市级单位内部审计制度

PAGE市级单位内部审计制度一、总则（一）制定目的为加强市级单位内部管理和监督，规范内部审计工作，保障财政资金安全、有效使用，提高单位财务管理水平和经济效益，根据国家有关法律法规和行业标准，结合本单位实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于市级单位及其所属各部门、各单位。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计部门和单位，不受其他部门和个人的干涉，独立行使审计职权。2.客观性原则：内部审计人员应客观公正地开展审计工作，以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，如实反映审计结果。3.权威性原则：内部审计机构和人员应具备必要的权威性，其审计决定和建议应得到被审计部门和单位的重视和执行。4.全面性原则：内部审计应涵盖单位经济活动的全过程，包括财务收支、预算执行、资产管理、项目建设、内部控制等各个方面。（四）审计依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》、《内部审计准则》等国家有关法律法规和行业标准制定。二、内部审计机构和人员（一）机构设置市级单位应设立独立的内部审计机构，配备相应的内部审计人员。内部审计机构应直接对单位主要负责人负责，并向其报告工作。（二）人员配备内部审计机构应配备具有审计、财务、经济、法律等相关专业知识和技能的人员。内部审计人员应具备良好的职业道德和业务素质，熟悉国家有关法律法规和政策，掌握内部审计理论和方法。（三）职责权限1.职责对本单位及所属各部门、各单位的财务收支、预算执行、资产管理、项目建设等经济活动进行审计监督。对本单位及所属各部门、各单位内部控制制度的健全性、有效性进行评审。对本单位及所属各部门、各单位重大经济决策的科学性、合法性进行审计监督。对本单位及所属各部门、各单位财务收支、预算执行、资产管理、项目建设等经济活动中的违法违规行为进行调查核实，并提出处理建议。对本单位及所属各部门各单位内部审计工作进行指导和监督。完成单位主要负责人交办的其他审计事项。2.权限要求被审计部门和单位提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目和其他有关材料，被审计部门和单位不得拒绝、拖延、谎报。检查被审计部门和单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料，检查被审计部门和单位的资产，被审计部门和单位不得拒绝。在审计过程中，有权就审计事项的有关问题向有关部门和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关部门和个人应当支持、协助内部审计机构工作，如实向内部审计机构反映情况，提供有关证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经单位主要负责人同意，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及与经济活动有关的资料，经单位主要负责人批准，有权予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的部门和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据本单位年度工作计划和上级审计机关的要求，结合本单位实际情况，制定年度审计计划。年度审计计划应报单位主要负责人批准后实施。2.年度审计计划应包括审计项目名称、审计目标、审计范围、审计内容、审计时间安排、审计人员组成等内容。（二）审计准备1.内部审计机构根据年度审计计划确定的审计项目，组成审计组，并指定审计项目负责人。审计组应编制审计方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤和时间安排等。审计方案应报内部审计机构负责人批准后实施。2.审计组应在实施审计前向被审计部门和单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、审计组人员名单以及被审计部门和单位应提供的资料等内容。3.被审计部门和单位应在接到审计通知书后，按照要求做好各项准备工作，并及时提供审计所需的文件、资料、财务账目和其他有关材料。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案确定的审计方法和步骤，对被审计部门和单位的财务收支、预算执行、资产管理、项目建设等经济活动进行审计。审计过程中，审计人员应取得充分、适当的审计证据，并编制审计工作底稿。2.审计人员在审计过程中发现问题时，应及时与被审计部门和单位沟通，并要求其作出解释和说明。