《基础会计》-8项目四教学材料

任务1.认识会计账簿任务2.启用和登记会计账簿任务3.对账任务4.更正错账任务5.结账任务6.更换新账簿与保管账簿目录本章节重难点了解会计账簿的作用和种类。AB掌握账簿的设置、格式和登记规则。C掌握对账的内容和要求。E掌握结账的要求和方法。知识目标D掌握错账更正的方法和使用范围。F了解账簿保管的要求和方法。本章节重难点01能正确设置各种账簿，并熟练地进行期初建账。02能正确登记库存现金日记账和银行存款日记账。03能正确登记总账和各种明细账。04能进行对账和结账。05能选择适当的方法进行错账更正。技能目标06能编制银行存款余额调节表，能正确更换新账。认识会计账簿任务1任务导入

裴咏俊根据公司所发生的经济业务填制了相应的记账凭证，接下来的工作是根据记账凭证登记账簿。公司老会计曾姐给了他几本账簿，有库存现金日记账、银行存款日记账和总分类账三本订本式的账簿，还有几种不同格式的活页账。裴咏俊有点摸不着头脑了，通过编制记账凭证已经将经济业务进行了记录，为什么还需要登记账簿呢？账簿到底有几种？分别适用于登记哪些账呢？曾姐耐心地给他进行了讲解。任务1认识会计账簿任务1认识会计账簿

任务分析裴咏俊要弄明白这些问题，首先要让他知道会计账簿的作用和种类，然后要了解各种账簿的特点和适用的账户。

会计账簿是由具有一定格式而又互相联系的账页所组成，用以全面、系统、连续记录各项经济业务的簿籍。它是编制财务报表的依据，也是保存会计资料的重要工具。

1.会计账薄的作用

（1）记载、储存会计信息

（2）分类、汇总会计信息

（3）检查、校正会计信息

（4）编报、输出会计信息

任务1认识会计账簿会计账簿的作用与种类一、账簿的种类按账簿的用途分类按账簿的外表形式分类序时账簿分类账簿备查账簿订本式账簿活页式账簿卡片式账簿银行存款日记账现金日记账总分类账明细分类账按账簿的账页格式分类三栏式账簿数量金额式账簿多栏式账簿8普通日记账特种日记账任务1认识会计账簿

2.会计账薄的种类现金日记账——订本式XIANJINRIJIZHANG现金日记账9现金日记账银行存款日记账——订本式银行存款账YINHANGCUNKUANZHANG11银行存款日记账总分类账——订本式总分类账ZONGFENLEIZHANG13总分类账明细分类账三栏式账页15明细分类账——活页式——数量金额式16明细分类账——卡片式建造单位

建造年份交接凭证编号技术特征规格购入来源验收日期

固定资产卡片第号固定资产名称

固定资产类别固定资产编号原价预计折旧年限年（月）折旧率购入时已折旧年限购入时已提折旧开始使用日期完工大修记录

使用单位和内部转移记录停用记录日期凭证摘要金额日期凭证使用单位存放地点停用原因停用日期启用日期固定资产卡片17多栏式明细分类账管理费用

账簿的设置必须按照《会计法》和国家统一会计制度的规定来进行，设置的账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。

1.设置总账

总账是根据一级会计科目(也称总账科目)开设的账簿，用来分类登记企业的全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益、费用、收入和利润等总括的核算资料总账的格式采用三栏式，外表形式一般应采用订本式账簿。总账格式见表4-1-1任务1认识会计账簿账簿的设置二、2.设置明细账明细账通常根据总账科目所属的明细科目设置，用来分类登记某一类经济业务，提供有关的明细核算资料，明细账的格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式，企业应根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。（1）三栏式三栏式明细账的账页只设“借方”“贷方”和“余额”三个金额栏，不设数量栏，这种格式适用于那些只需要进行金额核算而不需要进行数量核算的明细核算，如“应收账款”“应付账款”“其他应收款”等债权债务结算科目的明细分类核算，账页格式见表4-1-2任务1认识会计账簿任务1认识会计账簿（2）多栏式多栏式明细账的账页按照明细科目或明细项目分设若干专栏，以在同一账页上集中反映各有关明细科目或某明细科目各明细项目的金额，这种格式适用于费用、成本、收入和成果的明细核算，如“制造费用”“管理费用”“营业外收入”等科目的明细分类核算，账页格式见表4-1-3任务1认识会计账簿（3）数量金额式

