房地产开发会计 模拟试卷及答案 共5套

模拟试卷一：试题及答案试题一、名词解释（3小题，每小题5分，共计15分）1房地产会计2负债3利润二单选择题（本大题共10小题，每小题1分，总计10分）1.下列房地产的开发过程中，形成最终财务、税务结果的阶段是（）。A.建设施工阶段B.房产销售(预售)阶段C.项目清算阶段D.物业服务阶段2.下列支出中，在计算利润总额时不予以考虑的时（）。A.营业外支出B.资产减值损失C.管理费用D.所得税3.下列会计账户中，借方记录增加额，贷方记录减少额的是（）。A.银行存款B.短期借款C.长期借款D.实收资本4.房屋拆迁、安置环节发生的拆迁安置补偿费在财务核算上应记入（）。A.在建工程B.开发成本C.无形子站D.开发产品5（）属于房地产开发企业的其他业务收入。A、出租开发产品租金收入B、配套设施销售收入C、土地转让收入D、商品房售后服务收入6.若原来已将土地作为成本核算对象，单独核算了土地的开发成本，在开始进行房屋开发时，要将土地开发成本转入（）。A.开发产品B.无形资产C.房屋开发成本D.投资性房地产7.房地产企业自持物业日常维修费用发生时，按照维修支出的金额，借记（）科目。A.营业外支出B.主营业务成本C.其他业务成本D.管理费用8.下列计算土地增值额的扣除项目中，属于房地产开发费用的是（）。A.前期工程费B.建筑安装工程费C.础设施费D.销售费用9.在计算所得税时，房地产企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的（）。A.5%B.5‰C.10%D.10‰10.下列资产负债表内容的排列中，流动性最大的是（）。A.长期股权投资B.货币资金C.固定资产D.无形资产三、多项选择题（5小题，每题2分，总10分）1.房地产开发企业的会计科目分为（）。A.资产类和负债类B.成本费用类C.所有者权益类D.损益类和利润类2.对于房地产开发企业，经济活动中产生的其他收入有（）。A.商品房售后服务收入B.销售材料和转让无形资产的收入C.配套设施销售收入D.出租定装产形成的收入3.计算企业增值税时，不得抵扣的项目有（）。A.交际应酬消费属于个人消费B.非正常损失的购进货物C.非正常损失的在产品D.非正常损失的不动产4.房地产企业所得税年度纳税申报时，预售收入可作为计算（）的基数。A.业务招待费B.广告费C.销售费D.业务宣传费5.下列关于利润表的说法，正确的有（）。A.反映企业在一定会计期间资产和负债数额及构成B.反映企业在一定会计期间的经营成果C.帮助财务报表使用者分析企业的获利能力及盈利增长趋势D.为财务报表使用者做出经济决策提供依据四、判断题（10小题，每小题1分，共计10分）1.房地产企业以任何方式或渠道取得土地使用权，其适用的房地产纳税政策和纳税金额均相同。（）2.在可变现净值计量属性下，负债按照现在偿还该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。（）3.经济业务发生会引起会计要素变化，进而改变会计等式的平衡关系。（）4.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由出让方从合同约定交付土地时间的当月起缴纳城镇土地使用税。（）5.采取发包方式时，房地产开发企业支付给施工企业的建筑安装工程费属于开发成本的直接费用，可以直接计入相关开发项目的成本中。（）6.如果只是签订了预售合同，房地产项目尚未交付，房地产企业需要在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。（）7.自营物业在竣工验收达到预定可使用状态时，对于已经发生但尚未开票入账的成本，应按结算金额入账。（）8.增值税的计税方法包括一般计税方法和简易计税方法，一般纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。（）9.房地产企业在当年发生亏损的情况下，应当将本年发生的亏损自“本年利润”科目，转入“利润分配--未分配利润”科目。（）10.房地产企业对其他企业的普通股股票投资目的是取得对另一企业的控制权，该投资属于权益性投资。（）五、简答题（3小题，每小题10分，共30分）1什么是资产，简述其基本特征。2如何理解房地产开发企业土地使用权的入账价值？3简述房地产开发企业的开发产品类别。六、实际操作题（25分）1某房地产开发公司开发兴隆小区，规划建造品住宅31200平方米，邮局300平方米、锅炉房90平方米，其中邮局建好后将有偿让给市邮政局。该小区发生的土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费按各项开发产品的建筑面积进行分配。兴隆小区在开发过程中，发生了下列开发业务：（1）用银行存款支付土地征用及拆迁补偿费13400000元、前期工程费420000元，基础设施费6740000元。（2）土地开发完工，结转其开发成本。（3）将建筑面积3120平方米的1号楼的建筑安装工程发包给中华建筑公司施工，工程标价为2560000元，已预付工程款2000000元，工程完工验收后用银行存款支付余款。（4）用银行存款支付各项开发间接费用501200元。（5）经分配，1号楼应负担开发间接费用8000元。（6）锅炉房工程完工，结算工程价款350000元。（7）计算1号楼应负担的锅炉房开发成本。（8）结转1号楼的开发成本。（9）邮局工程完工，支付工程价款249600元，并结转成本。要求：编制相应的会计分录。2某房地产公司6月取得85亩土地的使用权用于商品房开发，价款2500万元，契税税率为4%，当地政府规定的耕地占用税税额为22.5元/平方米，通过银行转账支付土地出让金及相关税费。要求：根据以上事项，进行会计处理。贷：银行存款12500参考答案一、名词解释（3小题，每小题5分，共计15分）1房地产会计：房地产会计是房地产开发企业经济管理活动的重要组成部分，是以货币作为主要计量单位，运用一系列专门方法，对房地产开发企业的经济活动进行连续、系统、综合、全面反映和监督的一项经济管理活动。2负债：负债是指过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应确认为负债。3利润：利润是指企业在一定会计期间的经营成果。它是企业在一定会计期间内实现的收入减去费用后的余额。二单选择题（本大题共10小题，每小题1分，总计10分）1.