【电子商务企业审计风险及防范建议12000字（论文）】

电子商务企业审计风险及防范建议从1990年开始，电子商务已经出现在人们的视野中。电子商务以具有便捷和付款方式多样的优点，逐渐成为目前生活的一种主要经济形式，有利于电商的范围也在不断的扩大。由于电子商务企业与互联网密切相关，所以其审计要素也比传统企业涉及方面更广。所以需要从探析电子商务行业审计的 21.1研究背景及意义 21.2国内外研究现状 21.3本文研究思路与结构 52电子商务审计风险的理论概述 52.1电子商务的概述 52.2审计风险的概念及模型 62.3电子商务企业审计特征及审计风险特点 83电子商务企业审计风险分析 93.1电商企业重大错报风险分析 93.2电商企业检查风险分析 4防范电子商务企业审计风险的建议 14.1电商企业重大错报风险防范措施 14.2电商企业检查风险防范措施 135.1公司介绍 5.2重大错报风险因素分析 5.3检查风险因素分析 5.4阿里巴巴审计风险应对措施 1.1研究背景及意义30年的历史。由于电商规模的不断扩大以及商业模式的展越来越受到人们的关注，交易额也不断上涨。随之而来的是传统的市场交易模式逐步向信息化、无纸化转变，原始的手工记账凭证被用友、金蝶等电算会软件所替代，导致电子化数据容易被人篡改与删除。此外，会计师事务所的审计人员缺少电子商务的知识储备，从而影响审计人员审计电子商务企业的质量和效率。因此需要重视电商企业的审计风险分析，以此来促进电商期和审计系统软件和硬件资源等七个阶段所组成。其中审计阶段包括：一方面是将财务报表通过相关信息信息技术进行审计电商企业的业务活动以及报表合法性与公正性。另一方面，审计电商企业的信息系统，例如资产安全和行业快速发展，越来越多的顾客开始选择线上购物子商务行业的审计问题，认为网络交易的环境会增大审计风险。所以可以将电子商务企业的含义作为出发点，分析电商企业审计风险发生的原因，有针计师行业。这主要反映公司在重组市场模型和业务环境中的变化从而带来的审计风险，需要注册会计师确定其过程并进行评估和响应，以防止电子商务公司的业务风险转变为审计风险。因此，在电子商务的环境下，审计电子商比确实存在不同的风险。为了充分发挥内部审计的作用，需要在有效开展公司内部审计的同时，从电子商务环境的角度全面分析和管控审计风险，促进刘思远(2018)91认为由于跨境电子商务公司的快速发展以及他们强烈寻求上市的愿望，审计人员最近面临着越来越多的跨境电子商务公司的客户，并且现有的审计方法难以适用于跨境电商企业。因此，当前的审计工作需要通常会让实习生参与并负责一些审计业务。事务所一味的追求数量，而不在意提交报告书的质量。所以缺少专业素质和实践经验的审计人员也会增加审白东蕊(2018)12以京东为案例，具体分析了电商对于审计起了举重若轻的作用。并对其存在的审计风险的多种原因进行分析，最后给出了条理清晰赵莉萍(2020)15认为需要分析互联网环境下的电子商务企业的审计风险，并提出应对措施，其中包括改善和完备有关电商审计法律法规，加强电子商务企业内部控制水平，大力强化电子商务企业信用体系建设，提高审计电子商务企业注册会计师的审计能力等，从而能够推动电子商务企业持续快本文结合电子商务和审计风险的相关理论，对电子商务企业存在的审计风险进行详细探究，具体分析其控制风险、固有风险、检查风险，得出电子商务企业存在审计风险的问题原因并提出解决措施。再以阿里巴巴为例，研本文总共分为六部分：第一部分介绍电子商状；第二部分介绍电子商务企业审计风险的相关理论；第三部分从重大错报风险和检查风险两方面进行分析。第四部分旨在根据电商企业存在的审计风险提出相关解决措施。第五部分分析阿里巴巴审计风险的案例并从中总结出2电子商务审计风险的理论概述首先班杰明怀特在《电子商务的法律》中提出了电子商务的概念。其提出电子商务是一种新型的经济贸易和商业模式，主要依靠电子信息技术进行商务活动。最资深的电子商务的定义在20世纪末举办了世界电子商务大会被电子商务既指通过互联网进行的交易活动，又还指在线上直接能够进行预定、生产等类似活动。