湖南省中小学校财务制度

PAGE湖南省中小学校财务制度一、总则（一）制定目的为了进一步规范湖南省中小学校财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，促进教育事业健康发展，根据国家有关法律法规和财务规章制度，结合我省中小学校实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于湖南省各级人民政府举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读学校及幼儿园（以下统称中小学校）。（三）基本原则1.依法理财原则：严格执行国家有关法律法规和财务规章制度，依法进行财务管理活动。2.量入为出原则：坚持收支平衡，统筹兼顾，保证重点，勤俭节约，合理安排各项支出。3.民主理财原则：建立健全民主理财制度，充分发挥教职工代表大会或全体教职工的民主监督作用，确保财务公开透明。4.规范管理原则：规范财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，保障学校各项工作顺利开展。（四）财务管理体制中小学校实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制。学校财务工作在校长的领导下，由财务部门统一管理。学校应单独设置财务机构，配备专职财务人员，负责学校财务工作。规模较小的学校可以实行报账制，由中心学校或教育主管部门统一核算。二、预算管理（一）预算编制原则1.合法性原则：严格执行国家有关法律法规和财务规章制度，确保预算编制合法合规。2.完整性原则：学校所有收入和支出应全部纳入预算管理，不得遗漏。3.真实性原则：预算编制应真实反映学校财务收支情况和事业发展计划，数据准确可靠。4.重点性原则：优先保障学校基本运转和重点项目支出，合理安排各项资金。5.稳妥性原则：预算编制应充分考虑学校财力状况和事业发展需要，收支平衡，略有结余。（二）预算编制内容中小学校预算由收入预算和支出预算组成。1.收入预算：包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等。收入预算应根据国家政策、学校事业发展计划和收费标准等因素编制。2.支出预算：包括人员支出、公用支出、对个人和家庭的补助支出、项目支出等。支出预算应根据学校事业发展需要、人员编制、资产状况和财力可能等因素编制，并按照不同功能分类和经济分类进行细化。（三）预算编制程序1.下达预算编制通知：教育主管部门根据财政部门的要求，结合本地区教育事业发展规划和学校实际情况，下达年度预算编制通知，明确预算编制的原则、方法、内容、时间要求等。2.学校编制预算草案：学校根据预算编制通知的要求，结合本校事业发展计划和财务状况，提出年度预算建议数，经教职工代表大会或全体教职工审议通过后，报教育主管部门审核。3.教育主管部门审核汇总：教育主管部门对所属学校上报的预算建议数进行审核汇总，提出本地区年度预算草案，报财政部门审批。4.财政部门批复预算：财政部门对教育主管部门报送的预算草案进行审核批复，并下达各学校年度预算控制数。学校根据财政部门批复的预算控制数，编制正式年度预算，报教育主管部门备案。（四）预算执行与调整1.预算执行：学校应严格执行批准的预算，确保预算的严肃性。各项收入应及时足额上缴，各项支出应按照预算安排和规定的用途使用，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准。2.预算调整：预算执行过程中，如遇国家政策调整、事业计划变化、人员增减、收支标准变动等因素，需要调整预算的，学校应按照规定的程序提出预算调整方案，报教育主管部门审核，财政部门审批。未经批准，不得擅自调整预算。（五）预算分析与考核1.预算分析：学校应建立预算执行情况分析制度，定期对预算执行情况进行分析，及时发现问题，采取有效措施加以解决。分析内容包括预算执行进度、收入完成情况、支出结构变化、资金使用效益等。2.预算考核：教育主管部门应建立预算考核制度，对所属学校预算执行情况进行考核评价。考核内容包括预算编制的准确性、预算执行的严肃性、预算调整的合规性、资金使用的效益性等。考核结果作为对学校进行综合评价和安排下年度预算的重要依据。三、收入管理（一）收入范围中小学校收入包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等。1.财政补助收入：指学校从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括教育事业费拨款、教育费附加、地方教育附加、其他专项资金等。2.事业收入：指学校开展教育教学及其辅助活动依法取得的收入，包括学费、住宿费、考试考务费、培训费等。3.上级补助收入：指学校从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。