医院实务会计工作制度

PAGE医院实务会计工作制度一、总则（一）制定目的本工作制度旨在规范医院实务会计工作流程，确保会计信息的准确性、完整性和及时性，加强医院财务管理，提高资金使用效益，保障医院经济活动的健康有序运行，为医院的可持续发展提供有力支持。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》以及国家其他相关法律法规和行业标准制定。（三）适用范围本制度适用于医院各科室、部门及全体会计工作人员。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和行业规范，依法进行会计核算和财务管理。2.准确性原则：确保会计信息真实、准确、完整，如实反映医院财务状况和经营成果。3.及时性原则：及时记录、处理和报告会计信息，满足医院管理决策和外部监管要求。4.保密性原则：对涉及医院财务机密的信息予以严格保密，防止信息泄露。5.内部控制原则：建立健全内部控制制度，防范财务风险，确保医院资产安全。二、会计机构与人员（一）会计机构设置医院应设置独立的会计机构，配备与医院规模和业务相适应的会计人员。会计机构应明确岗位职责，实行岗位责任制。（二）会计人员配备1.任职资格：会计人员应具备相应的会计专业知识和技能，持有会计从业资格证书，并按照规定参加继续教育。2.岗位分工：根据医院业务需要，设置会计主管、会计、出纳等岗位。各岗位人员应职责明确，相互协作，确保会计工作的顺利开展。（三）会计人员职责1.会计主管职责负责组织领导医院会计工作，制定会计工作计划和管理制度。审核会计凭证、财务报表等会计资料，确保会计信息的准确性。协调与其他部门的关系，参与医院经济决策，提供财务分析和建议。组织会计人员培训和考核，提高会计人员业务素质。2.会计职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制记账凭证，登记账簿；定期编制财务报表，如实反映医院财务状况和经营成果；负责医院各项收入、支出的核算与管理，确保收支合规、准确；协助会计主管进行财务分析，提供相关财务数据支持；整理、保管会计档案，做好会计资料的归档工作。3.出纳职责办理现金收付和银行结算业务，确保资金收付安全、准确；登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结；保管库存现金、有价证券和各种票据，确保其安全完整；定期与会计核对账目，编制银行存款余额调节表，保证账账相符；协助会计做好其他财务工作。三、会计核算（一）会计核算基础医院会计核算采用权责发生制。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。（二）会计科目设置医院应按照《医院会计制度》规定设置会计科目，进行会计核算。会计科目应保持相对稳定，不得随意变更。确需变更的，应按照规定程序报经批准，并在财务报表附注中予以说明。（三）会计凭证编制1.原始凭证审核：会计人员应认真审核原始凭证，确保原始凭证真实、合法、完整。对于不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告；对于记载不准确、不完整的原始凭证，应予以退回，要求经办人员更正、补充。2.记账凭证填制：根据审核无误的原始凭证，按照会计制度规定的记账规则填制记账凭证。记账凭证应注明经济业务内容摘要、会计科目、金额、附件张数等，并由填制人员、审核人员、记账人员和会计主管签名或盖章。（四）会计账簿登记1.账簿种类：医院应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应按照会计科目设置，明细账应根据明细科目设置，日记账包括现金日记账和银行存款日记账。2.登记要求：会计人员应根据审核无误的记账凭证及时登记账簿。账簿登记应做到内容完整、数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。不得隔页、跳行登记账簿。如果发生隔页、跳行，应将空页、空行划线注销，并由记账人员签名或盖章。（五）财务报表编制1.报表种类：医院应按照规定编制资产负债表、收入费用总表、医疗收入费用明细表、现金流量表、财政补助收支情况表等财务报表。2.编制要求：财务报表应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。财务报表之间、财务报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应相互一致。本期财务报表与上期财务报表之间有关的数字应相互衔接。四、收入管理（一）收入范围医院收入包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。（二）医疗收入管理1.收费标准：医疗收费应严格按照国家物价部门规定的收费标准执行，不得擅自提高或降低收费标准。2.收费票据管理：医院应使用财政部门统一监制的收费票据，并建立收费票据管理制度。收费票据应专人保管、领用登记、定期核销，确保票据安全和使用规范。3.收入确认：医疗收入应在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时，按照规定确认收入。医院应建立健全收入确认制度，确保收入确认的准确性和及时性。（三）财政补助收入管理1.资金来源：财政补助收入是指医院从财政部门取得的各类财政拨款，包括基本建设补助、设备购置补助、人员经费补助等。2.资金使用：医院应按照财政部门批准的预算用途使用财政补助资金，专款专用，不得挪作他用。3.收入确认：财政补助收入应按照财政部门规定的拨款方式和时间确认收入。（四）科教项目收入管理1.项目管理：医院应加强科教项目管理，建立健全科教项目管理制度，明确项目负责人职责，确保项目实施的顺利进行。2.收入确认：科教项目收入应在项目完成并经相关部门验收合格后，按照合同约定确认收入。（五）其他收入管理1.收入范围：其他收入是指医院除医疗收入、财政补助收入、科教项目收入以外的各项收入，包括培训收入、租金收入、捐赠收入等。2.收入管理：医院应加强其他收入管理，严格按照相关规定办理收入业务，确保收入合法、合规。