河南省事业单位财务制度

PAGE河南省事业单位财务制度一、总则（一）目的与依据为了规范河南省事业单位的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障事业单位健康发展，根据国家有关法律法规和财务规章制度，结合我省实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于河南省各级各类事业单位。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.真实性原则：财务信息真实、准确、完整，如实反映单位财务状况和收支情况。3.完整性原则：涵盖事业单位各项财务活动，确保财务管理无死角。4.科学性原则：运用科学的财务管理方法和手段，提高财务管理水平。5.效益性原则：合理配置资源，提高资金使用效益，实现社会效益与经济效益的统一。二、财务管理体制（一）单位负责人职责单位负责人对本单位的财务工作和财务资料的真实性、完整性负责。应领导和组织本单位的财务管理工作，确保财务工作符合法律法规要求，支持财务部门依法履行职责。（二）财务部门职责1.负责编制和执行单位预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金。2.进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本单位有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。3.建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析。4.负责对本单位财务活动和会计资料进行内部审计监督，对所属单位的财务活动进行指导和监督。5.按照国家财务制度的规定，认真编制并严格执行财务计划、预算，遵守各项收入制度、费用开支范围和开支标准，分清资金渠道，合理使用资金，保证完成财政上缴任务。6.按照国家会计制度的规定记账、算账、报账，做到手续完备，内容真实，数字准确，账目清楚，日清月结，按期报账。7.妥善保管会计凭证、会计账簿、财务会计报表和其他会计资料，负责会计档案的整理和移交。8.遵守、宣传、维护国家财经制度和财经纪律，同一切违法乱纪行为作斗争。（三）财务决策机制及审批程序1.建立健全财务决策机制，重大财务决策应经过集体研究决定。决策过程应充分考虑财务风险、资金状况和发展战略等因素。2.明确各类财务事项的审批程序和审批权限。一般财务事项由财务部门负责人审批；重大财务事项应报单位负责人或领导班子集体审批。审批时应严格审核相关资料，确保财务活动合规、合理。三、预算管理（一）预算编制原则1.合法性原则：符合国家法律法规和政策要求。2.完整性原则：涵盖单位全部收入和支出。3.真实性原则：数据真实可靠，依据充分。4.科学性原则：采用合理的方法和标准进行编制。5.稳妥性原则：收支预测积极稳妥，避免盲目乐观或保守。（二）预算编制方法与程序1.预算编制方法：采用零基预算与滚动预算相结合的方法。零基预算即不考虑以往年度收支情况，一切从实际需要出发编制预算；滚动预算则根据事业发展规划和年度工作任务，逐年滚动编制，增强预算的前瞻性和连续性。2.预算编制程序：单位各部门根据本部门职责和年度工作计划，提出本部门预算建议数，报财务部门。财务部门对各部门预算建议数进行审核、汇总，并结合单位整体发展规划和财力状况，提出综合平衡后的预算草案，报单位领导班子审议。单位领导班子审议通过后，将预算草案报上级主管部门和财政部门审核。根据上级主管部门和财政部门的审核意见，对预算草案进行调整和完善，形成正式预算方案，报单位领导班子批准后执行。（三）预算执行与调整1.预算执行：单位应严格执行预算，按照预算安排组织收入、安排支出。财务部门应加强对预算执行情况的监控，定期分析预算执行差异，及时发现问题并采取措施加以解决。各部门应积极配合财务部门做好预算执行工作，确保各项收支按预算执行。2.预算调整：预算执行过程中，如遇国家政策调整、事业发展需要等特殊情况，确实需要调整预算的，应按照规定程序进行调整。预算调整申请应由相关部门提出，说明调整原因、调整内容和调整金额等，并附有详细的测算依据和说明。财务部门对预算调整申请进行审核，提出审核意见，报单位领导班子审议。单位领导班子审议通过后，将预算调整方案报上级主管部门和财政部门审批。未经批准，不得擅自调整预算。（四）预算分析与考核评价1.预算分析：财务部门应定期对预算执行情况进行分析，分析内容包括预算收入完成情况、预算支出执行进度、预算执行差异原因等。