《基础会计》-3项目三（任务一认识会计要素）

任务1.认识会计要素任务2.设置账户任务3.运用借贷记账法进行核算任务4.填制与审核记账凭证任务5.装订与保管会计凭证目录本章节重难点掌握会计要素的组成及相互关系AB掌握常用会计科目的内容和科目级次C掌握账户的基本结构及与会计科目的区别和联系E明确试算平衡的原理，掌握总账与明细账平行登记的内容知识目标D掌握借贷记账法的内容及运用本章节重难点01能根据经济业务，正确使用会计科目，设置会计账户02运用借贷记账法编制企业从筹资、采购、生产、销售到财务成果形成的会计分录03能够正确填制与审核会计记账凭证04能够正确登记有关账户、进行试算平衡，正确计算账户余额05掌握整理与会计凭证的方法技能目标认识会计要素任务1任务导入

王凡、刘波和李天浩三人是某高职院校酒店管理专业的学生，毕业后，他们想自主创业——开一家小餐馆。经过一番市场调研，他们租下一个店面（租期三年）准备实现自己的梦想。王凡、刘波和李天浩三人每人出资1.5万元，共4.5万元存入开户银行。又以餐馆的名义向银行借款1万元，三年后一次还本付息。现在餐馆的银行账户上共有资金5.5万元。他们花1.2万元购置了灶具和用具，花0.8万元购置了餐桌、桌椅等，购进油、盐、酱、醋、鸡、鸭、鱼、肉等原材料0.4万元，赊账购进墨鱼等干货一批0.2万元。他们聘请了厨师、服务员，还聘请了本校会计专业毕业的同学王唯担任他们餐馆的会计。一切准备就绪后，餐馆开始正式经营。一年下来，餐馆对外营业额达到32万元，所消耗的原材料17.8万元，支付员工工资7.5万元，支付店面租金1.8万元，支付水电费1.2万元，支付税金0.24万元（当地税务局对他们实行包税），支付其他费用0.2万元。请思考：王唯对小餐馆涉及的日常经济事项应该如何分类？任务1认识会计要素会计要素的含义与分类会计要素是我们根据会计工作的需要，将会计要核算的内容，根据各对象的特点人为进行的分类。任务1认识会计要素会计要素一、会计要素资产负债所有者权益收入费用利润财务状况要素资金运动静止状态经营成果要素资金运动变动状态（一）资产资产是指由于企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。

任务1认识会计要素会计要素一、A资产是由企业过去的交易或事项形成的B资产是企业拥有或控制的基本特征C资产能给企业带来未来经济利益过去现在未来任务1认识会计要素（一）资产【例题·多选题】下列项目中，属于资产要素特点的有（）。

A.预期能给企业带来未来经济利益的资源

B.过去的交易或事项形成的

C.必须拥有所有权

D.必须是有形的『正确答案』AB『答案解析』选项C错误，可以拥有其控制权；选项D错误，可以是无形的，例如专利权等。

任务1认识会计要素

资产按流动性分类，可分为流动资产和非流动资产。

流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。（一）资产资产流动资产非流动资产任务1认识会计要素（一）资产流动资产货币资金交易性金融资产应收票据应收账款预付款项非流动资产长期股权投资固定资产在建工程工程物资存货············资产分类应收利息（二）负债

是指由于企业过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。

任务1认识会计要素A负债必须由过去的交易或者事项形成的B负债预期会导致经济利益流出企业基本特征C负债是企业承担的现时义务过去未来现在负债确认条件与该义务有关的经济利益很可能流出企业未来流出的经济利益金额能够可靠地计量任务1认识会计要素（二）负债【例题·单选题】负债是指过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的（）。

A.现时义务

B.推定义务

C.法定义务

D.潜在义务『正确答案』A『答案解析』负债是指企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

（三）所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。任务1认识会计要素资产负债所有者权益A除非发生减资、清算，企业不需要偿还所有者权益B企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者特征C所有者凭借所有者权益能够参与利润分配（三）所有者权益任务1认识会计要素所有者对企业资产的要求权低于后者A债权人对企业资产的要求权高于前者B企业的投资者可以参与企业的经营管理C债权人往往无权参与企业的经营管理D除按法律程序减资外，一般不能提前撤回投资E负债有规定的偿还期限，必须在一定的时期偿还F所有者权益债权权益VS投资者可以通过获得股利或利润的形式参与企业的利润分配G债权人的债权只能按规定的条件得到偿付并获取利息收入H（四）收入

