四川省高校内部审计制度

PAGE四川省高校内部审计制度一、总则（一）制定目的为加强四川省高校内部审计工作，规范审计行为，防范审计风险，提高审计质量，充分发挥内部审计在学校经济活动中的监督、评价和服务作用，促进学校完善治理、规范管理、防范风险、提高绩效，根据《中华人民共和国审计法》《审计署关于内部审计工作的规定》等法律法规，结合四川省高校实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于四川省行政区域内的各类高等学校（以下简称“高校”）及其所属单位。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位和审计事项，保持客观公正的立场，独立行使审计职权，不受其他部门、单位和个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应基于客观事实，以法律法规、政策制度和相关标准为依据，实事求是地开展审计工作，确保审计结论真实、可靠。3.全面性原则：内部审计应涵盖高校经济活动的全过程，包括财务收支、预算执行、资产管理、工程项目、科研经费、内部控制等各个方面，实现审计监督的全覆盖。4.重要性原则：内部审计应根据高校经济活动的重要性程度和风险水平，合理确定审计重点，关注重大事项和关键环节，提高审计工作效率和效果。5.效益性原则：内部审计应注重对高校经济活动的效益性进行评价，促进资源优化配置，提高资金使用效益，推动学校事业可持续发展。（四）审计定义本制度所称内部审计，是指高校内部审计机构和人员对学校及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等进行独立、客观的监督、评价和建议，以促进学校完善治理、规范管理、防范风险、提高绩效的活动。二、内部审计机构和人员（一）机构设置1.高校应设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的审计人员。内部审计机构在学校主要负责人的直接领导下开展工作，向学校主要负责人负责并报告工作。2.内部审计机构的设置应符合国家有关规定，保持相对独立，不得与财务、纪检监察等部门合并设置。（二）人员配备1.高校应根据审计工作需要，合理配备内部审计人员，审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识、业务能力和职业道德。2.内部审计人员应具备审计、会计、经济、管理、法律等相关专业知识，熟悉国家有关法律法规和政策制度，掌握内部审计准则和方法。3.高校应加强内部审计人员的培训和继续教育，提高审计人员的业务素质和综合能力。（三）职责权限1.职责对学校及所属单位的财务收支、经济活动进行审计监督，审查财务报表、账簿及相关资料的真实性、合法性和完整性。对学校预算编制、执行和决算进行审计，评价预算管理的科学性、合理性和有效性。对学校资产管理进行审计，审查资产的购置、使用、处置等环节的合规性和效益性，确保资产安全完整。对学校工程项目进行审计，包括项目前期准备、建设实施、竣工验收等全过程，审查项目的合法性、合规性和效益性。对学校科研经费进行审计，审查科研经费的预算编制、使用管理、结题验收等情况，确保科研经费专款专用，提高资金使用效益。对学校内部控制制度进行审计评价，审查内部控制制度的健全性、有效性，提出改进建议，促进学校完善内部控制。对学校经济活动中的重大事项进行专项审计调查，揭示存在的问题，提出改进措施和建议。承办学校主要负责人交办的其他审计事项，配合国家审计机关和社会审计机构对学校进行审计。2.权限要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关资料。参加学校有关会议，召开与审计事项有关的会议。参与研究制定学校有关规章制度，提出内部审计规章制度的修订建议。检查被审计单位的会计凭证、账簿、报表及其他有关资料和资产，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助内部审计机构工作，如实向内部审计机构反映情况，提供有关证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经学校主要负责人同意，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经学校主要负责人批准，有权予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据学校年度工作计划和上级主管部门的要求，结合学校实际情况，制定年度审计工作计划，报学校主要负责人批准后组织实施。2.年度审计工作计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排、审计人员分工等内容。3.内部审计机构应根据年度审计工作计划，合理安排审计资源，确保审计工作有序开展。（二）审计准备1.审计项目确定后，内部审计机构应成立审计组，指定审计组长，并根据审计项目的特点和要求，制定审计方案。2.审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计人员分工、审计时间安排等内容。3.审计组应在实施审计前，向被审计单位送达审计通知书，告知被审计单位审计的目的、范围、内容、时间和要求等事项。审计通知书应抄送学校相关领导和部门。4.被审计单位应按照审计通知书的要求，做好审计准备工作，及时提供有关资料，并对所提供资料的真实性、完整性负责。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案的要求，采用适当的审计方法，对被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审查和评价。