贵州茅台酒内部会计制度

PAGE贵州茅台酒内部会计制度一、总则（一）制定目的本内部会计制度旨在规范贵州茅台酒股份有限公司（以下简称“公司”）的会计核算和财务管理行为，确保会计信息的真实、准确、完整，加强公司内部控制，提高财务管理水平，保障公司资产安全，促进公司健康稳定发展。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业内部控制基本规范》以及国家其他相关法律法规，并结合公司实际情况制定。（三）适用范围本制度适用于公司总部及所属各分公司、子公司。（四）会计核算基础公司会计核算以权责发生制为基础，采用借贷记账法进行账务处理。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置公司设立独立的会计机构，负责公司的会计核算和财务管理工作。会计机构应配备足够数量的具备专业知识和技能的会计人员，明确各岗位的职责和权限，确保会计工作的有序进行。（二）会计人员岗位职责1.会计主管负责组织领导公司的会计核算和财务管理工作，制定会计核算和财务管理制度，并监督执行。审核重要财务事项，参与公司重大经济决策，为公司提供财务支持和决策依据。组织编制财务报表和财务分析报告，定期向公司管理层汇报公司财务状况和经营成果。负责会计人员的培训和考核，提高会计人员的业务素质和职业道德水平。2.会计按照国家统一的会计制度和公司内部会计制度的规定，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责财务数据的收集、整理和分析，为财务决策提供数据支持。协助会计主管进行财务预算的编制和执行监控，及时反馈预算执行情况。负责公司各项费用的核算和控制，审核费用报销凭证，确保费用支出的合理性和合规性。3.出纳负责公司现金、银行存款的收付和保管，确保资金安全。办理现金收付和银行结算业务，及时登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。负责支票、汇票、发票等重要票据的购买、保管和使用登记，确保票据的安全和正确使用。定期与银行核对账目，编制银行存款余额调节表，并及时处理未达账项。（三）会计人员职业道德1.会计人员应遵守国家法律法规和职业道德规范，诚实守信，廉洁奉公，客观公正，保守公司商业秘密。2.会计人员应具备良好的职业操守和敬业精神，不断提高业务水平和综合素质，为公司提供优质的会计服务。（四）会计人员培训与考核1.公司定期组织会计人员参加各类培训，包括会计准则更新培训、财务软件操作培训、内部控制培训等，以提高会计人员的业务水平和专业素养。2.建立会计人员考核制度，对会计人员的工作业绩、职业道德、业务能力等进行定期考核，考核结果作为会计人员晋升、奖励、处罚的依据。三、会计核算（一）会计科目设置公司按照《企业会计准则》的规定，结合公司实际情况设置会计科目。会计科目应保持相对稳定，但在下列情况下可以进行调整：1.国家统一的会计制度发生重大变化，要求公司相应调整会计科目的；2.公司经营业务发生重大变化，原会计科目不能满足核算需要的；3.为了提供更准确、更详细的会计信息，需要对会计科目进行调整的。会计科目调整时，应编制会计科目调整对照表，在财务报表附注中说明调整的原因、内容及对财务状况和经营成果的影响。（二）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的书面证明；记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的书面凭证。2.公司应根据经济业务的性质和内容，正确填制和审核原始凭证。原始凭证应具备以下基本内容：凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。3.记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制，记账凭证的内容应包括：凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或盖章等。（三）会计账簿1.公司应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应根据记账凭证汇总表登记，明细账应根据记账凭证和原始凭证登记，日记账应根据收付款凭证逐日逐笔登记。2.会计账簿应按照连续编号的页码顺序登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，并由记账人员签名或者盖章。3.公司应定期对会计账簿进行核对，做到账证相符、账账相符、账实相符。账证相符是指会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的内容和金额一致；账账相符是指总账与明细账、日记账之间的记录相符；账实相符是指会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符。（四）财务报表1.公司应按照国家统一的会计制度和相关法律法规的规定，定期编制财务报表。财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。2.财务报表应根据审核无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.公司应在规定的时间内将财务报表报送公司管理层、股东及相关监管部门。财务报表应加盖公司公章，并由公司法定代表人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管）签名并盖章。四、财务管理制度（一）预算管理1.公司实行全面预算管理制度，包括经营预算、专门决策预算和财务预算。预算编制应遵循“上下结合、分级编制、逐级汇总”的原则，由各部门根据公司战略目标和年度经营计划编制本部门预算，经公司预算管理委员会审核后报公司董事会审批。2.公司应加强预算执行监控，定期对预算执行情况进行分析和评价，及时发现预算执行中的问题，并采取有效措施加以解决。预算执行情况应纳入公司绩效考核体系，作为对各部门和员工考核的重要依据。3.公司应根据实际经营情况和市场变化，适时调整预算。预算调整应按照规定的程序进行，经公司预算管理委员会审核后报公司董事会审批。（二）资金管理1.公司资金实行集中管理，统一调配。资金管理应遵循“安全、高效、节约”的原则，确保公司资金的合理使用和安全。2.公司应加强资金收支管理，严格执行资金审批制度。资金收入应及时足额入账，资金支出应按照规定的审批程序进行，确保资金支出的合理性和合规性。3.公司应合理安排资金，优化资金结构，提高资金使用效率。根据公司经营需要，适时筹集资金，降低资金成本。同时，应加强资金风险管理，防范资金链断裂等风险。4.公司应定期对资金进行清查盘点，确保账实相符。对发现的资金盘盈、盘亏等情况，应及时查明原因，按照规定进行处理。（三）资产管理1.公司资产包括流动资产、固定资产、无形资产、长期股权投资等。公司应建立健全资产管理制度，加强资产的核算、管理和监督，确保资产的安全和完整。2.流动资产应按照规定进行核算和管理，定期进行清查盘点，确保账实相符。对存货应加强库存管理，合理控制库存水平，降低存货成本。对应收账款应加强催收管理，及时收回账款，减少坏账损失。3.固定资产应按照规定进行折旧计提和减值测试，定期进行清查盘点，确保账实相符。