（C）；2.（D）；3.（A）；4.（B）；5（D）；6.（C）；7.（C）；8.（D）；9.（B）；10.（B）。三、多项选择题（5小题，每题2分，总10分）1.（ABC）；2.（ABD）；3.（ABCD）；4.（ABD）；5.（BCD）。四、判断题（10小题，每小题1分，共计10分）1.（×）；2.（×）；3.（×）；5.（√）；6.（√）；7.（×）；8.（×）；9.（√）；10.（√）五、简答题（3小题，每小题10分，共30分）1什么是资产，简述其基本特征。企业过去的交易或者事项包括购买、生产、建筑行为或者其他交易或事项。预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。由企业拥有或者控制是指企业享有某项资源的所有权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所控制。预期会给企业带来经济利益是指直接或间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。资产的特征表现①资产是由过去的交易或事项形成的。即资产必须是现实的资产，而不是预期的资产。至于未来的交易或事项，以及未发生的交易或事项可能产生的结果，不属于现在的资产，不得予以确认。②资产必须是企业拥有或控制的。对于企业来说,就是要拥有其所有权,可以按照自己的意思使用或处置。对一些特殊的形式，虽没有所有权，但有控制权，也作为企业的资产，如融资租入的固定资产。③资产预期会给企业带来的经济利益更加注重和强调了资产的价值。④资产必须能以货币计量2如何理解房地产开发企业土地使用权的入账价值？根据企业会计准则的规定，企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，但改变土地使用权用途，用于赚取租金或资本增值的，应当将其转为投资性房地产。自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理。外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间进行分配；难以合理分配的，应当全部作为固定资产处理。企业(房地产开发)取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权账面价值应当计入所建造的房屋建筑物成本。获取土地使用权时的账务处理分为以下几种情况。(1)当企业取得土地使用权用于增值后转让或出租时，应将其作为投资性房地产进行核算。(2)当企业取得土地使用权用于建造对外出售的商品房时，应将其作为房地产开发商的存货进行核算。(3)企业取得土地使用权，用于自行建造房屋建筑物的，当土地使用权和房屋建筑物不能合理区分的时候，应将土地使用权计入房屋建筑物成本，记入“在建工程”科目，最后转入“固定资产”科目。(4)除了上述三种特殊情况，企业土地使用权全部作为无形资产核算。3简述房地产开发企业的开发产品类别。开发产品是指房地产开发企业已经完成全部开发建设过程，并已验收合格，符合国家建设标准和设计要求，可以按照合同规定的条件移交订购单位，或者作为对外销售、出租的产品，包括土地(建设场地)、房屋、配套设施和代建工程。（1）作为开发产品的土地。作为开发产品的土地是指房地产开发企业为有偿转让而开发的商品性建设场地。（2）作为开发产品的房屋。作为开发产品的房屋是指房地产开发企业开发完成准备销售的商品房，以及受其他单位委托而开发的房屋等。（3）作为开发产品的配套设施。作为开发产品的配套设施是指属于城市建设规划中的大型配套设施，包括开发项目外为居民服务的给排水、供电、供暖、供气的增容、增压及交通道路；开发项目内的营业性公共配套设施，如银行、商店、邮局等；开发项目内非营业性公共配套设施，如中小学、医院等。已出租的配套设施作为投资性房地产进行核算。（4）作为开发产品的代建工程。作为开发产品的代建工程是指企业接受其他单位委托，代为开发建设的各项工程，包括建设场地、房屋及其他工程等。六、实际操作题（25分）1参考答案：（1）借：开发成本-土地开发20560000贷：银行存款20560000（2）计算各成本核算对象应分摊的土地开发成本：商品住宅土地开发成本分配比例=31200÷（31200+300）×100%=99.05%1号楼土地开发成本分配比例=3120÷（31200+300）×100%=9.905%邮局土地开发成本分配比例=300÷（31200+300）×100%=0.95%商品住宅土地开发成本分配额=20560000×99.05%=20364680（元）1号楼土地开发成本分配额=20560000×9.905%=2036468（元）邮局土地开发成本分配额=20560000×0.95%=195320（元）注：因锅炉房的价值也需分摊到商品住宅和邮局的开发成本中，故可不分摊土地开发成本。结转土地开发成本：借：开发成本-房屋开发-商品住宅20364680-配套设施开发-邮局195320贷：开发成本-土地开发20560000（3）借：开发成本-房屋开支20560000贷：银行存款560000预付账款2000000（4）借：开发间接费用501200贷：银行存款501200（5）借：开发成本-房屋开发8000贷：开发间接费用8000（6）借：开发成本-配套设施开发350000贷：应付账款（7）1号楼应负担的锅炉房开发成本=350000×9.905%=34667.50（元）借：开发成本-房屋开发34667.50贷：开发成本-配套设施开发34667.50（8）1号楼开发成本=2036468+2560000+8000+34667.50=4639135.50（元）借：开发产品-房屋4639135.50贷：开发成本-房屋开发4639135.50（9）借：开发成本-配套设施开发249600贷：银行存款249600结转开发成本444920元（195320+249600）借：开发产品-配套设施444920贷：开发成本-配套设施开发4449202参考答案：(1)支付土地出让金时，依据财政部门开具的土地使用权出让金专用票据和银行转款手续，北方房地产公司应进行的会计处理为：借：开发成本--房屋开发--土地征用费及拆迁补偿费25000000贷：银行存款25000000(2)应缴纳的契税为:2500×4%=100(万元)。