收入是指企业在日常活动中形成的、与所有者投入资本无关的、会导致所有者权益增加的经济利益的总流入任务1认识会计要素商品销售收入01让渡资产收入03提供劳务收入02企业代第三方收取的款项收入范围负债（四）收入任务1认识会计要素A收入应当是企业日常活动中形成的经济利益的流入B收入是与所有者投入资本无关的经济利益的流入收入特征C收入应当最终导致所有者权益的增加任务1认识会计要素A与收入相关的经济利益很可能流入企业B经济利益流入企业的结果会导致企业资产增加或者负债减少收入确认条件C经济利益的流入额能够可靠地计量（四）收入任务1认识会计要素（四）收入【例题·单选题】下列各项会引起收入增加的是（）。

A.销售库存商品

B.变卖报废设备

C.出售专有技术所有权

D.取得投资人投入资金 『正确答案』A『答案解析』销售库存商品属于企业日常经营活动，因此销售库存商品会引起企业收入的增加。

（五）费用

费用是指企业在日常活动中产生的、与所有者利润分配无关的、会导致所有者权益减少的经济利益的总流出任务1认识会计要素资产减少负债增加所有者权益减少费用发生所有者权益的减少并不一定是费用产生的或者同时发生（五）费用任务1认识会计要素A费用是企业在日常活动中形成的B费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出费用特征C费用会导致所有者权益减少（六）利润

利润是指企业在一定会计期间的经营成果利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。任务1认识会计要素收入－费用01损失03利得02利润范围（六）利润任务1认识会计要素利得企业非日常活动发生的与所有者利润分配无关的会引起所有者权益增加的经济利益的流入损失由企业非日常活动发生的与所有者利润分配无关的会引起所有者权益减少的经济利益的流出（六）利润任务1认识会计要素利得、损失去向计入所有者权益的利得和损失计入当期利润的利得和损失资本公积营业外收入营业外支出（六）利润任务1认识会计要素

营业利润（两营三费两益一税一减）＝营业收入－营业成本－税金及附加－

销售费用－管理费用－财务费用－

资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）即除了“营业外收入”，“营业外支出”，“所得税费用”以外其他收入类账户发生额减费用类账户发生额

利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出

净利润＝利润总额－所得税费用利润三大层次营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本收入、费用和利润是反映企业经营成果的三个要素，是企业资金运动的动态表现，成为编制利润表的要素，被称为动态要素（一）会计恒等式原理企业经济资源的体现在资产和权益两方面任务1认识会计要素会计基本等式二、资产权益特定的物质实体存在形式，如库存现金、银行存款、原材料等给予这些经济资源的各方都有相应的要求权，即一个企业有多少资产，就意味着有关方对这些资产有多大的权益企业拥有或控制的经济资源的运用情况企业拥有或控制的经济资源的来源情况资产与权益之间存在着相互依存的关系，资产不能离开权益而存在，没有无资产的权益，也没有无权益的资产从数量上看，有一定数额的资产，就必然有一定数额的权益。由于企业的资产主要来源于企业的债权人和投资者，所以权益由债权人权益和所有者权益两部分组成债权人权益在会计上称为负债，即任务1认识会计要素资产负债所有者权益会计恒等式某一时点财务状况资金运动静止状态复式记账法的理论基础编制财务报表的理论依据企业在生产经营过程中还要发生各种收入和费用，从而形成利润，则有:任务1认识会计要素收入费用利润某一时期经营成果资金运动变动状态编制利润的理论依据根据债权人权益和所有者权益的差别，利润仅为所有者享有，当然损失也由所有者来承担所以将上式代人会计恒等式，则有:任务1认识会计要素资产负债所有者权益利润资产负债所有者权益收入费用资产负债所有者权益收入费用（二）经济业务对会计恒等式的影响无论企业在生产经营过程中发生什么样的经济业务，引起资产、负债和所有者权益这三个会计基本要素在数量上发生怎样的增减变化，都不会破坏会计恒等式的平衡关系