数量金额式明细账的账页按“借方（收入）”“贷方（发出）”和“余额（结存）”再分别设“数量”和“金额”栏这种格式，适用于既需要进行金额核算，又需要进行实物数量核算的各种财产物资的明细核算，如“原材料”“库存商品”等财产物资科目的明细分类核算，账页格式见表4-1-4。任务1认识会计账簿3.设置日记账

根据财政部《会计基础工作规范》的规定，各单位应设置库存现金日记账和银行存款日记账，以便逐日核算、监督现金和银行存款的收入、支出和结存情况库存现金日记账和银行存款日记账的账页一般采用三栏式，即“借方”“贷方”和“余额”三栏由于库存现金和银行存款是企业流动性最强的资产，为保证账簿资料的安全、完整，账簿外表形式应采用订本式格式，见表4-1-5、表4-1-6。任务1认识会计账簿4.设置备查账

备查账作为一种辅助账簿，并不是每个企业都要设置备查账簿，而应根据管理的需要来确定备查账的格式由企业自行确定备查账没有固定的格式，与其他账簿之间也不存在严密的钩稽关系，其格式可由企业根据内部管理的需要自行确定，备查账的外表形式一般采用活页式。启用和登记会计账簿任务2任务导入

王菲菲去年底刚从美国留学回来，主修会计学专业。回国后，她迅速找到了一份会计工作，她自信满满地去上班了。可是当她第一天上班，见到一大堆账簿的时候，她有点傻眼了，一直在美国学习的她对这些东西并不是很熟悉，对于这些账簿的登记方法更是不清楚，于是谦虚好学的她立马找到有丰富经验的周经理，请她指导一下，到底账簿该如何登记，有哪些需要特别注意的地方。任务2启用和登记会计账簿任务2启用和登记会计账簿任务分析案例中王菲菲要想很好地解决她所遇到的问题，就必须了解会计账簿的启用方法，各种账簿的登记方法，以及本公司采用何种账务处理程序。启用活页式账簿：应当按账户顺序编号，并须定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录以便于记明每个账户的名称和页次。启用会计账簿账簿封面单位名称和账簿名称账簿扉页附启用表启用订本式账簿第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。

任务2启用和登记会计账簿会计账簿的启用一、账簿扉页上的“账簿启用及交接登记表”见表4-2-1

1.登记会计账薄的具体要求

（1）内容准确完整。登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项计入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整登记完毕后，记账人员要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号(如打“√”)。任务2启用和登记会计账簿会计账簿的登记二、登记账簿的依据

1.登记会计账薄的具体（2）登记顺序。各种账簿要按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页，如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页画线注销，或者注明“此行空白”“此页空白”字样，并由记账人员签名或盖章。任务2启用和登记会计账簿会计账簿的登记二、总账会计科目：原材料

2019年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数25承前页借200005转25入库10000借300007转30出库5000借25000此行注销张三空行的处理

1.登记会计账薄的具体要求（3）正常记账使用蓝黑墨水。登记账簿，要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得用圆珠笔(除银行的复写账簿外)或者铅笔书写。任务2启用和登记会计账簿会计账簿的登记二、no!no!yes!!yes!!

