单位财务内部控制制度

PAGE单位财务内部控制制度一、总则（一）制定目的本单位财务内部控制制度旨在规范单位财务行为，防范财务风险，确保单位财务活动合法、合规、有效，提高资金使用效益，保护单位资产安全完整，保障单位各项工作的顺利开展。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《行政事业单位内部控制规范（试行）》以及国家其他有关法律法规和财务规章制度制定。（三）适用范围本制度适用于本单位各部门及全体工作人员在财务活动中的行为规范和管理要求。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，确保财务活动合法合规。2.全面性原则：涵盖单位财务活动的全过程，包括预算编制、执行、决算等各个环节，不留死角。3.制衡性原则：明确各部门和岗位的职责权限，形成相互制约、相互监督的机制，防止权力滥用。4.适应性原则：根据单位实际情况和内外部环境变化，及时调整和完善财务内部控制制度，确保制度的有效性和适应性。5.成本效益原则：在实施财务内部控制过程中，权衡控制成本与控制效益，以合理的控制成本实现最佳的控制效果。二、财务机构与人员管理（一）财务机构设置1.本单位设立独立的财务部门，负责单位财务管理和会计核算工作。财务部门应配备与工作任务相适应的专业人员，明确各岗位的职责分工。2.根据工作需要，财务部门可设置预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、会计核算、财务监督等岗位，各岗位应相互分离、相互制约。（二）财务人员配备1.财务人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家财经法律法规和财务规章制度。财务部门负责人应具备中级以上会计专业技术资格，从事会计工作三年以上经历。2.财务人员应定期参加业务培训和继续教育，不断提高业务水平和综合素质。3.建立财务人员岗位轮换制度，定期对财务人员进行岗位轮换，以加强内部控制，防范风险。（三）财务人员职责1.财务部门负责人职责负责组织领导单位财务管理工作，制定财务管理制度和工作流程，组织实施财务内部控制制度。组织编制单位年度预算和财务决算，审核财务报表，确保财务信息真实、准确、完整。负责单位资金管理，合理安排资金使用，确保资金安全和效益。组织开展财务分析和财务监督，为单位决策提供财务支持。协调与财政、税务、审计等部门的关系，负责财务工作的对外联络和沟通。2.预算管理岗位职责负责单位年度预算的编制、审核、汇总和上报工作。负责预算执行情况的跟踪、分析和监控，及时发现问题并提出改进建议。负责预算调整的审核和报批工作，确保预算调整的合理性和合规性。负责预算绩效目标的设定、监控和评价工作，提高预算资金使用效益。3.收入管理岗位职责负责单位各项收入的核算和管理，确保收入及时、足额入账。负责收入票据的领购、保管、使用和核销工作，严格执行票据管理制度。负责对收入来源和收入项目进行分析和监控，确保收入的合法性和稳定性。协助相关部门做好收费项目的申报、审批和管理工作。4.支出管理岗位职责负责单位各项支出的审核和报销工作，严格执行财务审批制度。负责支出凭证的审核、整理和归档工作，确保支出凭证真实、合法、有效。负责对支出情况进行分析和监控，控制不合理支出，提高资金使用效益。协助相关部门做好政府采购、项目招投标等工作。5.资产管理岗位职责负责单位资产的清查、登记、核算和管理工作，建立健全资产管理制度。负责资产购置、处置、出租、出借等事项的审核和报批工作，确保资产处置合法、合规。负责对资产使用情况进行监督和检查，提高资产使用效益，防止资产流失。定期组织资产盘点，确保账实相符。6.会计核算岗位职责负责单位会计核算工作，按照国家统一的会计制度进行账务处理。负责编制财务报表，确保财务报表数据真实、准确、完整。根据财务管理制度和会计核算要求，设置会计账簿，登记会计凭证，定期进行结账和对账。负责会计档案的整理、归档和保管工作，确保会计档案安全完整。7.财务监督岗位职责负责对单位财务活动进行监督检查，确保财务活动合法、合规、有效。对财务内部控制制度的执行情况进行监督检查，及时发现问题并提出改进建议。