依据契税完税凭证和付款证明，北方房地产公司应进行的会计处理为：借：开发成本--房屋开发--土地征用费及拆迁补偿费1000000贷：银行存款1000000(3)应缴纳的耕地占用税为：85×666.67×22.5÷10000=127.5(万元)。依据耕地占用税完税凭证和付款证明，北方房地产公司应进行的会计处理为：借：开发成本--土地开发--土地征用费及拆迁补偿费1275000贷：银行存款1275000(4)签订土地使用权出让合同，应缴纳的印花税为：2500×0.5‰=1.25(万元)。缴纳印花税时，依据印花税完税凭证和付款证明，北方房地产公司应进行的会计处理为：借：税金及附加--印花税12500贷：银行存款12500模拟试卷二：试题及答案试题一、名词解释（3小题，每小题5分，共计15分）1会计主体2房屋的产权初始登记3财务报告二单选择题（本大题共10小题，每小题1分，总计10分）1.企业向客户销售两项明确可区分的商品，因销售其中一项商品而有权收取其款项，但收取款项还取决于企业交付另一项商品，应将该项收款权利作为（）。A.应收账款B.应收票据C.合同资产D.预付账款2.下列会计账户中，期末余额一般在借方的是（）。A.银行存款B.营业外收入C.应付职工薪酬D.实收资本3.下列会计账户中，贷方记录增加额，借方记录减少额的是（）。A.应交税金B.存货C.预付账款D.销售费用4.若房地产企业取得的土地使用权暂时未确定用途，记入的会计科目是（）。A.无形资产B.固定资产C.交易性金融资产D.投资性房地产5.对于商品性土地，在开发完成并经验收后，应将其实际成本（）转入科目的借方。A.开发成本--土地开发成本B.开发产品--土地C.开发成本--房屋开发成本D开发产品--房屋6.用于核算房地产开发企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素款项的会计科目是（）。A.应收账款B.银行存款C.主营业务收入D.合同资产7.分期收款开发产品的成本应（）结转。A、在合同成立时一次B、按收款比例C、在全部房款收齐后D、按月8.下列计算土地增值额的扣除项目中，属于房屋开发成本的是（）。A.公共配套设施费B.管理费用C.财务费用D.关的税金9.房地产企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，在计算所得税时，不超过当年销售（营业）收入（）的部分，准予扣除。A.5%B.10%C.15%D.20%10编制资产负债表时，根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列是（）。A.长期借款B.银行存款C.存货D.库存现金三、多项选择题（5小题，每题2分，总10分）1.企业代管房发生的收入与支出应在（）账户中核算。A.主营业务收入B.其他业务收入C.主营业务成本D.其他业务成本2.下列交易行为中，需要缴纳契税的是（）。A.土地使用权出让B.土地使用权出售与赠与C.房屋买卖与赠与D.房屋的投资与划转3.工程开工前或开工后，按照合同约定，房地产开发企业应向施工企业拨付工程备料款，应先将这些支出列入（）科目核算。A.开发成本B.预付账款C.应付账款D.工程施工4.房地产企业将作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产，借记的可能有（）。A.固定资产B.投资性房地产C.存货跌价准备D.开发产品5.下列交易和事项中，影响当期经营活动产生的现金流量的有(）。A.用产成品偿还短期借款B.支付管理人员工资C.收到被投资单位利润D.支付各项税费四、判断题（10小题，每小题1分，共计10分）1.房地产开发经营一般包括房屋的开发、销售、出租房屋、建筑物的工程施工活动、学校宿舍、露营地的服务。（）2.房地产企业自创商誉以及内部产生的品牌、刊名等,应确认为无形资产。（）3.收入、费用与利润的平衡关系主要是依据权责发生制记账基础。（）4.如果房地产企业取得的土地使用权用于自建用房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值与地上建筑物合并计算成本，作为固定资产进行核算。（）5.能分清成本核算对象的，应将前期工程费直接记入有关房屋开发成本核算对象的“前期工程费”科目。（）6.对于销售换房，在账务处理时，直接从原房源“预收账款”科目贷方红字转入新房源“预收账款”科目贷方。（）7.作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，转换日应当为租赁期开始日。（）8.对于房地产企业，同一算对象包含的单位工程越多，土地增值税的税负就越高，不同清算对象组合也会形成不同的土地增值税税负。（）9.房地产企业“本年利润”科目如为贷方余额，反映本年度自年初开始累计发生的净亏损。（）10.企业在土地增值税清算前采用预征方式缴纳入库的土地增值税，属于当期实际发生的税金，不能在税前扣除。（）五、简答题（3小题，每小题10分，共30分）1简述所有者权益的构成。2简述企业在客户取得相关商品控制权时确认收入应满足的条件。3如何进行土地开发成本核算对象的确定？六、实际操作题（25分）1某房地产开发公司于2003年4月份将一幢开发完工的商品房采用分期收款方式出售给江南纺织厂作为取工宿舍，房屋售价3600000元，共计320000元，合同规定，价款分三次支付：第一次在2003年5月移交房屋时支付价款的50%；第二次在2003年9月支付从价款的30%；第三次在2003年12月将价款全部付清。该商品房开发成本为3000000元。要求：编制相应的会计分录。2某房地产开发公司在2003年发生了下列有关出租开发产品的经济业务：（1）企业开发的一幢商品房于4月份完工，经计算其实际开发成本为1500000元，5月份签订出租合同，将其用于出租。（2）每月计提该出租房的摊销额，出租房的预计摊销年限为60年，预计净残值勤率为4%。（3）10月份，该出租房的承租人退租，公司委托江南建筑公司对该出租房进行装修，装修完工用银行存款支付装修费300000元。（4）12月份，对装修后的出租房对外销售，收入价款2000000元存入银行。要求：编制相应的会计分录。参考答案一、名词解释（3小题，每小题5分，共计15分）1会计主体：会计主体(或称会计个体、会计实体)是指会计工作为之服务的特定单位或组织。它确定了会计核算的空间范围。2房屋的产权初始登记：房屋的产权初始登记指新建房屋竣工后或集体土地上的房屋转为国有土地上的房屋所进行的房屋所有权登记。