4.附属单位上缴收入：指学校附属独立核算单位按照规定上缴的收入。5.经营收入：指学校在教育教学及其辅助活动之外，开展非独立核算经营活动取得的收入。6.其他收入：指上述规定范围以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入等。（二）收入管理要求1.依法组织收入：学校应严格按照国家有关法律法规和收费政策，依法组织各项收入，不得擅自设立收费项目、扩大收费范围、提高收费标准。2.规范收费行为：学校收费应使用财政部门统一印制的票据，严格执行收费公示制度，将收费项目、收费标准、收费依据等向社会公布，接受学生、家长和社会的监督。3.加强票据管理：学校应建立健全票据管理制度，严格票据的领购、使用、保管和核销等环节的管理。票据应专人负责，妥善保管，防止丢失、被盗和损坏。4.及时足额上缴：学校各项收入应及时足额上缴财政专户或国库，不得截留、挪用、坐支。四、支出管理（一）支出范围中小学校支出包括人员支出、公用支出、对个人和家庭的补助支出、项目支出等。1.人员支出：指学校支付给在职教职工和临时聘用人员的各类劳动报酬，包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、住房公积金等。2.公用支出：指学校为开展教育教学活动及其他活动而发生的各项公用经费支出，包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、物业管理费、差旅费、会议费、培训费、专用材料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费等。3.对个人和家庭的补助支出：指学校用于对个人和家庭的补助支出，包括离休费、退休费、退职费、抚恤金、生活补助、医疗费、助学金、奖励金等。4.项目支出：指学校为完成特定的工作任务或事业发展目标而发生的专项支出，包括基本建设项目支出、设备购置项目支出、课程改革项目支出、师资培训项目支出等。（二）支出管理要求1.严格执行支出预算：学校应严格按照批准的预算安排各项支出，不得超预算支出。2.规范支出审批程序：学校应建立健全支出审批制度，明确审批权限和审批程序。各项支出应按照规定的审批程序进行审批，未经审批不得支出。3.加强支出核算管理：学校应按照国家统一的会计制度进行会计核算，准确记录和反映各项支出的发生情况。支出核算应真实、准确、完整，不得虚列支出、隐瞒收入。4.严格控制“三公”经费支出：学校应严格控制因公出国（境）费、公务用车购置及运行费、公务接待费等“三公”经费支出，不得超标准、超范围支出。5.加强专项资金管理：学校应加强对专项资金的管理，严格按照专项资金管理办法的规定，专款专用，不得截留、挪用、挤占专项资金。专项资金应单独核算，确保资金使用效益。（三）支出标准1.人员支出标准：学校应按照国家和地方有关规定，制定合理的人员支出标准，包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、住房公积金等。人员支出标准应根据经济社会发展水平、物价指数等因素适时调整。2.公用支出标准：学校应根据不同类型学校的特点和教育教学实际需要，制定合理的公用支出标准，包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、物业管理费、差旅费、会议费、培训费、专用材料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费等。公用支出标准应根据经济社会发展水平、物价指数等因素适时调整。3.对个人和家庭的补助支出标准：学校应按照国家和地方有关规定，制定合理的对个人和家庭的补助支出标准，包括离休费、退休费、退职费、抚恤金、生活补助、医疗费、助学金、奖励金等。对个人和家庭的补助支出标准应根据经济社会发展水平、物价指数等因素适时调整，并严格按照规定的范围和标准执行。五、资产管理（一）资产范围中小学校资产包括流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。1.流动资产：指学校可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括现金、银行存款、零余额账户用款额度、应收及预付款项、存货等。2.固定资产：指学校持有的使用期限超过一年（不含一年）、单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，包括房屋及构筑物、专用设备、通用设备、文物和陈列品、图书、档案、家具、用具、装具及动植物等。3.无形资产：指学校拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。4.对外投资：指学校依法利用货币资金、实物、无形资产等向其他单位的投资。