1.登记会计账薄的具体要求（4）特殊记账使用红色墨水。下列情况，可以用红色墨水记账:①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；④根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。任务2启用和登记会计账簿会计账簿的登记二、制造费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式）

2019年凭证号数摘要借方合计月日工资福利费折旧费办公费……31月初余额3000420280020064205转5分配工资5500119205转6提取福利费7701269015转7购办公用品3001299031转33提取折旧32001619031转34分配85001190600050016190蓝、黑字表示正常的含义，红字表示相反的含义。

1.登记会计账薄的具体要求任务2启用和登记会计账簿

（5）书写留空，不能满格。账簿中书写的文字和数字紧靠下线书写，不要写满格，一般应占格距的二分之一，以便留有改错的空间，也方便查账阿拉伯数字书写排列要有序，且字体要自右上方向左下方倾斜60°，见图4-2-1会计账簿的登记二、银行存款1201期初余额1000000001210记134支付手续费30000书写正确

(占行高一半)书写错误

(书写占满格)1.登记会计账薄的具体要求任务2启用和登记会计账簿（6）结出余额。凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”或“0”上加上波浪线“θ”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额一般说来，对于没有余额的账户，在余额内标注的“0”应当放在“元”位。会计账簿的登记二、余额方向栏，有余额时要写“借”或“贷”没有余额时要写“平”1.登记会计账薄的具体要求任务2启用和登记会计账簿

（7）转页手续。每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样。会计账簿的登记二、总账会计科目：原材料

2019年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数31期初余额借200005转25入库10000借300007转30出库5000借25000总账会计科目：原材料

2019年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数

过次页100005000借25000承前页100005000借250001.登记会计账薄的具体要求任务2启用和登记会计账簿

（8）定期打印。对于实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。会计账簿的登记二、

2.登记会计账薄的方法（1）

出纳必须根据审核无误的会计凭证登记登账时，应将会计凭证的日期、种类和编号、业务的内容摘要、金额等逐项记入账内，同时要在会计凭证上注明账簿的页数，或画“√”符号，表示已经登记入账，防止漏记、重记和错记情况发生出纳人员对认为有问题的会计凭证，应提交会计主管人员进一步审核，在审核结果未出前，出纳人员可以拒绝入账，见表4-2-2任务2启用和登记会计账簿会计账簿的登记二、填制记账凭证的日期简要说明登记入账的经济业务的内容

根据现金收款凭证和有关的银行存款付款凭证登记根据现金付款凭证登记登记入账的收付款凭证的种类及号数现金收入的来源科目或现金支出的用途科目

逐日结出现金账面余额日记账的登记方法

2.登记会计账薄的方法（2）总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。总分类账最常用的格式为三栏式，其外表形式一般要求采用订本式账簿。任务2启用和登记会计账簿会计账簿的登记二、总分类账的登记方法

表4-2-3原材料总账

2.登记会计账薄的方法（3）

明细分类账是根据二级账户或明细账户开设账簿，分类、连续地登记经济业务以提供明细核算资料的账簿，其格式有三栏式、多栏式、数量金额式等多种。任务2启用和登记会计账簿会计账簿的登记二、明细分类账的登记方法

表4-2-4应付账款明细账（三栏式）

2.登记会计账薄的方法（3）

任务2启用和登记会计账簿会计账簿的登记二、明细分类账的登记方法

表4-2-5原材料明细账（数量金额式）

2.登记会计账薄的方法（3）

任务2启用和登记会计账簿会计账簿的登记二、明细分类账的登记方法

表4-2-6管理费用明细账（多栏式）

2.登记会计账薄的方法（4）总分类账户与其所属的明细分类账户的平行登记是指对每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面又要记入其所属明细分类账户。