3财务报告：财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。二单选择题（本大题共10小题，每小题1分，总计10分）1.（C）；2.（A）；3.（A）；4.（A）；5.（B）；6.（D）；7.（B）；8.（A）；9.（C）；10（A）。三、多项选择题（5小题，每题2分，总10分）1.（BD）；2.（ABCD）；3.（BC）；4.（BC）；5.(ABD）。四、判断题（10小题，每小题1分，共计10分）1.（×）；2.（×）；3.（√）；4.（×）；5.（√）；6.（√）；7.（√）；8.（×）9.（×）；10.（×）五、简答题（3小题，每小题10分，共30分）1简述所有者权益的构成。所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。1)实收资本是指投资者按企业章程、合同或协议的约定，接受投资者投入企业的资本。这些资本可以是现金、无形资产、固定资产和存货。2)资本公积是指企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额的资本或资产，以及直接计入所有者权益的利得和损失等，主要包括资本(或股本)溢价、法定财产重估增值、外币资本折算差额等。3)盈余公积是指按国家有关规定从净利润中提取的公积金，主要用途是弥补亏损、扩大企业生产经营或转增企业资本。4)未分配利润是指尚未分配的利润或未指定用途的利润。2简述企业在客户取得相关商品控制权时确认收入应满足的条件。(1)合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；(2)该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务(以下简称“转让商品”)相关的权利和义务；(3)该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款；(4)该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额；(5)企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。3如何进行土地开发成本核算对象的确定？一般的土地开发，应以每一独立的开发项目作为成本核算对象。但对于开发面积较大、工期较长、分区域开发的土地，可以将一个独立的开发项目划分若干区域，以一定的区域作为成本核算对象。为了既有利于土地开发支出的归集，又有利于土地开发成本的结转，对需要单独核算土地开发成本的开发项目，可以按下列原则确定土地开发成本的核算对象。(1)对开发面积不大、开发工期较短的土地，可以将每一块独立的土地作为成本核算对象。(2)对开发面积较大、开发工期较长、分区域开发的土地，可以将一定区域作为土地开发成本核算对象。需要注意的是，成本核算对象应在开工之前确定，一经确定就不能随意改变，更不能相互混淆。六、实际操作题（25分）1参考答案（1）签订合同时：借：分期收款开发产品3600000贷：开发产品3600000（2）收到第一次房款时：借：银行存款1800000贷：主营业务收入1800000同时，结转与上述商品房销售收入相关的销售成本1500000元（3000000×50%）：借：主营业务成本1500000贷：分期收款开发产品1500000（2）收到第二次房款时：借：银行存款1080000贷：主营业务收入1080000同时，结转与上述商品房销售收入相关的销售成本900000元（3000000×30%）：借：主营业务成本900000贷：分期收款开发产品900000（3）收到第三次的20%价款时：借：银行存款720000贷：主营业务收入720000同时，结转与上述商品房销售收入相关的销售成本600000元（3000000×20%）：借：主营业务成本600000贷：分期收款开发产品6000002参考答案：（1）借：出租开发产品-出租产品1500000贷：开发产品1500000（2）借：主营业务成本2000贷：出租开发产品-出租产品推销2000（3）借：开发成本300000贷：银行存款300000借：出租开发产品-出租产品300000贷：开发成本300000（4）借：银行存款2000000贷：主营业务收入2000000借：主营业务成本1786000出租开发产品-出租产品摊销14000贷：出租开发产品-出租产品1800000模拟试卷三：试题及答案试题一、名词解释（3小题，每小题5分，共计15分）1历史成本计量2收入3资产负债表二单选择题（本大题共10小题，每小题1分，总计10分）1.作为房地产项目开发的中心环节，决定开发产品质量与档次的阶段是（）。A.前期准备阶段B.房产销售(预售)阶段C.项目清算阶段D.建设施工阶段2.会计的基本假设中，确立了会计核算的空间范围的是（）。A.货币计量B.会计主体C.持续经营D.会计分期3.对会计对象进行反映和监督，以提供连续、系统、全面、综合、真实的会计信息的技术方法是（）。A.会计核算方法B.会计统计方法C.会计分析方法D.会计监督方法4.若房地产开发企业接受投资者投资取得土地使用权，按投资合同或协议约定的价值，贷方会计科目是（）。A.无形资产B.实收资本C.资本公积D.盈余公积5.采用自营方式进行的基础设施和建筑安装(包括装饰)等工程，如果工程规模不大，在施工过程中发生的各项工程费用，可以直接计入（）。A.开发产品B.工程施工C.开发成本D.开发费用6.房地产开发企业收到客户补交的面积差房款，贷方会计科目是（）。A.应收账款B.预收账款C.应付账款D.银行存款7.对于房地产企业自持物业二次装修时，应当原装修部分的账面价值一次性记入（）科目。A.投资性房地产B.其他业务成本C.营业外支出D.在建工程8.下列销售额中，可以定为一般纳税人的是（）。A.年销售额超过100万元B.年销售额超过300万元C.年销售额超过400万元D.年销售额超过500万元9.房地产企业的法定盈余公积金已达到注册资本（）时可不再提取。A.20%B.30%C.40%D.50%10.属于现金流量表“现金等价物”的是(）。A.库存现金B.银行本票C.银行承兑汇票D.持有2个月内到期的国债三、多项选择题（5小题，每题2分，总10分）1.动态会计等式所包含的会计要素有（）。A.所有者权益B.收入C.费用D.利润2.房地产开发企业将整块土地作为一个成本核算对象，并于土地开发完成时，将成本结转到（）会计科目。