电子商务也是一种使用信息网络技术、以产品交换为中心的商业活动，也可以理解为以电子交易的形式提供交易和相关服务的由于电商所涉及的领域不断在扩大，其为消费者提供的生活服务种类也越来越全面，从而导致电商的模式也越来越多。当前，主要的电子商务模式是B2C,C2C,B2B和O20模式。B2C是企业与消费B2B是企业对企业的交易，可以使公司通过交易平台更方便快捷地找到业务伙伴，例如阿里巴巴。020模式是一种把网络平台与实体经济进行联合的新型电子商务模式，其代表包括饿了么等生活服务app等。电子商务是将互联网作为平台，来进行商务交易及服务活动的统称。由于电子商务企业会通过虚拟的网络信息技术进行日常经营活动，从而电商企协作性：电子商务是通过互联网建立交易平台，主要用于订购，购买和交付商品。此类都需要消费者与银行的各个机构之间形成一种合作与协调的传统企业在时间和空间上的约束，使得企业之间能够实现跨国经营。随着越社会性：电子商务是需要类似的企业、消费者、金融机构、网络支持部门和其他部门来加速电子商务市场的发展和完善，从而促进电子商务的产生2.2审计风险的概念及模型审计风险是对含有重大不实事项的财务报表产生错误判断的可能性。审计风险并不能在审计结束时以数学形式加以确定，因为审计人员并不知道实审计风险的普遍性：审计风险是由各种各样的因素所引起的，主要体现在审计人员最后出的审计报告与期望的差距。并且任何一个审计步骤都或许审计风险的潜在性：如果注册会计师偏离了客观事实，但没有造成任何不利影响同时没有引起相应的审计责任，则这种风险仍处于潜在阶段，没有审计风险可用数学模型表示：审计风险=重大错报风险*检查风险=固有固有风险指的是在不考虑被审计单位相关内部控制政策或程序的情况一方面固有的风险是审计人员无法更改业务流程的实际水平，或者是与舞弊程度有关的审计风险。另一方面固有风险受外部环境的影响，被审计单位的控制风险是指被审计公司的内部控制不能及时预中潜在的错报或遗漏的事实，是指审计人员无法改变实际审计水平的审计风险。首先，控制风险会被企业内部控制的不完善所干扰。内部控制的不完善可能导致电算会信息系统中的财务报表出现错误，从而增加了控制风险。其次，控制风险是与被审计企业息息相关的，导致审行把控，而只可以在审计过程中对企业内部控制的观的估计。最后，在审计过程中管理风险是独立的风险，与固有风险水平无关。因此，被审计企业内部控制的完善性、有用性等方面会影响控制风险的检查风险是指审计人员未能通过常规审计程序发现被中的重大错误陈述或遗漏的可能性。同时是在审计过程中注册会计师可以控但是审计人员的工作直接影响被审计单位的检查风险水平。在审计过程中，审计人员可以通过多种方法和渠道收集审计线索和证据，因此审计信息资料电商企业审计的工作内容是要对财务会计报告进行审计，对企业资产负债表、损益表、现金流量表、会计报表附注及相关附表进行审计。通常提供电子商务企业的特征令审计风险复杂化并扩大了风险评估的范围，因此制，因此电子商务可以通过互联网平台交易，并每天24小时为世界各地的客户提供服务。另外，由于大多数电商企业是通过互联网发送企业的业务数据和财务信息来进行业务处理，因此电算化会计信息系统必须始终处于运行状网络安全问题的突出性：因为电商企业对互联网过度依赖，使得互联网的安全就变得至关重要。从而每个电子商务企业必不可少的工作是电子信息系统的设置与维护。黑客、网络漏洞与病毒等无时无刻可能会威胁到电商企业信息化数据的安全，同时电子交易信息记录容易被无痕地修改，导致审计审计风险难以控制。电商企业的审计风险包括计算机难以正常运行，让信息系统存在未授权访问以及故意篡改数据的风险。可以看出，电商企业内部控制是否能够顺利运作与企业的内部信息系统的安全性有着举足轻重的关系。被审计单位内部控制制度的缺陷令网络安全无法得到保证，增加了企业信息系统难以直接审计。关键实体测试帐户或交易通常需要公司历史数各项业务都已实现自动化和无纸化。基于电子商点，电算化会计信息系统经常出现病毒侵入或黑客攻击的情况，网络安全难以达到充分的保障。此类问题一旦出现，电商企业的业务交易数据以及财务数据很可能被篡改或丢失。此外审计人员很难将审计工作所需要获取的审计另一方面，业务活动中的舞弊行为难以发现。