税务正在加强双高人群的监管

税务正在加强双高人群的监管【关于我们】大公税务师事务所（DAGONTAX），总部位于深圳，我们专注于税务咨询顾问、税务架构安排、税务合规管理、投资并购专项税务筹划、高净值人士税务服务、税务稽查应对等领域的专业服务。【企业文化】“大道之行，天下为公”。我们严守职业道德、严格职业标准，恪守独立、客观、公正的原则，依法维护委托人的合法权益，帮助提出最佳的税务安排及应对方案，以降低税负，规避税务风险。为国家税收法制作出一份贡献。最近，相信大家的朋友圈都被这样一则消息刷屏了。表示税务将会监视每一位资产过千万的高净值人士，以及成立“高净值人士管理局”等等。很多老板看了都很焦虑，我们也收到很多咨询。为何上述信息会在短时间内迅速发酵？除了一些营销自媒体的推波助澜之外，另一个重要原因针对高净值人士的的稽查监管越来越严的确是事实。在共同富裕的大背景下，疫情当下，人口老年化，工薪阶层工资没有显著增长，专项附加扣除政策不断出台完善，仅靠综合所得很难保持个税收入的大幅增长，那么双高人群的资本财产类所得的征税必然是未来重点。从征管实际和个税改革动向来看，强化资本类、财产类个税的征管无疑是非常明确的。01税收监管升级自然人税收监管系统升级？健全监管是大势所趋。多地招标自然人税收监管平台建设。11月7日，国家税务总局深圳市税务局发布了《自然人税收应用平台四期建设项目公开招标公告》：项目简要技术需求（服务需求）为健全以高收入高净值为重点的自然人税收管理体系。公告明确提出：健全以高收入高净值为重点的自然人税收管理体系。实现经营所得申报管理，全面摸清需要办理经营所得汇算清缴纳税人底账，全程跟踪汇缴人群的汇缴申报；实现个人所得税数据质量监控与服务，识别个人所得税信息报送及预扣预缴申报的质量问题，及时开展数据治理；实现个人所得税重大事项监控管理，对个人股权转让、非货币性资产投资、股权激励分期纳税、转增股本分期纳税等事项，建立风险指标和分类分级预警指标；实现与自然人电子税务局的单点登录集成和菜单集成。实际上，深圳自然人税收应用平台（三期）去年9月才中标开始建设，迄今刚过一年多。根据去年自然人税收应用平台（三期）的招标文件显示，自然人税收应用平台主要功能集中在汇算清缴、专项扣除、退税疑点审核等方面，不难想见，自从新《个人所得会税》全面推开自然人个税年度汇算清缴以来，广大的自然人纳税人给税务机关也带来了不小的审核压力与成本。今年以来，深圳等多地也接连公布自然人未依法按时完成汇算清缴被追缴追款、滞纳金的案例。据国家税务总局海南省税务局官网显示，2022年9月28日，国家税务总局海南省税务局、海南省市场监督管理局联合开展“高净值、高收入人群”人群“双随机一公开”抽查工作，将随机抽取50户稽查对象组织全面自查。据国家税务总局宁夏回族自治区税务局官网显示，宁夏税务局今年的随机抽查，重点将对“辖区内税收风险较高的废旧物资、农产品收购、高收入人群等行业（项目）”开展抽查、检查工作。对于非企业纳税人，主要采取不定向抽查的方式，其随机性更强。高净值、高收入人群税收问题的凸显被各省提及。针对个别隐瞒高收入未如实申报纳税的人员，税务稽查部门也正在进行立案检查。河北、上海、江西、陕西、贵州等省份纷纷出台了《关于进一步深化税收征管改革的实施方案》。其中，完善高收入高净值人员税费服务与监管，及时识别税收风险信息，对重大税收违法行为，依法依规开展税务稽查在列。从税务征管上，《关于进一步深化税收征管改革的意见》提出要健全以“数据集成+优质服务+提醒纠错+依法查处”为主要内容的自然人税费服务与监管体系，为未来的高净值人群税收管理提供了方向。具体而言，首先发挥高净值人士自身的税务合规主观能动性，税务机关考虑在风险管理中融入纳税服务理念，鼓励纳税人自我纠正涉税风险，充分体现合作遵从理念。其次，在监管措施上，充分利用信息化手段和跨部门或跨境的涉税信息交换机制，全面地获取纳税人的收入和资产信息。最后，从长远角度来看，税务机关在完善相关税收制度建设上，将会有重大动作。如考虑加强与高净值人群的沟通，在了解其涉税诉求和实际情况的基础上进一步针对其特点完善现有的税收政策；同时借鉴国际经验，以自然人的个人所得税为切入点，适当充实强化个人的涉税收入、资产等信息的申报义务，以实现更加全面而有效的服务和监管。02如何查长久以来，我们国家税收更加侧重企业的税，即使查个税，也是站在企业的角度来查有没有代扣代缴个税。未来趋势，清查个人的税和企业的税一定是并重。那么税务机关怎么查个人的税？可能会有以下几个关键点：一、针对双高人群的关键交易环节设置缴税节点，资本性收入将是关注重点。例如：股权转让、分红、租赁、投资等。股权转让自2021年4月29日，国家税务总局在官方网站发布“税务总局贯彻《关于进一步深化税收征管改革的意见》精神，要求：以税收风险为导向精准实施税务监管”一文，公布了2021年全国税务系统稽查工作的八个重点领域和行业以及五类涉税违法行为。全国各地工商税务陆续联网，就个人股权转让查验完税证明。