A.开发成本--房屋开发成本B.开发成本--土地开发成本C.其他业务成本D.开发产品3.若企业在客户取得相关商品控制权时确认收入，则企业与客户之间的合同应同时满足的条件有（）。A.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务B.合同有明确的与所转让商品相关的支付条款C.该合同具有商业实质D.企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回4.对于征收土地增值税，纳税人转让房地产取得的应税收入形式包括（）。A.货币收入B.实物收入C.银行存款收入D.商誉收入5.房地发企业产生的下列收入中，属于营业外收入的是（）。A.盘盈利得B.罚没利得C.捐赠利得D.销售材料利得四、判断题（10小题，每小题1分，共计10分）1.房地产企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额的资本或资产，以及直接计入所有者权益的利得和损失等属于实收资本。（）2.同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更，这体现了会计信息质量要求的横向可比。（）3.综合会计等式既反映了资金的静态运动，又反映了资金的动态运动，体现了企业经营资金运动的内在规律。（）4产权调换方式下，给被拆迁户实物补偿的，按照公允价值或同类房屋市场价格计算的金额，以“拆迁补偿费”的形式计入开发成本的土地成本。（）5.成本预提在“应付账--预提费用”中核算，按收付实现制原则计提。（）6.在结转开发产品成本时，房地产开发企业应先通过成本的归集和分配，确定各成本核算对象的开发总成本，然后按照占地面积法分摊到开发产品中。（）7.房地产企业采取支付手续费方式委托销售商品房的，在委托房地产代理销售机构销售商品房时应确认销售商品房收入并进行会计处理。（）8.在现房销售的情况下，采用一次性收款、房地产移交使用、发票账单提交买主、钱货两清方式的，销售实现并计算土地增值税为合同规定的收款时间。（）9.按照现行财务制度的规定，企业发生的年度亏损，可以用下一年度的税后利润等弥补。（）10.房地产企业将开发的部分房地产转为自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税。（）五、简答题（3小题，每小题10分，共30分）1简述会计基本假设的内容及相互关系。2如何理解会计信息质量要求的可靠性？3企业如何判断客户是否已取得商品控制权？六、实际操作题（25分）1某房地产开发公司发生下列周转房业务：（1）为安置安民小区的动迁居民，将其建造的57#楼作为周转房，实际成本为2600000元。（2）大华公司计提57#周转房的月摊销额5000元。（3）57#楼周转房发生修理费用20000元，以银行存款支付。（4）57#楼周转房使用两年后，公司将其作为商品房对外销售，售房收入3700000元已存入银行，该房累计摊销额为120000元（5000x24）。要求：编制相应的会计分录。2某房地产开发公司发生下列业务：（1）公司出售商品住宅一栋，取得价款收入7600000元，已存入银行，该住宅的实际开发成本为6200000元。（2）公司出租写字楼一栋，收到本月的租金100000元，已存入银行，同时计提月摊销额10000元。（3）公司为某公司代建办公楼一幢，按照代建合同规定，竣工后一次结算。该工程本月已全部竣工并验收合格，同委托方结算工程价款100000元，其代建工程开发成本为2200000元。（4）公司将剩余材料出售，收到价款45000元，已存入银行，该材料的成本为40000元。要求：编制相应的会计分录。参考答案一、名词解释（3小题，每小题5分，共计15分）1历史成本计量：是指企业的各项财产物资应当按取得时的实际成本计价，如有物价变动，除有特殊规定外，不得调整其账面价值。在正常情况下，历史成本计量也适用于负债和所有者权益的计价。2收入：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。日常活动是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的其他活动。企业代第三方收取的款项应当作为负债处理,不应确认为收入。3资产负债表：是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产=负债+所有者权益”平衡式。二单选择题（本大题共10小题，每小题1分，总计10分）1.（D）；2.（B）；3.（A）；4.（B）；5.（C）；6.（B）；7.（C）；8.（D）；9.（D）；10.(D）。三、多项选择题（5小题，每题2分，总10分）1.（BCD）；2.（BD）；3.（ABCD）；4.（ABC）；5.（ABC）。四、判断题（10小题，每小题1分，共计10分）1.（×）；2.（×）；3.（√）；4（√）；5.（×）；6.（×）；7.（×）；8.（×）；9.（×）；10.（×）五、简答题（3小题，每小题10分，共30分）1简述会计基本假设的内容及相互关系。会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。四项基本前提具有相互依存、相互补充的关系。会计主体确立了会计核算的空间范围，持续经营与会计分期确立了会计核算的时间范围,而货币计量则对会计核算上的时空计量提供了不可多得的手段。会计主体规定了会计确认、计量和报告的空间范围，没有会计主体，就不会有持续经营；持续经营和会计分期规定了会计确认、计量和报告的时间范围，没有持续经营，就不会有会计分期；而货币计量则规定了会计确认、计量、记录和报告的计量单位，没有货币计量，就没有现代会计。2如何理解会计信息质量要求的可靠性？可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。可靠性是对会计信息和会计核算工作的最重要、最基本的要求，因为只有真实可靠的会计信息资料，才能满足会计信息使用者进行决策的需要，满足企业内部经营管理和国家宏观经济管理及其调控的需要。可靠性的具体要求有以下三个方面：第一，会计的确认、计量、记录和报告应以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的生产经营活动情况。