由于在审计过程中，审计并核实数据是否真实；二是需要检查是否有需要审查是否出现不恰当的修改痕迹，而传统企业的大部分资料会有纸质存档，有利于审计人员按步骤、有条理、有效率的开展审计工作。但对于电商企业来说，其市场活动所产生的交易数据以及电算会信等都以电子化，所以很难发现电子数据被替换甚至直接上所述，审计证据对于审计过程是否能顺利开展起着重要作用。其质量的优一方面，由于电子商务企业的内部控制的职能受到限制，从而审计人员而对于传统企业来说，企业的内部控制制度能够令财务部、销售部、生产部各个部门互相监、牵涉，有利于在企业内部形成电商企业来说，其买进卖出全部来自互联网平台，而互联网平台的环境不是一成不变的，而是一直在变化的。所以其交易数据的登记与处理是需要人工与网络机器相辅相成的，从而为有此权限的人提供了造假的机会，增加了扰乱公司秩序、侵犯公司利益等行为发生的可能性。由于电商企业的内部控制制度无法识别出此种不良行为，因此无法根据传统的另一方面，网络交易的真实性无法得到保障。由于电商交易是根据互联网平台所建立的，卖家与买家能够在不碰面的情况下，隔着网线进行交易，买卖双方的信息真实程度均不能进行保证，卖家售卖的商品的真假性也难以核实。因此，在审计电商企业的过程中，审计人员评估双方买进卖出数据的真实性，同样也是其中一个风险因素。此外，审计企业的主要审计证据是交易信息数据，比方说企业信息系统能够直接收到买卖两家自动发过来的电子被拦截等情况。此时虚假的电子信息就会被包含在信息系统的固定程序中，工作人员通常通过手动执行审计程序，导致审计因为电子商务企业存在大量电子数据信息，先前审计方法的复杂性和琐碎性使其更加难以满足电子商务审计的需求，所有若继续素质挂钩，所以当审计人员缺少与审计相关的专业能力时，会提高审计检查风险。在传统的审计业务中，被审计单位需要向表和所有原始凭证，但是对于电子商务企业来说，所有交易信息和数据都是电子化的。如果出现电子数据被人篡改的情况，审计人员无法看出差别。因此，审计人员需要具有审计和的会计方面的专业背景，同时需要掌握电子商务和计算机网络相关的知识。但是，目前在国内的会计师事务所中，经验丰富的审计人员可能严重缺乏计算机网络知识。而年轻的审计人员可能对电子商务与互联网技术十分熟悉，但缺乏丰富的审计经验和知识能力。由此增大一方面，加强电子商务系统安全性。电商企业需要在使用信息系统之前及时下载安装杀毒、防病毒木马等软件。同时在使用其系统的过程之中，让专业人员对于信息系统的安全性定期进行评估，并且对杀毒类软件定期进行更新换代，以此保障电算会信息系统的安全性、真实性。在电子商务企业进另一方面，提高了系统的交易完整性。电商企业需要将业务订单和财务软件中的记账凭证一同处理，以便可以同时更新业务和财务数据，还建立了会计系统的端口，连接在注册会计师用到的审计软件上，为数据的真实准确提供保障。审计人员还需要确定以下几方面：一是，企业的支付方法是否正一方面，加强电商企业的内部控制活动。由于电商企业全面、规范的业务流程的构建，是需要安全性高的企业信息系统、准确的电子数据以及真实的买卖交易活动共同完成的。所以企业与此相关负责人员，如财务、销售等专员都需要在企业的信息系统上登记好自己负责的凭证、签单等信息，并核实各部门的数据是否对的上，是否存在信息的遗漏或杜撰。同时还需要保证相关负责人在进入系统登记时应该要进行指纹或人脸识别，对各部门人员之间所允许查看或登记的版块需要严格区分，以此提供不兼容的位置来隔离和进行身份验证。又由于信息的分类和存储是任意的，因相应的规则和规章进行监管，以阐明系统中每个职位的角色和职责。这有利一方面，电子商务企业需要集成操作系统和交易平台建设，以确保交易平台数据信息与操作系统信息和会计系统的财务信息相匹配。会计师事务所需要在开发此种高效的审计软件时，将会计信息系统与审计软件连接起导出可用的审计数据，确保进行审计时能与各种系统集成，同时保证交易信息的完整性、令业务数据和财务数据基本一致。以此保证审计人员取得完整账务数据的波动也能被审计人员及时掌握，这样在很大程度上能够降低审计在传统企业的审计工作基础上增加其审计的内容与范围电子商务的特点，更新传统的审计工作。