未提供完税凭证的，不能办理股权变更手续。这就使得股权转让所得个人所得税的征管更加完善，有效地堵住税收漏洞，保证国家税收收入。现实中，依然还是有企业股权转让的时候，以明显不合理低价虚假申报，构成偷税。根据税收征管法（第六十三条第一款）规定：对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金、并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，追法追究刑事责任。分红分红是有缴税的环节，适用个人所得税分类所得“利息、股息、红利所得”。但监管不严，更多的企业主，通过挂往来科目，或者股东借款转到个人账户，埋下了巨大的税务风险。根据财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知（财税【2003】158号），明确了关于个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款长期不还的处理问题。自然人股东从公司借款——纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征20%个人所得税。租赁适用个人所得税分类所得“财产租赁所得”。实务中，大量个人的房产租赁都是没有缴税的。个人房屋租赁涉及以下税费：一、增值税，自然人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%（优惠政策：其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。）；二、房产税，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税；三、个人所得税，对个人出租房屋取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。财产租赁所得个人所得税前扣除税费的扣除次序为：（一）财产租赁过程中缴纳的税费；（二）向出租方支付的租金；（三）由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用；（四）税法规定的费用扣除标准。二、多部门联动金税三期，实现了对国税、地税数据的合并及统一，其功能是对税务系统业务流程的全监控。而金税四期，不仅仅是税务方面，还会纳入“非税”业务，实现对业务更全面的监控。实现多维化、全方位的全流程监控。同时搭建了各部委、人民银行以及银行等参与机构之间信息共享和核查的通道，实现企业相关人员手机号码、企业纳税状态、企业登记注册信息核查三大功能。信息共享、信息核查！1.与其他部门实现信息共享。加强顶层设计，建立针对高净值人群信息共享机制，明确部门责任，规定高净值人群信息披露义务，使税务机关能够及时获取高净值人群的各项收入支出、财产购置和处置、资本投资等信息，并将其纳税情况纳入重点跟踪管理。2.运用公开专业网站获取数据信息。通过政府机关官方网站、公开信息平台、银行和咨询机构发布的高净值人群财富报告和消费报告、采用“互联网爬虫”技术等抓取涉税信息，这些互联网涉税信息的获取，可以弥补因信息交换频率带来的数据滞后问题，并检验外部门数据的完整性，补充其中缺失的部分。3.加强涉外税收信息采集。在充分运用CRS交换金融账户信息的基础上，进一步扩大交换范围、充实交换内容。充分利用税收协定中情报交换的流程和方法，积极与其他国家税务部门开展情报交换，收集高净值人群跨境交易、海外资产等信息，发现和识别高净值人群海外避税风险。关于我国如何利用交换的金融账户信息，暂无官方统计。但已有部分税局开始利用CRS交换信息要求一些公司及个人沟通补税事宜。高收入、高净值人群首先比较担心的可能就是资金流账户。根据传言，金税四期上线后，税务机关将自动获取纳税人的“银行流水”和资产信息，并据此对纳税人进行“画像”、确定谁是“高收入”和“高净值”人群，并精准稽查。真相如何？所谓“银税互动”，是指银行与税务机关的信息交换和共享。当前，“银税互动”是单向的，国家鼓励税务机关将纳税信息共享给银行的目的，是鼓励银行向中小企业提供贷款、支持中小企业的发展。2019年6月26日，中国人民银行、工业和信息化部、国家税务总局、国家市场监督管理总局四部门联合召开企业信息联网核查系统启动会。中国工商银行、交通银行、中信银行、中国民生银行、招商银行、广发银行、平安银行、上海浦东发展银行等8大银行作为首批用户接入企业信息联网核查系统。最大的亮点就是企业信息联网核查系统搭建了各部委、人民银行以及银行等参与机构之间信息共享、核查的通道，实现企业相关人员手机号码、企业纳税状态、企业登记注册信息核查的三大功能。随着金税四期的上线，下一步对于高净值人群来说，伴随着自然人纳税识别号的建立和新个税中首次引入反避税条款，个人的资产收支更加透明化。