第二，会计人员应当采取客观的、不偏不倚的立场，以认真负责的态度对符合会计要素定义及其确认条件的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润进行确认、计量、计算、记录和报告，力求会计信息可靠、准确地反映企业的财务状况和经营成果。第三，在符合重要性和成本效益原则的前提下，充分披露与使用者决策相关的信息，保证财务报表及其附注内容的完整性，不得随意遗漏或减少应予披露的信息。可靠性是会计信息的生命，离开了可靠性要求，其他各项要求都将不能发挥作用。3企业如何判断客户是否已取得商品控制权？(1)企业就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务。(2)企业已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权。(3)企业已将该商品实物转移给客户，即客户以实物占有该商品(4)企业已将该商品所有权中的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商品所有权中的主要风险和报酬。(5)客户已接受该商品。(6)其他表明客户已取得商品控制权的迹象。六、实际操作题（25分）1参考答案：（1）借：周转房-在用周转房2600000贷：开发产品2600000（2）借：开发间接费用（或开发成本）5000贷：周转房-周转房摊销5000（3）借：开发间接费（或开发成本）20000贷：银行存款20000（4）借：银行存款3700000贷：主营业务收入370000借：主营业务成本2480000周转房-周转房摊销120000贷：周转房-在用周转房2600002参考答案：（1）借：银行存款7600000贷：主营业务收入-商品房销售收入7600000借：主营业务成本6200000贷：开发产品-房屋6200000（2）借：银行存款100000贷：主营业务收入-出租开发产品租金收入100000（3）借：应收账款-××公司3100000贷：主营业务收入-代建工程结算收入3100000借：主营业务成本-代建工程结算成本2200000贷：开发产品-代建工程2200000（4）借：银行存款45000贷：其他业务收入-材料销售收入45000借：其他业务成本40000贷：库存材料40000模拟试卷四：试题及答案试题一、名词解释（3小题，每小题5分，共计15分）1所有者权益2权责发生制3利润表二单选择题（本大题共10小题，每小题1分，总计10分）1.房地产开发企业对周转房进行了修理，其修理费用应记入（）账户。A.开发产品B.主营业务成本C.开发间接费用D、销售费用2.下列会计账户中，期末余额一般在贷方的是（）。A.预付账款B.应收票据C.财务费用D.短期借款3.下列等式中，作为是编制资产负债表的基础的是（）。A.资产=权益B.资产-负债=所有者权益C.资产=所有者权益+债权人权益D.收入-费用=利润4.房地产企业取得土地使用权在增值后转让或出租时，应将其作为（B）进行核算。A.无形资产B.投资性房地产C.在建工程D.固定资产5.房地产开发项目的基础设施、建筑安装等工程的施工，在对工程组织成本核算时，必须采用订单成本核算法是（）。A.订单成本核算B.作业成本核算法C.业务成本核算法D.统计成本核算6.购房者在商品房预售阶段发生退房时，收取的罚款等金额时贷方会计科目是（）。A.其他按业务收入B.营业外收入C.主营业务收入D.预收账款7.房地产企业于会计期末确认租金的入，租金收入通过（）科目核算。A.主营业务收入B.其他业务收入C.营业外收入D.投资收益8.根据《土地增值税清算管理规程》，房地产开发企业将开发产品用于职工福利时，发生所有权转移，其收入确认首先是（）。A.同类房地产的平均价格确定B.同类房地产的市场价格C.同类房地产的评估价值D.双商实际收支的价格9.房地产企业用盈余公积金转增资本金后，法定盈余公积金一般不得低于注册资本的（）。A.15%B.25%C.35%D.50%10.下列各项中，不属于现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的是(）。A.取得借款收到的现金B.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额C.偿还债务支付的现金D.吸收投资收到的现金三、多项选择题（5小题，每题2分，总10分）1.下列会计账户中，贷方记录增加额，借方记录减少额的有（）。A.实收资本B.主营业务收入C.固定资产D.销售费用2.如果工程规模较大，各项工程费用由开发企业所属施工单位进行内部核算的，可根据需要设置的会计科目有（）。A.工程施工B.施工间接费用C.开发产品D.开发费用3.对于房地产开发企业，经济活动中产生的主营业务收入有）。A.土地转让收入B商品房销售收入C.配套设施销售收入D.代建工程结算收入4.房地产企业计算土地增值税时，其扣除项目包括（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金及附加5.编制资产负债表时，根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的有（）。A.应收票据B.应收账款C.长期股权投资D.固定资产四、判断题（10小题，每小题1分，共计10分）1.房地产企业产权调换形式给拆迁户补偿的，属于房地产企业以自己的开发产品抵偿债务的行为，视同销售，应申报缴纳增值税。（）2.资产是由过去、现在或者未来预期的交易、事项形成的，能为企业拥有或控制，并带来经济利益的资源。（）3.根据会计信息质量要求的重要性原则，那些对会计信息使用者或企业经济活动相对重要的会计事项，应充分反映、分别核算、力求准确，并在财务会计报告中重点说明。（）4.账户是按规定的会计科目在会计账簿中开设的账页，用来对会计要素增减变动情况进行分类和间断性的记录。（）5.房地产开发企业通过“招拍挂”方式取得的土地都是国有建设用地，不属于直接取得耕地，不缴纳耕地占用税。（）6.在房屋竣工时，对于营利性公共配套设施尚未建造或尚未完工的，按照规定预提该公共配套设施费。（）7.根据会计准则等相关房地产收入确认的原则，房地产开发企业在预售房产时不需要确认销售收入。（）8.房地产企业对于出租物业的改建支出符合资产确认的条件，应计入当期损益。（）9.房地产企业建造的商品房，在出售前已出租、出借的,应按规定征收土地增值税。（）10.