当被审计单位参与符合性测试的时后，需要重视审计系统是否准确可靠，实质性测试的电子函证是与传统企业不同的。当最终出审计报告时，可以将内容增多，披露电商企业信息系统控在对电商企业的审计过程中，审计人员既需要对凭息进行核实，也需要对其电算会信息系统、内部控制制度和互联网环境的安全性进行审计。又由于其对电子商务的知识储备不够，导致审计检查风险有所增加。所以可以通过拓宽审计人员的电子商务知识面，来降低传统审计人员在电商企业审计过程中检查风险。教育部门也可以在选拔注册会计师的考核中，加上一门关于电子商务以及计算机实操的考试课程，以此培养一批兼在电子商务专业与财会类专业中选拔出一些优秀人才，单独为他们授课，在课后将其组成互帮互助小组，不同专业的学生两两搭配升自己的综合能力。以此训练出一支专门针对电商企案金额高达200多万，可得出其信息系统的控制制度不完善。又由于被审计电子商务企业信息系统的安全性会影响到审计的固有风险。所以以此产生的另一方面互联网平台只要有网络就能够进行登录，并能够随意分享文件与资料，所以电子商务审计的关键点在于由网络所建立的信息系统平台是否安全可靠。而阿里属于国内电商企业之一，消费者需要通过手机APP或电脑上的网址才能与卖家进行交易，这一切都需要网络的支撑。但由网络所支撑的信息系统等都容易受到黑客、木马的攻击，使得买卖双方的信息、金额都有被窃取或更改的可能性，所以在确认收入等相关工作上，审计电商企业比线索，令审计过于依赖电子商务系统的内部制度。所以度是必要的审查点。可得出内部控制体系的不完整程度，与审计风险的增加成正比关系。近年来，新闻曝光了有关阿里集团的诈骗有2336名会员商人存在欺诈行为，并有将近100名员工参与了进来。这应该与阿里巴巴的战略协调制度有关，这是为了扩大业务范围，从而降低成员的进入门槛。所以阿里巴巴每增加100个新客户就可能有1个人存在涉嫌欺诈行为。在后续问题的处理上，阿里巴巴中的商家即使在内部审核中发现是无效的营业执照，只要在关于商家信息的页面上进行修上店铺的资格。综上所述，阿里巴巴的内控系统是不完善的、不准确的，所以对买卖的双方交易真实性的认定是绝对会受到干扰的，从而控制风险也是情况，从26%降到20%。与同一时间段京东的70%的解决率做对比，相差甚而对电子商务企业的审计则不太熟悉。又由于国内电商企业的审计发展相对缓慢，使得其软件的数量很少，同时审计软件功能不完善，审计软件还不成熟。而阿里巴巴的业务活动多、订单量大、收入来源十分复杂，因此依靠传的安全提供保障。在操作过程中，审计人员需要通过查看系统的历史记录，调查和记录违反系统安全性要求的操作，并对互联网部门进行后续分析。另检查和杀死系统病毒，是否具有数据库等等。此外控件需要进一步测试，通过镜像技术及时恢复。最后，审计人员需要在业务流程中根据电子商务的运营特征搜索关键风险点，并测试其他关键控件，从而不断提高业务流程合理电商行业控制风险的防范措施：一方面是阿里巴巴很多问题是源于内部人员的舞弊，内政体系也未树立起对于内部管理的严厉态度。据统计有60%的销售不能坚持原则，一味的受到金钱与权力的诱惑去侵犯公司与他人的权力，这对阿里巴巴的经营产生了不利影响。所以公司需要调整目前的内控监管，让部门与部门、员工与员工互相牵制，共此外公司还可以出台相关政策，提高员工职业素养。最后审计人员需要着重注意公司内部管理的可靠性。另一方面对于电商环境而言，买卖交易全都围绕着网络进行，而消费者的真实信息与市场交易数据都行传送，所以使得造假的手段五花八门。又因为电是在互联网上进行，不是一手交钱一手交货的，买方仅仅只能通过页面里的几张图片来做出是否购买的决定，其对卖家的信用程度以及相关信息都不太清楚，从而只能把信任交付给电商企业。所以这也是消费者的权力受到侵害的部分原因。阿里巴巴即使特别设立了监管部门对商家进行管控，但新成立的卖家还是多于下架。据报道，对于有过不良行为的店家而言，犯罪成本是极低的，换个店铺名字、随意更改商户信息就可以获得当审计人员面临此情况，其必须要注意买卖双方交易的可靠性，再对企业的信用制度进行一个初步评估。综上可知，想保证审计证据的真实性，就必须加强审计信息系统软件的开发：提高审计人要在日常工作中发现线索，同时养成做事做到底的习惯