1、只影响资产、负债和所有者权益要素的经济业务以伽斯堡公司为例单位：元任务1认识会计要素资产权益（负债+所有者权益）项目金额项目金额银行存款320000短期借款500000应收账款180000应付账款160000存货600000实收资本1200000固定资产760000

合计1860000合计1860000（二）经济业务对会计恒等式的影响1、只影响资产、负债和所有者权益要素的经济业务【例3-1-1】1月4日，公司接受国家投入的设备一台，价值240000元。任务1认识会计要素资产权益（负债+所有者权益）项目金额项目金额银行存款320000短期借款500000应收账款180000应付账款160000存货600000实收资本1440000固定资产1000000

合计2100000合计2100000增加240000增加240000（二）经济业务对会计恒等式的影响1、只影响资产、负债和所有者权益要素的经济业务【例3-1-2】1月12日，公司以银行存款120000元偿还短期借款。任务1认识会计要素资产权益（负债+所有者权益）项目金额项目金额银行存款200000短期借款380000应收账款180000应付账款160000存货600000实收资本1440000固定资产1000000

合计1980000合计1980000减少120000减少120000（二）经济业务对会计恒等式的影响1、只影响资产、负债和所有者权益要素的经济业务【例3-1-3】1月14日，公司以银行存款购入原材料100000元。任务1认识会计要素资产权益（负债+所有者权益）项目金额项目金额银行存款100000短期借款380000应收账款180000应付账款160000存货700000实收资本1440000固定资产1000000

合计1980000合计1980000减少100000增加100000（二）经济业务对会计恒等式的影响1、只影响资产、负债和所有者权益要素的经济业务【例3-1-4】1月21日，公司开出商业承兑汇票一张，金额为60000元，以抵前欠应付账款。任务1认识会计要素资产权益（负债+所有者权益）项目金额项目金额银行存款100000短期借款380000应收账款180000应付账款100000存货700000应付票据60000固定资产1000000实收资本1440000合计1980000合计1980000减少60000增加60000任务1认识会计要素①经济业务发生引起会计恒等式左右两方项目同时增加相等的金额即:资产与权益同时增加;②经济业务发生引起会计恒等式左右两方项目同时减少相等的金额即:资产与权益同时减少;

③经济业务发生引起会计恒等式左方项目之间有增有减，增减金额相等即:资产之间有增有减;④经济业务发生引起会计恒等式右方项目之间有增有减，增减金额相等即:权益之间有增有减（二）经济业务对会计恒等式的影响小结：

2、既影响收入、费用和利润要素，也影响资产、负债和所有者权益要素的经济业务【例3-1-5】伽斯堡公司当月销售商品收入共计520000元，货款已收到并存入银行。

任务1认识会计要素资产=负债+所有者权益+收入-费用1980000=540000+1440000银行存款+520000+5200002500000=540000+1440000+520000

2、既影响收入、费用和利润要素，也影响资产、负债和所有者权益要素的经济业务【例3-1-6】结转已销售商品成本250000元。任务1认识会计要素资产=负债+所有者权益+收入-费用1980000=540000+1440000+520000库存商品-250000-2500002250000=540000+1440000+520000-250000

2、既影响收入、费用和利润要素，也影响资产、负债和所有者权益要素的经济业务【例3-1-7】结算当月发生的职工工资等薪酬共20000元，该笔职工薪酬尚未支付。资产=负债+所有者权益+收入-费用2250000=540000+1440000+520000-250000应付职工薪酬+20000-200002250000=560000+1440000+520000-270000

2、既影响收入、费用和利润要素，也影响资产、负债和所有者权益要素的经济业务在月末，将本月利润250000元转入所有者权益中的未分配利润项目任务1认识会计要素资产=负债+所有者权益2250000=560000+1440000