对财务报表、财务预算等财务信息进行审核，确保财务信息真实、准确、完整。配合财政、税务、审计等部门的监督检查工作，提供相关资料和信息。三、预算管理（一）预算编制1.单位应按照国家有关规定和财政部门的要求，结合本单位事业发展规划和年度工作计划，编制年度预算。2.预算编制应遵循“量入为出、收支平衡”的原则，确保预算的科学性、合理性和可行性。3.预算编制应采用零基预算法，根据单位实际情况和工作需要，对各项收入和支出进行重新审核和测算，避免基数加增长的预算编制方法。4.预算编制应明确各项收入和支出的具体项目、金额和测算依据，确保预算数据真实、准确、完整。5.预算编制完成后，应经单位内部审核和论证，并报财政部门审批。（二）预算执行1.单位应严格执行经财政部门批复的预算，不得擅自调整预算。如因特殊情况需要调整预算的，应按照规定程序报财政部门审批。2.建立预算执行责任制，明确各部门和岗位在预算执行中的职责和权限，确保预算执行的严肃性。3.加强预算执行情况的跟踪和监控，定期对预算执行情况进行分析和评估，及时发现问题并采取措施加以解决。4.严格控制预算支出，确保各项支出符合预算安排和财经法规的要求。对超预算支出和无预算支出，应不予报销。5.建立预算执行预警机制，对预算执行进度较慢或可能出现超预算支出的项目，及时发出预警信号，提醒相关部门采取措施加以控制。（三）预算调整1.单位在预算执行过程中，如遇国家政策调整、事业发展需要或其他不可抗力因素，导致原预算无法执行或需要调整预算的，应及时提出预算调整申请。2.预算调整申请应包括调整的原因、项目、金额及对预算执行的影响等内容，并经单位内部审核和论证。3.预算调整申请应报财政部门审批，经财政部门批准后方可进行预算调整。4.预算调整后，应及时调整相关预算指标和会计账目，确保预算执行的准确性和一致性。（四）决算管理1.单位应按照国家有关规定和财政部门的要求，编制年度决算。决算编制应真实、准确、完整地反映单位年度预算执行情况和财务状况。2.决算编制完成后，应经单位内部审核和审计，并报财政部门审批。3.加强决算分析工作，对决算数据进行深入分析和研究，总结预算执行情况和财务管理经验教训，为单位决策提供参考依据。4.按照规定做好决算公开工作，将单位年度决算信息向社会公开，接受社会监督。四、收入管理（一）收入范围本单位收入包括财政拨款收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等。（二）收入确认1.财政拨款收入应按照财政部门批复的预算和资金拨付文件确认收入。2.事业收入应在提供服务或发出商品，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时确认收入；采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入；长期项目收入，应根据项目进度合理确认收入。3.上级补助收入、附属单位上缴收入应在实际收到款项时确认收入。4.经营收入应在提供劳务或销售商品，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时确认收入。5.其他收入应在实际收到款项时确认收入。（三）收入核算1.单位应按照国家统一的会计制度进行收入核算，设置相应的会计科目，确保收入核算准确、规范。2.各项收入应及时足额入账，不得截留、挪用或坐收坐支。3.对不同性质的收入应分别进行核算，不得混淆。（四）收入票据管理1.单位应按照财政部门的规定领购、保管和使用收入票据。收入票据包括财政票据、税务发票和单位自制票据等。2.收入票据应专人负责管理，建立票据领购、使用、保管、核销等台账，确保票据安全完整。3.收入票据使用前应进行编号登记，使用过程中应严格按照规定填写，不得涂改、转让、出借。4.收入票据使用完毕后，应及时办理核销手续，对作废票据应加盖“作废”戳记，并全联保存。五、支出管理（一）支出范围本单位支出包括人员经费支出和公用经费支出。