（二）资产管理制度1.资产购置制度：学校应根据事业发展需要和财力状况，制定合理的资产购置计划，按照规定的程序进行资产购置。资产购置应严格执行政府采购制度，确保资产购置的公开、公平、公正。2.资产验收制度：学校应建立健全资产验收制度，对购置、调入、接受捐赠等资产进行严格验收。验收内容包括资产的数量、质量、规格、型号、性能等，确保资产符合要求。3.资产登记制度：学校应建立健全资产登记制度，对各类资产进行详细登记。资产登记应包括资产的名称、型号、规格、数量、购置时间、购置价格、使用部门、使用人等信息，确保资产信息完整准确。4.资产清查制度：学校应建立健全资产清查制度，定期对资产进行清查盘点。资产清查应包括资产的数量、质量、使用状况等，确保资产账实相符。对清查中发现的问题，应及时查明原因，按照规定进行处理。5.资产处置制度：学校应建立健全资产处置制度，对闲置、报废、淘汰等资产进行及时处置。资产处置应按照规定的程序进行审批，确保资产处置的公开、公平、公正。资产处置收入应按照国家有关规定上缴财政专户或国库。（三）固定资产折旧与无形资产摊销1.固定资产折旧：学校应按照国家有关规定，对固定资产计提折旧。固定资产折旧应采用年限平均法或工作量法，折旧年限应根据固定资产的性质和使用情况合理确定。固定资产折旧应计入当期费用，不得冲减固定资产原值。2.无形资产摊销：学校应按照国家有关规定，对无形资产进行摊销。无形资产摊销应采用直线法，摊销年限应根据无形资产的性质和使用情况合理确定。无形资产摊销应计入当期费用，不得冲减无形资产原值。六、负债管理（一）负债范围中小学校负债包括借入款项、应付及预收款项、应缴款项等。1.借入款项：指学校从金融机构或其他单位借入的款项，包括银行贷款、其他借款等。2.应付及预收款项：指学校因购买货物、接受劳务等而应付给供应单位的款项，包括应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等。3.应缴款项：指学校按照国家有关规定应上缴的款项，包括应缴国库款、应缴财政专户款等。（二）负债管理要求1.严格控制负债规模：学校应根据事业发展需要和财力状况，合理确定负债规模，不得盲目举债。严禁学校举借高利贷。2.规范负债审批程序：学校举借债务应按照规定的程序进行审批，未经批准不得举借债务。举借债务应明确债务资金的用途、金额、期限、还款计划等，确保债务资金安全。3.加强债务核算管理：学校应按照国家统一的会计制度进行会计核算，准确记录和反映各项负债的发生情况。债务核算应真实、准确、完整，不得虚列负债、隐瞒收入。4.按时偿还债务本息：学校应按照借款合同的约定，按时偿还债务本息，不得拖欠。对逾期未偿还的债务，应及时采取措施加以解决，避免债务风险。七、财务清算（一）清算情形中小学校发生划转、撤销、合并、分立时，应当进行财务清算。（二）清算程序1.提出清算方案：学校在进行财务清算前，应成立清算机构，提出清算方案。清算方案应包括清算的依据、范围、内容、步骤、方法等，经教职工代表大会或全体教职工审议通过后，报教育主管部门审核。2.实施清算：清算机构应按照清算方案的要求，对学校的财产、债权、债务进行全面清理，编制资产负债表、财产清单和债权债务清单，提出财产作价依据和债权债务处理办法。3.清偿债务：学校在清算期间，应按照国家有关规定，优先清偿债务。对剩余财产，应按照有关规定进行分配。4.办理注销登记：学校在完成财务清算后，应及时办理注销登记手续，终止财务活动。八、财务报告和财务分析（一）财务报告1.财务报告内容：中小学校财务报告包括年度财务报告、中期财务报告等。年度财务报告应包括资产负债表、收入支出表、现金流量表、财政拨款收入支出表、固定资产投资决算报表等主表，以及有关附表、会计报表附注和财务情况说明书等。2.财务报告编制要求：学校应按照国家统一的会计制度和财务报告编制要求，及时、准确、完整地编制财务报告。财务报告应数字真实、内容完整、报送及时。3.财务报告审批与报送：学校年度财务报告应经校长办公会审议通过后，报教育主管部门审核。教育主管部门应将审核后的学校年度财务报告汇总报财政部门备案。（二）财务分析1.财务分析内容：中小学校财务分析的内容包括预算执行情况、收入支出情况、资产负债情况、资金使用效益等。财务分析应采用科学的方法，对学校财务状况和事业发展情况进行全面、深入的分析。2.财务分析方法：财务分析方法主要包括比较分析法、比率分析法、趋势分析法等。学校应根据财务分析的目的和内容，选择合适的分析方法，对财务数据进行分析和评价。3.财务分析报告：学校应定期编制财务分析报告，对学校财务状况和事业发展情况进行分析和评价，并提出改进措施和建议。财务分析报告应经校长办公会审议通过后，报教育主管部门备案。九、财务监督（一）监督机制1.内部监督：学校应建立健全内部监督制度，加强对财务工作的内部监督。学校财务部门应定期对财务收支、资产管理、预算执行等情况进行自查自纠，发现问题及时整改。学校应充分发挥教职工代