任务2启用和登记会计账簿会计账簿的登记二、总分类账户与

明细分类账户的平行登记平行登记的要点是：依据相同方向相同期间相同金额相等任务2启用和登记会计账簿会计账簿的登记二、依据相同方向相同期间相同金额相等1.对发生的经济业务，都要以相关的会计凭证为依据，既要登记有关总分类账户，又要登记其所属明细分类账户。2.将经济业务记入总分类账和其所属明细分类账时，记账方向必须相同。3.对每项经济业务在记入总分类账户和其所属明细分类账户过程中，可以有先有后，但必须在同一会计期间全部登记入账。4.记入总分类账户的金额，应与记入其所属明细分类账户的金额合计相等。任务2启用和登记会计账簿会计账簿的登记二、总分类账户本期借方发生额＝其所属明细分类账户本期借方发生额合计总分类账户本期贷方发生额＝其所属明细分类账户本期贷方发生额合计总分类账户期初余额＝其所属明细分类账户期初余额合计总分类账户期末余额＝其所属明细分类账户期末余额合计任务2启用和登记会计账簿知识链接——账务处理程序三、1.账务处理程序的含义◆会计核算组织程序，或会计核算程序。◆对会计数据的记录、归类、汇总、报告的步骤和方法，即从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账的登记，到会计报表的编制的步骤和方法。会计凭证会计账簿

会计报表

任务2启用和登记会计账簿知识链接——账务处理程序三、2.账务处理程序的种类任务2启用和登记会计账簿知识链接——账务处理程序三、（1）记账凭证账务处理程序◆①含义

对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。它是基本的账务处理程序。直接登记任务2启用和登记会计账簿知识链接——账务处理程序三、（1）记账凭证账务处理程序

◆②操作流程图

任务2启用和登记会计账簿知识链接——账务处理程序三、（1）记账凭证账务处理程序

◆③核算步骤

1.根据原始凭证编制汇总原始凭证。2.根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。5.根据记账凭证逐笔登记总分类账。6.期末，库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符。7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。任务2启用和登记会计账簿知识链接——账务处理程序三、（1）记账凭证账务处理程序

◆④优缺点及适用范围▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。▲总账登记方法简单，易于掌握。◆总账登记工作量过大，不便于会计分工。◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。

规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。优点缺点

适用范围任务2启用和登记会计账簿知识链接——账务处理程序三、（2）科目汇总表账务处理程序◆①含义根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。定期编制登记任务2启用和登记会计账簿知识链接——账务处理程序三、

◆②操作流程图

（2）科目汇总表账务处理程序任务2启用和登记会计账簿知识链接——账务处理程序三、

◆③核算步骤

1.根据原始凭证编制汇总原始凭证。2.根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。5.根据各种记账凭证编制科目汇总表。6.根据科目汇总表登记总分类账。7.期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。（2）科目汇总表账务处理程序任务2启用和登记会计账簿知识链接——账务处理程序三、

◆④优缺点及适用范围（2）科目汇总表账务处理程序▲汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡，便于及时发现问题。▲在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。▲可大大减少了登记总账的工作量。▲适用性强。◆科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系，不便于了解经济业务的内容。

适用于经济业务频繁的单位。优点缺点适用范围任务2启用和登记会计账簿知识链接——账务处理程序三、（3）汇总记账凭证账务处理程序◆①含义

根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，并据以登记总分类账的一种账务处理程序。定期编制登记任务2启用和登记会计账簿知识链接——账务处理程序三、

◆②操作流程图

（3）汇总记账凭证账务处理程序任务2启用和登记会计账簿知识链接——账务处理程序三、

◆③核算步骤

1.根据原始凭证编制汇总原始凭证。2.根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。5.根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证。6.根据各种汇总记账凭证登记总分类账。7.期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符。8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。（3）汇总记账凭证账务处理程序任务2启用和登记会计账簿知识链接——账务处理程序三、

◆④优缺点及适用范围（3）汇总记账凭证账务处理程序▲大大简化总分类账的登记工作▲汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系▲易于及时掌握资金运动状况，简便记账凭证的整理归类。◆不利于会计核算分工。◆定期编制汇总记账凭证的工作量较大。◆对汇总过程中可能存在的错误不易发现。