审计人员应根据审计证据和沟通情况，对发现的问题进行分析和判断，提出审计意见和建议。3.审计组在审计实施过程中，如遇重大问题或特殊情况，应及时向内部审计机构负责人报告，并根据内部审计机构负责人的意见进行处理。（四）审计报告1.审计组在完成审计项目后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论及建议等内容。审计报告应经审计组全体成员讨论通过，并由审计项目负责人签字。2.审计组应将审计报告征求意见稿送达被审计部门和单位，征求其意见。被审计部门和单位应在接到审计报告征求意见稿后，在规定的时间内提出书面意见。如被审计部门和单位对审计报告有异议，审计组应进行核实和研究，并在审计报告中作出说明。3.审计组应根据被审计部门和单位的反馈意见，对审计报告进行修改和完善，形成正式审计报告。正式审计报告应报内部审计机构负责人审核后，提交单位主要负责人审批。4.单位主要负责人应根据审计报告的内容，作出审计决定或提出处理意见。审计决定或处理意见应送达被审计部门和单位，并要求其执行。（五）审计处理1.被审计部门和单位应按照审计决定或处理意见的要求，认真落实整改措施，并在规定的时间内将整改情况书面报告内部审计机构。2.内部审计机构应对被审计部门和单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改措施得到有效落实。如发现被审计部门和单位未按照审计决定或处理意见的要求进行整改，内部审计机构应及时向单位主要负责人报告，并提出进一步的处理建议。3.对审计发现的违法违规行为，内部审计机构应按照国家有关法律法规和政策的规定，提出处理建议，并协助有关部门进行调查处理。四、审计内容（一）财务收支审计1.审查财务收支的真实性、合法性和完整性检查会计凭证、会计账簿、财务会计报告等财务资料是否真实、完整，是否符合国家有关法律法规和财务制度的规定。审查各项收入是否及时足额入账，有无截留、挪用、坐支等问题。审查各项支出是否真实、合法，有无虚列支出、套取资金、挥霍浪费等问题。2.审查预算执行情况检查预算编制是否科学合理，是否符合本单位实际情况和发展需要。审查预算执行是否严格按照批准的预算进行，有无超预算支出、无预算支出等问题。分析预算执行差异原因，提出改进预算管理的建议。3.审查资产管理情况检查资产管理制度是否健全，是否有效执行。审查资产购置、验收、保管、使用、处置等环节是否规范，有无资产流失、浪费等问题。核实资产的真实性、完整性，检查账实是否相符。（二）内部控制评审1.审查内部控制制度的健全性检查单位是否建立健全了各项内部控制制度，包括财务管理制度、预算管理制度、资产管理制度、项目建设管理制度、采购管理制度、合同管理制度等。审查各项内部控制制度是否涵盖了单位经济活动的全过程，是否存在内部控制漏洞。2.审查内部控制制度的有效性检查内部控制制度是否得到有效执行并发挥了应有的作用。通过对经济业务流程的测试和检查，评估内部控制制度的执行效果，发现内部控制存在的问题和缺陷。3.提出改进内部控制的建议根据内部控制评审结果，针对内部控制存在的问题和缺陷，提出改进内部控制的建议和措施。协助单位完善内部控制制度，提高内部控制水平。（三）经济责任审计1.审查领导干部任职期间所在部门和单位财务收支、预算执行、资产管理等经济活动的真实性、合法性和效益性检查领导干部任职期间所在部门和单位的财务收支是否合规，有无违反财经纪律的问题。审查领导干部任职期间所在部门和单位的预算执行情况，是否完成了预算目标。评估领导干部任职期间所在部门和单位的资产管理水平，有无资产流失等问题。2.审查领导干部任期内履行经济责任情况检查领导干部在经济决策、财务管理、项目建设、资产管理等方面是否履行了应尽的职责。评估领导干部在任期内对本部门和单位经济发展的贡献，是否实现了经济效益和社会效益的同步提高。3.评价领导干部经济责任履行情况根据审计结果，对领导干部经济责任履行情况进行客观、公正的评价，出具经济责任审计报告。为组织部门选拔任用干部提供参考依据。（四）专项审计1.根据单位经济活动的特点和管理需要，确定专项审计项目如对重大投资项目、专项资金使用情况、政府采购项目等进行专项审计。2.对专项审计项目进行深入审查检查专项审计项目的立项依据是否充分，项目实施是否符合规定程序。审查专项资金的使用是否合规，有无截留、挪用、浪费等问题。评估专项审计项目的经济效益和社会效益。3.提出专项审计意见和建议根据专项审计结果，针对存在的问题，提出改进专项审计项目管理的意见和建议。为单位加强专项审计项目管理提供决策依据。五、审计档案管理（一）审计档案的收集与整理1.审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的各种文件、资料、财务账目、审计工作底稿、审计报告等进行收集整理。2.审计档案应按照审计项目进行分类，同一审计项目的文件、资料应集中在一起，并按照审计工作的先后顺序进行排列。（二）审计档案的保管与利用1.内部审计机构应指定专