房地产企业采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的时间确认收入的实现，其收入额按照产品的账面价值确定。（）五、简答题（3小题，每小题10分，共30分）1如何进行自营物业的确认和初始计量？2简述土地开发支出划分和归集的原则。3采取委托方式销售开发产品的，确认收入实现的原则有哪些？。六、实际操作题（25分）1.某房地产企业5月发生了如下表的所示有关土地开发支出表土地开发支出表项目甲土地(商品性土地)（元）乙土地(自用土地)（元）合计（元）支付征地拆迁费6530008550001508000支付前期工程费340000253000593000应付基础设施费210000167000377000分配开发间接费58000—58000要求：根据上述经济业务，应做如下账务处理。2.某房地产公司与某客户签订租赁合同，租赁合同中的租赁期限为2025年1月1日到2025年3月31日。2025年1月1日该公司实际收到金额63万元（其中租金60万元，增值税为3万元）。要求：根据以上条件，进行账务处理。3.某开发企业在2024年度决算时，各损益账户12月31日的余额如下表所示。表某企业2024年度的损益账户单位：元科目名称结前借方余额结前贷方余额主营业务收入900000(贷)税金及附加45000(借)主营业务成本500000(借)销售费用20000(借)管理费用85000(借)财务费用20000(借)其他业务收入94000(贷)其他业务成本74000(借)投资收益15000(贷)营业外收入35000(贷)营业外支出18000(借)所得税85000(借)要求：根据以上条件，进行会计处理。参考答案一、名词解释（3小题，每小题5分，共计15分）1所有者权益：是指所有者在企业资产中享有的经济利益,其金额为资产减去负债后的余额。企业的所有者权益最初是以投入企业资产的形式取得,并形成投入资本。2权责发生制：是指企业在确认、计量和报告各期收入和费用时，应当以权利和责任的实际发生时间为标准，而不论货币资金是否在本期收到或支出。3利润表：是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。利润表可以反映企业在一定会计期间收入、费用、利润(或亏损)的数额、构成情况，帮助财务报表使用者全面了解企业的经营成果、分析企业的获利能力及盈利增长趋势，从而为其做出经济决策提供依据。二单选择题（本大题共10小题，每小题1分，总计10分）1.（C）；2.（D）；3.（C）；4.（B）；5.（A）；6.（B）；7.（B）；8.（A）；9.（B）；10.(B）。三、多项选择题（5小题，每题2分，总10分）1.（AB）；2.（AB）；3.（ABCD）；4.（ABCD）；5.（ABCD）。四、判断题（10小题，每小题1分，共计10分）1.（√）；2.（×）；3.（√）；4.（×）；5.（√）；6.（×）；7.（√）；8.（×）；9.（×）；10.（×）五、简答题（3小题，每小题10分，共30分）1如何进行自营物业的确认和初始计量？自营物业应在其竣工验收并达到预定可使用状态时确认为固定资产。自营物业作为固定资产应当按照成本进行初始计量。自行建造自营物业的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。与建造出租物业不同的是，自营物业的成本中不包括为开发建造自营物业而购入的土地成本，也就是说，自营物业土地使用权的账面价值不与其地上建筑物合并计算成本，而仍作为无形资产进行核算，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。2简述土地开发支出划分和归集的原则。为了转让、出租而开发的商品性土地是企业的最终开发产品，其费用支出单独构成土地的开发成本；但为了开发商品房、出租房等房屋而开发的自用土地，则是企业的中间开发产品，其费用支出应计入商品房、出租房等有关房屋开发成本。(1)企业为开发商品房、出租房等房屋而开发的自用土地，其费用可以分清负担对象的，应直接计入有关房屋开发成本，在“开发成本--房屋开发成本”等科目进行核算。(2)企业为开发商品房、出租房等房屋而开发的自用土地，其费用应由两个或两个以上成本核算对象负担的，应先通过“开发成本--土地开发成本”科目进行归集，待土地开发完成投入使用时，再按一定的标准(房屋建筑面积等)将其分配计入有关房屋开发成本。(3)如果企业开发商品房、出租房使用的土地属于企业开发商品性土地的一部分，则应将整块土地作为一个成本核算对象，在“开发成本--土地开发成本”科目中归集其发生的全部开发支出，并于土地开发完成时，将成本结转到“开发产品”科目。待使用土地时，再将使用土地所应负担的开发成本，从“开发产品”科目转入“开发成本--房屋开发成本”科目，计入商品房等房屋的开发成本。3采取委托方式销售开发产品的，确认收入实现的原则有哪些？。(1)采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按实际销售额，于收到代销单位代销清单时确认收入的实现。(2)采取视同买断方式委托销售开发产品的，应按合同或协议规定的价格，于收到代销单位代销清单时确认收入的实现。(3)采取包销方式委托销售开发产品的，应按包销合同或协议约定的价格于付款日确认收入的实现。包销方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。(4)采取基价(保底价)并实行超过基价双方分成方式委托销售开发产品的，应按基价加按超过基价分成比例计算的价格，于收到代销单位代销清单时确认收入的实现。六、实际操作题（25分）1.参考答案(1)用银行存款支付征地拆迁费时：借：开发成本--土地开发成本(甲土地)--土地征用及拆迁补偿费653000--土地开发成本(乙土地)--土地征用及拆迁补偿费855000贷：银行存款1508000(2)用银行存款支付前期工程费时：借：开发成本--土地开发成本(甲土地)--前期工程费340000--房屋开发成本(乙土地)--前期工程费253000贷：银行存款593000(3)应付基础设施费时：借：开发成本--土地开发成本(甲土地)--基础设施费210000--房屋开发成本(乙土地)--基础设施费167000贷：应付账款--应付工程款377000(4)分配应计入商品性土地开发成本的开发间接费用时：借：开发成本--土地开发成本(甲土地)58000贷：开发间接费用580002.