规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会计主体。优点缺点适用范围对账任务3任务导入程冲是新胜公司的一名会计，他在月末对账的时候发现了如下情况：1.新胜公司2019年3月银行存款日记账的余额为58640元，同日收到银行开来的对账单，余额63800元。逐笔核对，双方均无错账，发现有如下未达账项：（1）3月27日，公司委托银行代收的销货款4000元，银行已收妥入账，公司尚未接到银行收账通知。（2）3月28日，公司购买材料，开出转账支票一张，计7000元，持票人尚未向银行兑现。（3）3月31日，公司存入银行的其他企业转账支票一张，计5200元，银行尚未入账。（4）3月31日，公司送存银行的销货现金3500元，银行尚未入账。（5）3月31日，银行代公司支付电费1200元，税费800元，公司尚未接到付款通知，所以尚未入账。（6）3月31日，银行收到平安保险公司的火灾赔偿款4860元，但公司尚未收到银行的收款通知。请根据以上资料编制银行存款余额调节表。2.新胜公司在财产清查中发现原材料圆钢管盘盈500千克，价值800元，原材料螺纹钢盘亏1000千克，价值2400元（不考虑增值税转出的问题）。任务3对账任务3对账任务分析

账簿记录是否正确、真实，并不完全取决于账簿本身，它其实受多方面的影响，因此，对账目进行核对就非常有必要。账簿与凭证之间，各种账簿之间以及账簿与实际情况之间则需要进行核对。在核对之后，可能会出现记录不一致的情况，比如任务导入中提到的原材料的盘盈、盘亏，我们要查找原因，进行相应调整，并且进行相应的账务处理。1.对账的内容对账就是核对账目，即将会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。任务3对账对账的方法账证核对账账核对账实核对1.对账的内容（1）账证核对。月终要对账簿记录和会计凭证进行核对，以发现错误之处，并进行更正，这也是保证账账、账实相符的基础核对账证是否相符，主要内容包括账簿记录经济业务的时间、凭证字号、内容、记账方向及金额、附单据张数等。任务3对账对账的方法日记账原始凭证明细账总账记账凭证任务3对账对账的方法

（2）账账核对。账账核对是指各种账簿之间的核对相符，主要包括本单位各种账簿之间的有关指标应该核对相符，本单位同其他单位的往来账项应该核对相符具体方法如下：①总分类账与有关账户核对②总分类账与明细分类账核对③总分类账与日记账核对④会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对日记账总账明细账任务3对账对账的方法（3）账实核对任务3对账对账的方法2.货币资金及实物的清查方法（1）库存现金的清查。◆清查方法—实地盘点法。◆清查内容：账实是否相符:相符不符:盘盈盘亏现金使用情况:是否超过库存现金限额有无白条抵库有无坐支现金等是否有违反规定的现金支出情况任务3对账对账的方法2.货币资金及实物的清查方法（1）库存现金的清查。◆清查手续——填写“库存现金盘点报告表”（※重要的原始凭证）根据盘点结果编制“库存现金盘点报告表”(表4-3-1)，并由盘点人员与出纳员共同签名盖章。任务3对账对账的方法2.货币资金及实物的清查方法

（2）银行存款的清查。◆清查方法：与银行“对账单”核对。若不相符，原因是什么呢？1.错帐2.未达账项任务3对账对账的方法2.货币资金及实物的清查方法

（2）银行存款的清查。未达账项例示吸收存款(对账单)重点任务3对账①企业已收，银行未收②企业已付，银行未付③银行已收，企业未收④银行已付，企业未付未达账项主要有4种情况:任务3对账对账的方法◆清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”

银行存款余额调节表

年月

日

任务3对账对账的方法3.结算往来款项的清查

◆清查方法：函证核对法◆清查步骤：1、首先应检查本单位各项应收、应付款账簿记录是否正确、完整。2、查明本单位记录正确无误后，编制对账单，可通过信函寄交对方，即函证信(表4-3-3)。3、对账单可以编制一式两联，一份由对方单位留存，另一份作为回执单。4、清查完毕，应根据各个往来单位寄回的回执单，汇总填制往来款项清查报告表（表4-3-4），列示清查的具体情况及结果。任务3对账对账的方法