通过预算分析，总结经验教训，为改进预算管理提供依据。2.考核评价：建立健全预算考核评价制度，对各部门预算执行情况进行考核评价。考核评价指标应包括预算完成率、预算执行准确率、预算执行进度均衡性等。根据考核评价结果，对预算执行情况好的部门给予奖励，对预算执行不力的部门进行通报批评，并要求其限期整改。四、收入管理（一）收入范围与分类1.收入范围：包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等。2.收入分类：按收入来源渠道和性质进行分类，便于准确核算和管理。（二）各项收入管理要求1.财政补助收入：严格按照财政部门核定的预算和拨款方式取得，确保收入及时足额到位。2.事业收入：按照国家有关规定依法组织收入，收费项目和标准应符合国家政策要求，并按规定进行收费许可证登记和收费公示。加强对事业收入的核算和管理，确保收入真实、准确。3.上级补助收入：积极争取上级主管部门的支持，及时足额取得上级补助收入，并按照规定用途使用。4.附属单位上缴收入：加强对附属单位的管理和监督，督促附属单位按时足额上缴收入。5.经营收入：按照市场经济规律，合理组织经营活动，依法取得经营收入。加强成本核算和管理，提高经营效益。6.其他收入：包括投资收益、利息收入、捐赠收入等，应严格按照相关规定进行管理，确保收入合法合规。（三）收入票据管理1.统一使用财政部门监制的票据，不得擅自使用自制票据或其他非法票据。2.建立健全票据管理制度，明确票据的购买、保管、使用、核销等环节的职责和流程。3.加强对票据使用情况的监督检查，确保票据开具规范、内容真实、款项足额入账。五、支出管理（一）支出范围与分类1.支出范围：包括事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出和其他支出等。2.支出分类：按支出性质和用途进行分类，便于合理安排支出和进行成本核算管理。（二）各项支出管理要求1.事业支出：严格按照国家有关规定和单位预算安排使用，确保支出合规、合理、有效。加强对人员经费和公用经费的管理，控制不合理支出。2.经营支出：按照经营活动的实际需要进行安排，加强成本核算和控制，提高经营效益。3.对附属单位补助支出：应根据附属单位的实际需要和财力状况，合理确定补助金额，并按照规定用途使用。4.上缴上级支出：按照规定及时足额上缴上级主管部门。5.其他支出：应严格按照相关规定进行管理，确保支出合法合规。（三）支出审批与控制1.建立健全支出审批制度，明确各类支出的审批程序和审批权限。所有支出必须经过严格审批，确保支出真实、合理、合规。2.加强对支出的控制，严格执行国家有关财务制度和开支标准，不得擅自扩大开支范围、提高开支标准。对大额支出和专项支出，应进行重点监控和跟踪管理。（四）支出绩效评价1.建立支出绩效评价制度，对各项支出的经济性、效率性和效益性进行评价。2.绩效评价指标应根据不同支出项目的特点和管理要求进行设定，包括预算执行情况、资金使用效果、社会效益等方面。3.通过绩效评价，总结经验教训，为改进支出管理、优化支出结构提供依据，提高资金使用效益。六、结转和结余管理（一）结转和结余分类1.结转资金：指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的资金。2.结余资金：指当年预算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩余的资金。结余资金分为财政拨款结余和非财政拨款结余。（二）结转和结余管理要求1.结转资金管理：应按照规定用途继续使用，不得挪作他用。对于长期结转资金，应及时清理，报经批准后按规定处理。2.结余资金管理：财政拨款结余应严格按照财政部门的规定进行管理和使用；非财政拨款结余应按照国家有关规定进行分配和处理，可以转入事业基金，也可以按照规定提取职工福利基金等。（三）结余分配1.事业单位应按照国家有关规定进行结余分配。结余分配的顺序为：首先，计算应缴纳的企业所得税；其次，提取职工福利基金；最后，转入事业基金。2.职工福利基金的提取比例应按照国家规定执行，一般不超过非财政拨款结余的一定比例。七、专用基金管理（一）专用基金种类包括修购基金、职工福利基金、医疗基金、住房基金等。（二）专用基金管理要求1.修购基金：按照规定比例提取，用于事业单位固定资产的购置和修缮。应专款专用，不得挪作他用。2.职工福利基金：按照国家规定从非财政拨款结余中提取，用于职工的集体福利设施建设、集体福利待遇等。