2.审计人员应通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，获取审计证据。3.审计人员应将审计过程中发现的问题和情况，及时记录在审计工作底稿中，并对审计证据进行整理、分析和归纳。4.审计组在审计过程中，应与被审计单位进行沟通，听取被审计单位的意见和建议，核实有关情况。（四）审计报告1.审计组实施审计结束后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应征求被审计单位的意见，被审计单位应在收到审计报告之日起[X]个工作日内，将书面意见反馈给审计组。被审计单位对审计报告有异议的，审计组应进一步核实情况，根据核实结果对审计报告进行修改，并将修改后的审计报告再次征求被审计单位的意见。3.审计组应将审计报告连同被审计单位的书面意见一并报送内部审计机构。内部审计机构应进行审核，对审计报告的内容、格式、证据等进行审查，确保审计报告的质量。4.内部审计机构应将审核后的审计报告报学校主要负责人审批。学校主要负责人应根据审计报告的内容，作出批示或决定。（五）审计处理1.被审计单位应根据学校主要负责人的批示或决定，对审计发现的问题进行整改，并在规定的时间内将整改情况书面报告内部审计机构。2.内部审计机构应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作落实到位。对整改不力的单位，应提出批评，并督促其继续整改。3.对审计发现的违法违规问题，内部审计机构应按照有关法律法规的规定，提出处理建议，报学校主要负责人批准后，移送有关部门处理。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查财务收支的真实性、合法性和完整性，包括各项收入是否足额、及时入账，各项支出是否合规、合理，有无截留、挪用、坐支等问题。审查财务管理制度的执行情况，包括财务审批制度、财务核算制度、财务报告制度等是否健全有效。审查财务报表的编制是否符合会计准则和相关制度的要求，财务报表数据是否真实、准确、完整。2.审计方法查阅财务凭证、账簿、报表等资料，核实财务收支的真实性和合法性。检查财务管理制度的执行情况，可以通过抽查凭证、询问相关人员等方式进行。对财务报表进行分析性复核，检查报表数据之间的逻辑关系是否合理。（二）预算执行审计1.审计内容审查预算编制的科学性、合理性和准确性，包括预算编制依据是否充分，预算项目是否完整，预算定额是否合理等。检查预算执行情况，包括预算收入是否足额完成，预算支出是否控制在预算范围内，有无超预算支出、无预算支出等问题。审查预算调整的必要性和合规性，包括预算调整是否按规定程序进行，调整理由是否充分等。评价预算管理的效益性，包括预算资金的使用效益、预算执行的效率等。2.审计方法查阅预算编制文件、预算批复文件等资料，了解预算编制情况。对比预算执行情况与预算批复，检查预算执行的差异情况。审查预算调整的相关文件和手续，核实预算调整的合规性。通过对预算执行结果的分析，评价预算管理的效益性。（三）资产管理审计1.审计内容审查资产购置的合规性，包括资产购置是否按照规定的程序进行，是否进行了必要的论证和审批，购置价格是否合理等。检查资产使用情况，包括资产是否得到有效利用，有无闲置、浪费等问题，资产的维护保养是否到位。审查资产处置的合规性，包括资产处置是否按照规定的程序进行，处置价格是否合理，处置收入是否及时足额入账等。核实资产的真实性和完整性，包括资产账实是否相符，有无账外资产等问题。2.审计方法查阅资产购置、使用、处置的相关文件和记录，核实资产的合规性。实地盘点资产，检查资产的实际使用情况和存在状态。对资产处置的相关资料进行审查，包括评估报告、处置协议等，核实处置的合规性。核对资产账目与实物，确保资产账实相符。（四）工程项目审计1.审计内容审查工程项目前期准备情况，包括项目立项审批、可行性研究、设计方案等是否合规、合理。检查工程项目建设实施情况，包括工程进度、工程质量、工程成本控制等是否符合要求。审查工程项目竣工验收情况，包括验收程序是否规范，验收资料是否齐全，工程是否达到预期目标等。评价工程项目的效益性，包括工程项目的经济效益、社会效益等。2.审计方法审计方法查阅资料现场勘查询问调查分析比较（五）科研经费审计1.审计内容审查科研经费预算编制的合理性，包括预算编制是否符合科研项目的实际需要，预算明细是否清晰等。检查科研经费使用情况是否合规，包括经费支出是否与预算相符，有无超预算支出、挪用科研经费等问题。审查科研经费结题验收情况，包括结题验收程序是否规范，验收资料是否齐全，科研成果是否达到预期目标等。评价科研经费的使用效益，包括科研项目的经济效益、社会效益等。2.审计方法审计方法查阅资料数据分析实地调研沟通访谈（六）内部控制审计1.审计内容审查内部控制制度的健全性，包括内部控制制度是否涵盖学校经济活动的各个方面，是否存在内部控制漏洞。评价内部控制制度的有效性，包括内部控制制度是否得到有效执行，是否能够防范风险、提高管理效率。检查内部控制的执行情况，包括各项业务流程是否按照内部控制制度的要求进行操作，相关人员是否熟悉和遵守内部控制制度。提出改进内部控制的建议，促进学校完善内部控制体系。2.审计方法审计方法查阅制度流程图绘制穿行测试问卷调查数据分析五、审计结果运用（一）结果反馈1.内部审计机构应及时向学校主要负责人和相关部门反馈审计结果，报告审计发现的问题、审计结论和审计建议。2.学校主要负责人应根据审计结果，对审计发现的问题作出批示或决定，明确整改责任人和整改期限。（二）整改落实1.被审计单位应按照学校主要负责人的批示或决定，认真落实整改措施，及时整改审计发现的问题。2.被审计单位应在规定的时间内将整改情况书面报告内部审计机构，内部审计机构应对整改情况进行跟踪检查，确保整改工作取得实效。（三）结果公开1.学校应建立健全审计结果公开制度，