4.财产物资的清查存货清查方法有以下两种：（1）实地盘点。指在财产物资堆放现场进行逐一清点数量或用计量仪器确定实存数的一种方法。这种方法适用范围广，要求严格，数字准确可靠，清查质量高，但工作量大，如对原材料、产成品、机器设备等的盘点。（2）技术推算盘点。利用技术方法，如量方计尺等对财产物资的实存数进行推算的一种方法。这种方法适用于大量成堆，难以逐一清点的财产物资，如露天堆放的煤、沙石等。任务3对账对账的方法为了明确经济责任，在进行盘点清查时，保管人员必须在场，对于盘点结果，应如实登记在盘存单上，并由盘点人员和保管人员签字盖章。盘存单是记录盘点结果的书面证明，也是反映财产物资实存数的原始凭证。任务3对账对账的方法为了查明实存数与账存数是否一致，确定盘亏或盘盈情况，还要根据盘存单和有关账簿的记录，编制“账存实存对比表”，通过对比，揭示账面结存数与实际结存数之间的差异。任务3对账对账的方法5.账实核对结果的账务处理账存数实存数不一致表明账实不符，必须进行相应的账务处理。账存数实存数一致表明账实相符，不必进行账务处理。任务3对账对账的方法5.账实核对结果的账务处理

（1）发生盘盈、盘亏时的账务处理。盘盈盘亏借：资产类科目借：待处理财产损溢

贷：待处理财产损溢贷：资产类科目（2）审批之后的处理。盘盈盘亏借：待处理财产损溢借：营业外支出、其他应收款等科目贷：营业外收入、管理费用等科目贷：待处理财产损溢更正错账任务4任务导入裴咏俊在根据记账凭证登记账簿的时候，发现了如下的情况：（1）在登记应收账款总账时，误将25000写成了35000，如表4-4-1所示。（2）以银行存款600元，支付企业行政管理部门的办公费用。裴咏俊编制了记账凭证，见表4-4-2，并且已经记入账簿。（3）生产车间生产产品领用原材料24000元，记账凭证如表4-4-3所示，并已登记入账。（4）企业行政管理部门的王平出差，借支差旅费950元，以现金支付。记账凭证如表4-4-4所示，并已根据此记账凭证登记账簿。任务4更正错账任务4更正错账任务分析

同学们在做作业的时候经常会发生错误，对于错误，大家会用橡皮擦、涂改液、涂改带等进行改错。会计登账工作也难免会发生错误，在发现错账之后要根据规范的错账更正方法来进行更正，不能擅自进行涂改、刮补等。上述四种错误分别是：记账凭证正确，但登记账簿时不小心把金额登记错误；记账凭证编制时科目用错，并已登记入账；记账凭证编制时科目正确，金额却多记了，已经登记入账；记账凭证编制时科目正确，金额却少记了，也已经登记入账。请大家跟裴咏俊一起来学习错账更正的方法吧。任务4更正错账错账的更正方法经济业务记账凭证√×记账凭证正确但登记账簿发生错误

记录任务4更正错账错账的更正方法经济业务记账凭证××记录记账凭证错误而导致账簿登记错误任务4更正错账错账的更正方法错账更正法划线更正法红字更正法补充登记法任务4更正错账错账的更正方法1.画线更正法（1）含义（2）适用范围

将错误的文字或数字划一条红色横线注销，然后在划线的上方用蓝字将正确的文字或数字填写在同一行的上方位置，并由更正人员在更正处盖章，以明确责任。在每月结账前，如果发现账簿记录有错误，其所依据的记账凭证没有错误，即纯属记账时文字或数字的笔误，应采用划线更正法进行更正。任务4更正错账错账的更正方法1.画线更正法