大数据技术针对高净值人群税收风险管理存在的问题，税务部门将在借鉴国外先进经验的基础上，充分运用大数据技术，从以下两个方面优化高净值人群税收风险管理。大数据背景下，随着信息技术的快速发展和海量涉税数据的集中，基于数据仓库、数据挖掘和AI技术，通过对大数据的加工、处理、比对、分析，有效实现涉税数据的增值。1.借助人工智能实施风险分析。AI系统可利用风险模型定时对高净值人群涉税风险进行自动扫描分析和深度挖掘，并通过建立计算机自主学习方法，根据税收政策变化自主修正指标模型和画像，将风险分析中的计算、比对、识别、判断相互关联，实现风险分析智能化，弥补人工数据分析识别可能带来的判断失误。2.运用大数据建设高净值人群风险指标库。一是根据高净值人群职业特点实施分析，运用大数据对其行为轨迹进行系统研究，分析易发风险领域，总结提炼主要风险点；二是根据涉税事项业务特点实施分析，针对股权转让、股权激励、大额资产转让、跨境交易等特定事项全生命周期，分析重点环节存在的异常点和风险点；三是通过提炼典型案例构建风险指标，有针对性地收集高净值人群纳税评估、税务稽查、反避税调查等典型案例资料，在全面分析具体案例的基础上，由点及面，提取有效风险点信息，形成相应风险指标。3.挖掘企业数据信息，实施“穿透”分析。我国高净值人群大多为企业主或大型公司的股东、高管和独立董事，与企业联系紧密。通过对企业大数据的动态监控和分析，深入挖掘高净值人群涉税风险点。所以对于高净值、高收入人群来讲，税务合规尤其重要。03税收难题然而，目前国内在高收入高净值人群的税收方面，还面临着下面一些问题：▎对“双高”人群而言，现行税收法规政策存在滞后性和自然人相比，高收入、高净值人群的境外所得、投资所得，以及时常采用的合伙、信托制度等，在税收政策方面仍有较大的完善空间。以高净值人群常见的投资所得为例，现行税制中缺乏充分的投资盈利和亏损的抵补机制，是高净值人群反映较多的一项政策问题。由于现行政策的滞后，很可能导致现有法规的适用障碍，或适用结果的不尽合理，容易产生税法适用的不确定性并带来争议风险。▎“双高”人群多涉及跨税种、跨行业、跨地区、跨国界的税务问题高净值人群由于收入和投资结构、资产配置的多样性，通常在税务问题上会面临较为复杂的情况。无论是税务机关为主导的纳税服务，还是市场化的税务服务机构，在满足高净值人群税务服务需求上都存在一定挑战。基于此，税务部门或将组建跨层级、跨部门、跨区域风险应对专业化团队，实施“专业化+跨区域”团队式应对，集众智来提升整体成效。同时，在继续倚重个税代扣代缴的机制下，税务部门除了为个人自行纳税申报提供更多便利并提供更加明确的流程指引之外，积极鼓励和规范市场化涉税服务机构的发展也是一条可以考虑的路径。▎“双高”人群税务问题的复杂性给监管带来难度由于高净值人群涉税信息的多元化和广泛性，以及人员流动性的影响，如何准确全面地掌握高净值人群的收入信息是税收征管的难点。随着中国高净值人群的逐渐壮大，跨境投资的增多以及投资领域的不断扩大和创新，如何能够更加有效地进行监管，尤其是如何进一步地提高高净值人群的纳税遵从意识，仍然任重而道远。需要注意的是，作为中国税务居民的高收入人群也可能取得来源于境外的所得，因此税务当局在如何利用好跨境信息（如CRS信息交换）也是加强此方面合规申报的征管需要考量的事宜。04征管趋势根据历年全年财政收支情况可以看出，近十年来，除了2019年因实施新个税法、增加专项附加扣导致个税收入下降外，个税收入一直呈现加速增长态势。然而，尽管近十年一路高歌猛进，我国个税收入总体规模依旧偏小，但与发达国家相比，我国个税收入占税收总收入比重较低，这制约了个税发挥收入分配调节的作用。根据财政部数据，2021年中国个税收入占税收总收入比重约为8.1%。这明显低于经济合作与发展组织成员国平均个税占比（2019年为23.5%）。更是远低于发达国家的平均个税占比。当前对高收入人群的税收征管进一步强化，国内个人所得税进入“实质性加税周期”，是个税高速增长的原因之一。这种“加税”并非来自税率的变化，更多表现为征管力度的提升。对高净值人士逃避税打击力度加大，2021年4季度以来，文娱圈税收征管环境收紧，延续至2022年，公开案例已有雪梨(朱宸慧)补税罚款罚款6555.31万元，到薇娅(黄薇)偷逃税款罚款13.41亿元，邓伦1.06亿元补税事件等，强征管环境也促使曾经流失的税收回归。中央明确要适当提高直接税比重，而个税是直接税最重要税种，在共同富裕下，要充分发挥个税对收入分配调节作用，一大关键要做大个税收入，从趋势来看未来个税仍会保持较快增长势头，个税占比会进一步提升。另外，近些年大规模减税降费，一大特点是减间接税如增值税（近些年针对企业税收优惠政策非常多，企业一定要用好）等收入，降低企业税负，那提高直接税比重就是一个重要路径。未来进一步优化个税制度，平衡公平和效率，做大收入规模，增强个税收入分配调节作用。05总结当前税务形势下，在收入方面，个人纳税识别号统一、金