人员经费支出包括基本工资（含离退休费）、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、住房公积金等；公用经费支出包括办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、差旅费、因公出国（境）费、维修（护）费、租赁费、会议费、培训费、公务接待费、专用材料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费、公务用车运行维护费、其他交通费用、税金及附加费用及其他商品和服务支出等。（二）支出审批1.建立健全支出审批制度，明确审批流程和审批权限。各项支出应按照规定的审批程序进行审批，未经审批不得支出。2.支出审批应实行分级授权制度，根据支出金额大小和性质不同，分别由不同层次的领导进行审批。3.支出审批应严格审核支出凭证的真实性、合法性和完整性，确保支出符合财经法规和单位财务制度的要求。4.对重大支出项目，应实行集体决策制度，由单位领导班子集体研究决定。（三）支出核算1.单位应按照国家统一的会计制度进行支出核算，设置相应的会计科目，确保支出核算准确、规范。2.各项支出应按照规定的开支范围和标准执行，不得超范围、超标准支出。3.对不同性质的支出应分别进行核算，不得混淆。（四）支出控制1.加强对支出的日常管理和监控，定期对支出情况进行分析和评估，及时发现问题并采取措施加以控制。2.严格控制“三公”经费支出，按照规定的标准和范围执行，不得超支。3.加强对会议费、培训费、差旅费等支出的管理，严格控制支出规模，提高资金使用效益。4.建立支出预警机制，对支出增长过快或可能出现超预算支出的项目，及时发出预警信号，提醒相关部门采取措施加以控制。六、资产管理（一）资产分类与计价1.本单位资产分为流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。2.流动资产包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等，按照实际成本计价。3.固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、专用设备、通用设备、文物和陈列品、图书、档案、家具、用具、装具及动植物等。固定资产按照取得时的实际成本计价。4.无形资产是指单位持有的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。无形资产按照取得时的实际成本计价。5.对外投资是指单位依法利用货币资金、实物、无形资产等向其他单位的投资。对外投资按照投资成本计价。（二）资产购置1.单位购置资产应按照国家有关规定和单位内部管理制度进行审批。购置资产应纳入单位预算，按照预算安排和采购程序进行。2.购置资产应进行充分的市场调研和论证，选择性价比高的产品和供应商。3.购置资产应签订合同，明确双方的权利和义务，确保资产质量和售后服务。4.购置资产应及时办理验收手续，对验收合格的资产应及时入账，进行核算和管理。（三）资产使用1.单位应建立健全资产使用管理制度，明确资产使用部门和人员的职责和权限，确保资产安全完整，提高资产使用效益。2.资产使用部门应按照规定的用途和操作规程使用资产，不得擅自改变资产用途或违规使用资产。3.加强对资产使用情况的监督和检查，定期对资产进行清查盘点，确保账实相符。对发现的问题应及时进行处理，防止资产流失。4.建立资产共享共用制度，提高资产使用效率，避免资产闲置浪费。（四）资产处置1.单位资产处置包括资产的出售、出让、转让、对外捐赠、报废、报损等。资产处置应按照国家有关规定和单位内部管理制度进行审批。2.资产处置应进行评估，合理确定处置价格。资产处置收入应按照国家有关规定上缴国库或纳入单位预算管理。3.资产处置应签订合同，明确双方的权利和义务，确保资产处置合法、合规。4.资产处置后，应及时办理资产核销手续，调整相关资产账目。七、财务监督（一）内部监督1.建立健全内部财务监督制度，加强对单位财务活动的日常监督和检查。内部财务监督应涵盖预算管理、收入管理、支出管理、资产管理等各个环节。2.财务部门应定期对单位财务收支情况进行自查自纠，及时发现问题并提出整改措施。3.单位应设立内部审计机构或配备内部审计人员，对单位财务内部控制制度的执行情况进行审计监督，确保财务内部