对固定资产的购置、处置等应按照规定的程序进行审批，确保固定资产的合理配置和有效使用。4.无形资产应按照规定进行摊销和减值测试，定期进行清查盘点，确保账实相符。对无形资产的研发、转让等应按照规定的程序进行审批，确保无形资产的价值得到充分体现。5.长期股权投资应按照规定进行核算和管理，定期进行清查盘点，确保账实相符。对长期股权投资的增减变动应按照规定的程序进行审批，确保长期股权投资的安全和收益。（四）成本费用管理1.公司应建立健全成本费用管理制度，加强成本费用的核算、控制和分析，降低成本费用水平，提高公司经济效益。2.成本费用核算应按照规定的方法进行，确保成本费用核算的准确性和及时性。成本费用控制应采取有效的措施，如制定成本费用定额、加强预算管理、优化业务流程等，严格控制成本费用支出。3.公司应定期对成本费用进行分析，找出成本费用变动的原因，采取针对性的措施加以改进。成本费用分析结果应纳入公司绩效考核体系，作为对各部门和员工考核的重要依据。（五）利润分配管理1.公司应按照国家法律法规和公司章程的规定，制定利润分配政策。利润分配政策应充分考虑公司的发展战略、经营状况、财务状况等因素，兼顾股东利益和公司长远发展。2.公司利润分配应按照规定进行审批，确保利润分配的合理性和合规性。利润分配方案应经公司董事会审议通过后报公司股东大会批准。3.公司应及时足额向股东分配利润，并按照规定进行账务处理。同时，应加强对利润分配的管理和监督，确保利润分配的公开、公平、公正。五、内部控制（一）内部控制目标公司内部控制的目标是合理保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进公司实现发展战略。（二）内部控制原则1.全面性原则。内部控制应贯穿公司决策、执行和监督全过程，覆盖公司及所属各单位的各种业务和事项。2.重要性原则。内部控制应在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。3.制衡性原则。内部控制应在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。4.适应性原则。内部控制应与公司经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。5.成本效益原则。内部控制应权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。（三）内部控制要素1.内部环境。内部环境是公司实施内部控制的基础，包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。2.风险评估。风险评估是公司及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。3.控制活动。控制活动是公司根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。4.信息与沟通。信息与沟通是公司及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在公司内部、公司与外部之间进行有效沟通。5.内部监督。内部监督是公司对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，及时加以改进。（四）内部控制措施1.不相容职务分离控制。公司应合理设置职能部门和工作岗位，明确各部门和岗位的职责权限，确保不相容职务相互分离、相互制约和相互监督。不相容职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。2.授权审批控制。公司应明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任，建立重大事项集体决策和会签制度。未经授权的部门和人员不得办理业务。3.会计系统控制。公司应严格执行国家统一的会计制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务报表的处理程序，保证会计资料真实完整。4.财产保护控制。公司应建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。5.预算控制。公司应实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制方法、审批程序、执行过程和调整规则，强化预算约束。6.运营分析控制。公司应建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。7.绩效考评控制。公司应建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对公司内部各责任单位和全体员工履行职责情况进行考核和评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。六、会计档案管理（一）会计档案的范围会计档案是指公司在进行会计核算等过程中接收或形成的，记录和反映公司经济业务事项的，具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料，包括通过计算机等电子设备形成、传输和存储的电子会计档案。具体包括：1.会计凭证，包括原始凭证、记账凭证；2.会计账簿，包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片及其他辅助性账簿；3.财务报表，包括月度、季度、半年度、年度财务报表；4.其他会计资料，包括银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书及其他具有保存价值的会计资料。（二）会计档案的整理与归档1.将每年形成的会计档案，由会计机构按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。2.当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可由会计机构临时保管一年，再移交本公司档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。3.移交本公司档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。（三）会计档案保管期限会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限一般分为10年和30年。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。1.永久保管的会计档案包括：年度财务报表、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书。2.保管期限为30年的会计档案包括：会计凭证、会计账簿、会计档案移交清册。3.保管期限为10年的会计档案包括：月度、季度、半年度财务报表、银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表。（四）会计档案的查阅与复制1.本公司人员查阅会计档案，应经会计主管人员同意；外单位人员查阅会计档案，应持有单位正式介绍信，经本公司负责人批准。查阅会计档案时，档案管理人员应在场陪同，不得将会计档案携带外出或