五、支出管理（一）支出范围医院支出包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出和其他支出。（二）支出审批1.审批流程：医院应建立健全支出审批制度，明确支出审批权限和审批流程。各项支出应按照规定的审批程序进行审批，未经审批不得支出。2.审批原则：支出审批应遵循合法性、合理性、效益性原则，确保支出真实、合法、有效。（三）医疗支出管理1.成本核算：医院应加强医疗成本核算，建立健全成本核算制度，明确成本核算对象、成本项目和成本计算方法，准确计算医疗成本。2.费用控制：医院应加强医疗费用控制，严格执行国家物价政策和医疗收费标准，合理控制医疗费用增长，提高医疗资源利用效率。（四）财政项目补助支出管理1.项目管理：医院应加强财政项目补助支出管理，按照财政部门批准的项目预算和用途使用资金，确保项目实施顺利进行。2.资金核算：财政项目补助支出应按照规定单独核算，专款专用，不得与其他支出混淆。（五）科教项目支出管理1.项目管理：医院应加强科教项目支出管理，按照科教项目合同约定使用资金，确保项目研究任务的完成。2.资金核算：科教项目支出应按照规定单独核算，专款专用，不得与其他支出混淆。（六）其他支出管理1.支出范围：其他支出是指医院除医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出以外的各项支出，包括办公费、差旅费、业务招待费等。2.支出管理：医院应加强其他支出管理，严格控制各项费用支出，确保支出合理、合规。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金：医院应加强货币资金管理，严格执行现金管理制度和银行存款管理制度，确保货币资金安全。2.应收及预付款项：医院应加强应收及预付款项管理，建立健全应收及预付款项管理制度，定期核对账目，及时清理催收，减少坏账损失。3.存货：医院应加强存货管理，建立健全存货管理制度，定期进行盘点清查，确保存货账实相符。存货采购应按照规定的采购程序进行，严格控制采购成本。（二）固定资产1.固定资产范围：医院固定资产是指单位价值在规定标准以上（单位价值≥1000元，专用设备单位价值≥1500元），使用期限在一年以上（不含一年），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。2.固定资产购置：医院固定资产购置应按照规定的审批程序进行，纳入年度预算管理。购置固定资产应进行可行性论证，选择合适的采购方式，确保固定资产质量和性价比。3.固定资产折旧：医院应按照规定对固定资产计提折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。折旧年限应按照国家规定执行。4.固定资产清查：医院应定期对固定资产进行清查盘点，每年至少一次。清查盘点结果应及时报告，并根据清查结果进行相应的账务处理。（三）无形资产1.无形资产范围：医院无形资产是指医院拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。2.无形资产计价：医院无形资产应按照取得时的实际成本计价。自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按照依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用计价。3.无形资产摊销：医院应按照规定对无形资产进行摊销，摊销方法一经确定，不得随意变更。摊销年限应按照国家规定执行。七、财务报告与分析（一）财务报告1.报告种类：医院应定期编制财务报告，包括年度财务报告、中期财务报告等。财务报告应包括资产负债表、收入费用总表、医疗收入费用明细表、现金流量表、财政补助收支情况表等主表以及相关附表和附注。2.报告编制要求：财务报告应按照国家统一的会计制度规定的格式和内容编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。财务报告编制完成后，应经会计主管审核、医院负责人批准后对外报送。（二）财务分析1.分析内容：医院应定期进行财务分析，分析内容包括医院财务状况、经营成果、现金流量等方面。财务分析应采用科学的分析方法，如比率分析、趋势分析、结构分析等，为医院管理决策提供依据。2.分析报告：财务分析报告应包括分析目的、分析方法、分析结果以及相关建议等内容。财务分析报告应及时报送医院管理层和相关部门，为医院管理决策提供参考。八、会计监督（一）内部监督1.监督机制：医院应建立健全内部会计监督制度，明确会计机构和会计人员的监督职责，加强对会计工作的全过程监督。2.监督内容：内部会计监督主要包括对原始凭证的审核、记账凭证的填制、账簿的登记、财务报表的编制等会计核算过程的监督，以及对医院财务收支、资产管理等经济活动的监督。（二）外部监督1.接受审计：医院应接受国家审计机关、财政部门等有关部门的审计监督，如实提供会计资料和有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。2.配合检查：医院应积极配合税务机关、物价部门等有关部门的检查，如实提供相关资料，对检查中发现的问题应及时整改。九、会计档案管理（一）档案范围会计档案是指医院在会计核算过程中形成的，记录和反映医院经济业务的重要历史资料和证据，包括会计凭证、会计账簿、财务报表、会计电算化数据等。（二）档案保管1.保管期限：会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为[X]年、[X]年、[X]年、[X]年、[X]年五类。会计档案的保管期限从会计年度终了后的第一天算起。2.保管要求：医院应设置专门的会计档案保管库（柜），配备必要的安全防护设施，确保会计档案的安全。会计档案应分类存放，便于查找和利用。（三）档案查阅和销毁1.查阅规定：医院内部人员查阅会计档案，应经会计主管批准；外部单位查阅会计档案，应持有单位介绍信，并经医院负责人批准。查阅会计档案应登记查阅日期、查阅人员姓名、查阅内容等。查阅人员不得在会计档案上涂画、拆封和抽换。2.销毁规定：会计档案保管期满，需要销毁时，应由医院档案