基层基医疗卫生会计制度

PAGE基层基医疗卫生会计制度一、总则（一）制定目的为了规范基层医疗卫生机构的会计核算，保证会计信息的真实、完整，提高基层医疗卫生机构财务管理水平，根据《中华人民共和国会计法》及国家有关法律法规的规定，结合基层医疗卫生机构的特点，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于中华人民共和国境内由政府举办的独立核算的城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等基层医疗卫生机构。（三）会计核算基础基层医疗卫生机构会计采用收付实现制基础。（四）会计要素基层医疗卫生机构会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。（五）记账方法基层医疗卫生机构采用借贷记账法记账。（六）会计期间基层医疗卫生机构会计期间分为年度、季度和月度。会计年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。（七）货币计量基层医疗卫生机构会计核算以人民币作为记账本位币。二、会计科目（一）会计科目表基层医疗卫生机构设置的会计科目如下：序号科目编号110012100231009411015120161211712218123191301101302111401121501131502141511151601161602171701181801192001202201212202222203232204242205252301262401272402283001293101303201313301323401334001344002354003364004374005384006395001405002415003425004435101445201455301（二）会计科目使用说明1.资产类科目库存现金：核算基层医疗卫生机构的库存现金。银行存款：核算基层医疗卫生机构存入银行或其他金融机构的各种存款。其他货币资金：核算基层医疗卫生机构的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款等各种其他货币资金。短期投资：核算基层医疗卫生机构购入能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资。财政应返还额度：核算实行国库集中支付的基层医疗卫生机构应收财政返还的资金额度。应收医疗款：核算基层医疗卫生机构因提供医疗服务而应向门诊病人、出院病人、医疗保险机构等收取的医疗款。其他应收款：核算基层医疗卫生机构除应收医疗款以外的其他各种应收、暂付款项，包括职工预借的差旅费、拨付的备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。坏账准备：核算基层医疗卫生机构对应收医疗款和其他应收款提取的坏账准备。库存物资：核算基层医疗卫生机构为开展业务活动及其他活动而储存的药品、卫生材料、低值易耗品和其他材料的实际成本。在加工物资：核算基层医疗卫生机构自制或委托外单位加工的各种药品、卫生材料等物资的实际成本。待摊费用：核算基层医疗卫生机构已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在1年以内（含1年）的各项费用，如预付保险费、预付租金等。固定资产：核算基层医疗卫生机构持有的使用期限超过1年（不含1年）、单位价值在规定标准以上、并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。累计折旧：核算基层医疗卫生机构固定资产的累计折旧。在建工程：核算基层医疗卫生机构为建造、改建、扩建及修缮固定资产以及安装设备而进行的各项建筑、安装工程所发生的实际成本。无形资产：核算基层医疗卫生机构持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。累计摊销：核算基层医疗卫生机构对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。开办费：核算基层医疗卫生机构筹建期间发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等。待处理财产损溢：核算基层医疗卫生机构在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。2.负债类科目短期借款：核算基层医疗卫生机构向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。应付账款：核算基层医疗卫生机构因购买库存物资、接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。预收医疗款：核算基层医疗卫生机构预收的住院病人、门诊病人等的医疗款。应付职工薪酬：核算基层医疗卫生机构按照有关规定应付给职工的各种薪酬。应交税费：核算基层医疗卫生机构按照国家税法规定应交纳的各种税费。其他应付款：核算基层医疗卫生机构除应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应交税费等以外的其他各项应付、暂收款项，如存入保证金等。预提费用：核算基层医疗卫生机构按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费等。长期借款：核算基层医疗卫生机构向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。长期应付款：核算基层医疗卫生机构发生的偿还期限在1年以上（不含1年）的应付款项，如融资租入固定资产的租赁费等。3.净资产类科目事业基金：核算基层医疗卫生机构拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存的结余资金等。专用基金：核算基层医疗卫生机构按照规定提取、设置的有专门用途的资金的收入、支出及结存情况。财政补助结转（余）：核算基层医疗卫生机构历年滚存的财政补助结转和结余资金。本期结余：核算基层医疗卫生机构本期各项收入、支出相抵后的余额。结余分配：核算基层医疗卫生机构当年结余分配的情况和结果。4.收入类科目医疗收入：核算基层医疗卫生机构在开展医疗服务活动中取得的收入，包括门诊收入、住院收入等。财政补助收入：核算基层医疗卫生机构从财政部门取得的各类财政补助收入。上级补助收入：核算基层医疗卫生机构从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。附属单位上缴收入：核算基层医疗卫生机构附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。经营收入：核算基层医疗卫生机构在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。其他收入：核算基层医疗卫生机构除医疗收入、财政补助收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入以外的其他收入，包括培训收入、租金收入、捐赠收入等。5.支出类科目医疗支出：核算基层医疗卫生机构在开展医疗服务及其辅助活动过程中发生的支出，包括人员经费、耗用的药品及卫生材料支出、计提的固定资产折旧、无形资产摊销、提取医疗风险基金和其他费用。财政基建设备补助支出：核算基层医疗卫生机构利用财政补助资金安排的基本建设支出和设备购置支出。其他支出：核算基层医疗卫生机构除医疗支出、财政基建设备补助支出以外的其他支出，包括利息支出、捐赠支出、罚款支出等。待摊费用转出：核算基层医疗卫生机构按照规定摊销的待摊费用。上缴上级支出：核算基层医疗卫生机构按照规定上缴上级单位的支出。对附属单位补助支出：核算基层医疗卫生机构用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。经营支出：核算基层医疗卫生机构在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。三、财务报表（一）财务报表种类及格式基层医疗卫生机构财务报表包括资产负债表、收入支出总表、业务收支明细表、财政补助收支明细表、净资产变动表、现金流量表等。报表名称资产负债表收入支出总表业务收支明细表财政补助收支明细表净资产变动表现金流量表（二）财务报表编制说明1.资产负债表：反映基层医疗卫生机构在某一特定日期全部资产、负债和净资产的情况。2.收入支出总表：反映基层医疗卫生机构在一定期间内收入、支出及结余情况。3.业务收支明细表：反映基层医疗卫生机构各项业务收入、支出的详细情况。4.财政补助收支明细表：反映基层医疗卫生机构财政补助收入、支出的详细情况。5.净资产变动表：反映基层医疗卫生机构净资产的增减变动情况。6.现金流量表：反映基层医疗卫生机构在一定期间内现金和现金等价物流入和流出的情况。基层医疗卫生机构应当按照本制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法，定期编制和提供财务报表，不得随意改变。财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。四、会计监督（一）内部监督基层医疗卫生机构应当建立健全内部会计监督制度，明确会计机构和会计人员的职责权限，规范会计基础工作，加强会计核算和财务管理，确保会计信息的真实、完整。（二）外部监督基层医疗卫