案例1：销售商品确认应收账款46400元，填制凭证如下，记账人员张建据此登记应收账款总账。借：应收账款46400

贷：主营业务收入40000

应交税费—应交增值税（销项税额）6400任务4更正错账任务4更正错账错账的更正方法

2.红字更正法

（1）含义用红字冲销原有记录后再予以更正的方法，又可细分为两种具体的方法。

记账后，发现记账凭证中会计科目或金额有误，先用红字金额填制一张与原错误记账凭证完全相同的记账凭证，并据以红字登记入账；然后，再用蓝字填制一张正确的记账凭证，据以用蓝字登记入账。方法1全额冲销任务4更正错账错账的更正方法

2.红字更正法

（1）含义用红字冲销原有记录后再予以更正的方法，又可细分为两种具体的方法。

方法2余额冲销

或将多记的金额用红字填制一张与原错误记账凭证所记载的借贷方向，应借、应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账。任务4更正错账错账的更正方法

2.红字更正法

（2）适用范围根据记账凭证登记账簿以后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目或记账方向有错误。1根据记账凭证记账后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目、记账方向都没有错误，记账凭证和账簿记录的金额相吻合，只是所记金额大于应记的金额。2全额冲销余额冲销任务4更正错账错账的更正方法

2.红字更正法

【案例】生产车间领用一般消耗用原材料金额6000元，填制记账凭证如下，并据以登记入账。摘要科目子细目借方金额贷方金额记账生产领料生产成本原材料附件1合计记账凭证

2019

年

3月2

日转字第5

号600000600000百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分600000600000￥￥√√

摘要科目子细目借方金额贷方金额记账附件合计600000600000百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分600000￥600000￥注销3月2号转字第5号凭证生产成本原材料无附件√√红字记账记账凭证

2019

年

3月31日转字第20

号摘要科目子细目借方金额贷方金额记账附件合计记账凭证

2019年

月日转字第21

号600000600000百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分600000￥600000￥3

31订正3月2号转字第5号凭证制造费用原材料√√无附件蓝字记账任务4更正错账错账的更正方法3.补充登记法（1）含义

将少记的金额用蓝字填制一张与原错误记账凭证所记载的借贷方向、应借、应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以补记少记金额。（2）适用范围

记账以后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目和记账方向都没有错误，只是所记金额小于应记的正确金额。任务4更正错账错账的更正方法3.补充登记法预提本月份银行借款利息40000元，填制记账凭证如下，并据以记账。借：财务费用4000

贷：应付利息4000案例分析具体操作：借：财务费用36000

贷：应付利息36000

财务费用应付利息40004000原记录3600036000补充原记录补填：补填记账凭证补记：补充登记入账更正方法错账类型更正步骤画线更正法红字冲销法补充登记法证对账错画红线、更正、盖章凭证科目名称或借贷方向错误冲销错误凭证填制正确凭证凭证科目正确，但金额多记冲销多记金额凭证科目正确，但金额少记补记少记金额任务4更正错账总结结账任务5任务导入

洪立、侯情和夏婷三人是某高职院校会计专业的学生，2019年8月他们来到艾美华建材股份有限公司实习，财务部陈经理安排他们跟着老会计完成了填制记账凭证、登记账簿等会计工作，对他们的工作表示满意，同时为了培养他们的会计业务能力，要求他们独立完成本月的结账工作。请思考：洪立、侯情和夏婷应该怎样完成本月的结账工作呢？任务5结账任务5结账任务分析洪立、侯情以及夏婷三人已经完成了填制记账凭证、登记账簿等会计工作，根据企业会计工作流程，下一步应该对各账户进行期末结账工作，为编制会计报表做准备。账户不同，结账处理的具体要求也不相同，因此，要求洪立、侯情和夏婷按规范的程序，依据不同的账户，采用不同的结账方法，进行结账操作。任务5结账结账的程序一、1．将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。3．将损益类账户转入“