参考答案(1)1月1日收到金额时。借：银行存款630000贷：预收账款630000(2)取得租金时增值税纳税义务发生。借：预收账款30000贷：应交税费--应交增值税（销项税额）30000(3)1月末确认当月租金收入时。（60万元÷3=20万元）借：预收账款200000贷：其他业务收入2000003.参考答案(1)结转主营业务收入借：主营业务收入900000贷：本年利润900000(2)结转销售税金、成本和期间费用借：本年利润670000贷：税金及附加450000主营业务成本500000销售费用20000管理费用85000财务费用20000(3)结转其他业务收支借：其他业务收入94000贷：本年利润94000借：本年利润74000贷：其他业务成本74000(4)结转投资净收益借：投资收益15000贷：本年利润15000(5)结转营业外收支借：营业外收入35000贷：本年利润35000借：本年利润18000贷：营业外支出18000(6)结转本年所得税费用借：本年利润85000贷：所得税费用85000(7)计算并结转本年净利润“本年利润”科目借方发生额=670000+74000+18000+85000=847000(元)“本年利润”科目贷方发生=900000+94000+15000+35000=1044000(元净利润=1044000-847000=197000(元)借：本年利润197000贷：利润分配--未分配利润197000模拟试卷五：试题及答案试题一、名词解释（3小题，每小题5分，共计15分）1预售款2资产3现金流量表二单选择题（本大题共10小题，每小题1分，总计10分）1.房地产开发企业为将一处商品房出租而对其进行了装修，发生的装修费应在（）账户中核算。A.主营业务成本B.开发成本C.出租开发产品D.开发间接费用2.分期收款开发产品的成本应（）结转。A.在合同成立时一次B.按收款比例C.在全部房款收齐后D.按月3.（）属于房地产开发企业的其他业务收入。A.出租开发产品租金收入B.配套设施销售收入C.土地转让收入D.商品房售后服务收入4.会计核算中其账户设置的依据是（）。A.货币计量B.会计科目C.持续经营D.权责发生制5.根据企业会计准则的规定，企业取得的土地使用权通常应确认为（）。A.交易性金融资产B.固定资产C.投资性房地产D.无形资产6.如果房地产开发企业同时开发应计入投资性房地产或固定资产的房屋，开发间接费用还应对其进行分配，分配金额记入（）会计科目的借方。A.开发产品B.在建工程C.工程施工D.开发成本7.房地产开发企业在销售商品房时收取的代收款项应通过（）会计科目核算。A.预付账款B.应付账款C.应付票据D.其他应付款8.房地产企业对自持物业采用成本模式进行后续计量，按期计提折旧或摊销的金额，借记（）等科目。A.其他业务成本B.主营业务成本C.营业外支出D.管理费用9.房地产开发企业应收取更名费的，收到的更名费时，其贷方核算的会计科目是（）。A.营业外收入B.其他按业务收入C.主营业务收入D.预收账款10.支付在建工程人员的工资属于()产生的现金流量。A.筹资活动B.经营活动C.汇率变动D.投资活动三、多项选择题（5小题，每题2分，总10分）1.企业代管房发生的收入与支出应在（）账户中核算。A.主营业务收入B.其他业务收入C.主营业务成本D.其他业务成本2.下列经济业务中，不会改变会计等式的有（）。A.资产和负债同时增加B.资产和所有者权益同时减少C.资产内部同时增加D.负债和所有者权益同时增加3.房地产开发企业除土地开发之外，其他开发产品应视为已经完工应符合的条件有（）。A.竣工证明材料已报房地产管理部门备案B.已开始投入使用C.已取得了初始产权证明D.已经通过竣工验收4.房地产企业在计算所得税时，可以税前扣除的成本费用包括（）。A.期间费用B.销售税金及附加C.主营业务成本D.行政性罚款5.编制资产负债表时，“货币资金”项目，需要据总账科目的期末余额计算填列的有（）。A.银行存款B.库存现金C.应收账款D.其他货币资金四、判断题（10小题，每小题1分，共计10分）1.现代企业会计核算应以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。（）2.静态会计等式表明经营成果与相应会计期间的收入和费用之间的关系，反映的是一定时间里的经营成果。（）3.根据企业会计准则的规定，房地产企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权成本借记“开发成本”等科目。（）4.企业为建房而开发的建设场地，可将其土地开发成本直接转入开发产品核算。（）5.在销售商品房时，房地产企业有时会代有关部门向购房者收取房屋的住房维修基金一般作为收入处理。（）6.根据《企业所得税法》，房地产公司发生的房屋维修支出允许在企业所得税税前扣除。（）7.非公司制企业整体改制，对改建前的企业将国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物转移、变更到改建后的企业，按照规定征收土地增值税。（）8.按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业，按照规定征土地增值税。（）9.相关性要求提供的会计信息都能直接为每个使用者利用，使用者有时也需要对通用会计信息加工整理，得到自己所需的信息，符合谨慎性的要求。（）10.房地产企业通常在自纳税年度终了之日起5个月内或自实际经营终止之日起60日内，在会计利润的基础上，按照企业所得税相关法规的规定进行纳税调整，计算出当期应纳所得税额，此方法为直接法。（）五、简答题（3小题，每小题10分，共30分）1如何理解会计中的“资产=负债+所欲这权益”等式。2什么是营利性公共配套设施？简述其成本项目构成。3简述房地产开发企业出租物业的确认条件。六、实际操作题（25分）1.某房地产公司为增值税一般纳税人，其开发的某项目按规定确认为老项目，且备案为按简易计税方式征税。该项目至2020年8月完工。2020年5月销售一套商品房，销售合同中注明含税价315万元，当月收到预收房款105万元。8月交房并收到剩余房款210万元，公司向客户全额开具发票并确认销售收入实现。该套商品房可抵减的土地价款为30万元。要求：根据上述经济业务，对该房地产公司进行账务处理。2.甲公司2024年有关资料如下:(1)本期产品销售收入80000元;应收账款期初余额10