3.医疗基金：按照规定提取，用于职工的医疗费用支出。4.住房基金：按照国家有关规定提取和管理，用于职工住房方面的支出或补贴。（三）专用基金的使用与监督1.专用基金应严格按照规定用途使用，不得擅自改变用途。使用时应按照规定的审批程序进行审批。2.加强对专用基金使用情况的监督检查，确保专用基金使用合规合理，提高资金使用效益。八、资产管理（一）资产分类与计价1.资产分类：包括流动资产、固定资产、无形资产、对外投资等。2.资产计价：按照国家有关规定进行计价核算。流动资产按照实际成本计价；固定资产按照购置成本或建造成本计价；无形资产按照取得时的实际成本计价；对外投资按照投资成本计价。（二）资产配置与使用1.资产配置：根据单位职能和事业发展需要，合理配置资产。资产配置应遵循科学合理、勤俭节约、从严控制的原则。2.资产使用：建立健全资产管理制度，加强对资产使用的管理和监督。资产使用部门应合理使用资产，提高资产使用效益，确保资产安全完整。（三）资产处置1.资产处置范围：包括资产的出售、出让、转让、对外捐赠、报废、报损等。2.资产处置程序：资产处置应按照规定程序进行申报、审批。一般资产处置由单位自行审批；重大资产处置应报上级主管部门和财政部门审批。资产处置收入应按照国家有关规定上缴国库或纳入单位预算管理。（四）资产清查与盘点资产清查1.定期进行资产清查，每年至少进行一次全面清查。清查内容包括资产的数量、价值、使用状况等。2.通过资产清查，及时发现资产盘盈、盘亏、毁损等情况，并按照规定进行处理。资产盘点应做到账实相符，确保资产信息真实准确。九、负债管理（一）负债分类与管理要求1.负债分类：包括借入款项、应付账款、预收账款、其他应付款、应缴款项等。2.管理要求：应合理控制负债规模，优化负债结构，降低负债风险。对不同类型的负债，应采取相应的管理措施，确保按时足额偿还债务。（二）借款管理1.严格控制借款规模，确有必要借款的，应按照规定程序进行审批。2.借款应明确借款用途和还款计划，确保借款资金用于事业发展需要，并按时偿还借款本息。（三）应付款项管理对应付账款、预收账款、其他应付款等应付款项，应加强管理，及时清理结算，确保债务及时清偿，维护单位良好信誉十、成本费用管理（一）成本费用核算对象与范围1.核算对象：根据事业单位的业务特点和管理要求，确定成本费用核算对象。可以是单位整体、业务项目、产品或服务等。2.核算范围：包括事业单位在开展业务活动中发生的各项直接费用和间接费用。（二）成本费用核算方法与程序1.核算方法：采用权责发生制和制造成本法进行成本费用核算。权责发生制即按照收入和费用的实际发生期间进行确认和计量；制造成本法即只将与产品或服务生产直接相关的成本计入产品或服务成本，间接费用按照一定方法分配计入产品或服务成本。2.核算程序：确定成本费用核算对象和核算项目。收集和整理成本费用核算资料，包括各项费用支出凭证、业务量记录等。对成本费用进行分类、归集和分配，计算出各核算对象的成本费用。定期编制成本费用报表，反映成本费用的发生情况和成本费用水平。（三）成本费用控制与分析1.成本费用控制：建立健全成本费用控制制度，制定成本费用控制目标和措施。加强对成本费用支出的全过程控制，严格执行成本费用开支标准，降低成本费用水平。2.成本费用分析：定期对成本费用进行分析，分析内容包括成本费用构成、成本费用变动趋势、成本费用效益等。通过成本费用分析，找出成本费用管理中存在的问题，采取有效措施加以改进，提高成本费用管理水平。十一、财务报告和财务分析（一）财务报告内容与编制要求1.财务报告内容：包括资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表、固定资产投资决算报表等主表以及有关附表和财务情况说明书。2.编制要求：财务报告应数字真实、内容完整、报送及时。编制财务报告应按照国家统一的会计制度和财务制度规定的格式和要求进行编制，确保财务报告信息准确可靠。财务分析指标与方法1.财务分析指标：包括预算执行率收入增长率、支出增长率、人员支出比率、公用支出比率、资产负债率等。2.分析方法：采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法进行财务分析。通过对财务指标的计算和分析，评价单位财务状况和经营成果，为单位决策提供依据。（三）财务报告的报送与公开1.财务报告应按照规定及时报送上级主管部门和财政部门。2.事业单位应按照国家有关规定，将财务报告向社会公开，接受社会监督。财务报告公开内容应包括财务报表、财务情况说明书等