医院内部审计制度汇编

PAGE医院内部审计制度汇编一、总则（一）目的本制度旨在加强医院内部审计工作，规范审计行为，防范经营风险，提高医院管理水平和经济效益，确保医院各项经济活动合法、合规、有效运行。（二）适用范围本制度适用于医院及其所属各部门、各分支机构的财务收支、经济活动、内部控制等审计工作。（三）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《内部审计准则》、国家卫生健康委相关财务、审计法规以及医院实际情况制定。（四）基本原则1.独立性原则：内部审计机构独立于被审计部门，不受其他部门或个人的干涉，独立行使审计职权。2.客观性原则：审计人员应实事求是，以客观事实为依据，公正、公平地开展审计工作，如实反映审计结果。3.权威性原则：内部审计机构和审计人员应具备相应的专业知识和技能，其审计意见和建议具有一定的权威性，被审计部门应积极配合并认真落实。4.保密性原则：审计人员应对在审计过程中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私予以保密，不得泄露。二、审计机构与人员（一）审计机构设置医院设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构在医院院长的直接领导下开展工作，向院长报告工作，并接受上级主管部门和审计机关的指导和监督。（二）审计人员职责1.制定审计计划：根据医院年度工作计划和实际情况，制定内部审计工作计划，明确审计目标、范围、内容和重点。2.实施审计程序：按照审计计划，运用适当的审计方法和程序，对被审计部门的财务收支、经济活动、内部控制等进行审查和评价。3.收集审计证据：通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件、资料，检查实物资产，向有关单位和个人调查取证等方式，获取充分、适当的审计证据。4.编制审计工作底稿：对审计过程和结果进行详细记录，编制审计工作底稿，确保审计工作的可追溯性和规范性。5.撰写审计报告：根据审计工作底稿，撰写审计报告，客观、公正地反映审计发现的问题、提出审计意见和建议，并征求被审计部门的意见。6.跟踪审计整改：对审计报告中提出的审计意见和建议的落实情况进行跟踪检查，督促被审计部门及时整改存在的问题。7.参与医院管理：通过审计工作，发现医院管理中的薄弱环节和风险点，提出改进建议，为医院管理层决策提供参考依据，促进医院管理水平的提高。（三）审计人员职业道德1.遵守法律法规：审计人员应严格遵守国家法律法规，依法履行审计职责。2.保持职业操守：诚实守信，廉洁奉公，保守秘密，不得利用职权谋取私利。3.具备专业能力：不断学习和更新专业知识，提高业务水平和综合素质，胜任审计工作。4.客观公正执业：以客观事实为依据，不偏不倚地开展审计工作，确保审计结果的公正性和可靠性。三、审计工作流程（一）审计准备1.确定审计项目：根据医院管理需要、上级主管部门要求或群众举报等，确定审计项目。2.组建审计组：根据审计项目的性质和工作量，选派具有相应专业知识和经验的审计人员组成审计组，并指定审计组长。3.开展审前调查：审计组对被审计部门的基本情况、业务流程、内部控制等进行调查了解，熟悉相关情况，为制定审计方案做好准备。4.制定审计方案：审计组根据审前调查结果，制定审计方案，明确审计目标、范围、内容、方法、步骤和人员分工等。审计方案应报经内部审计机构负责人批准后实施。（二）审计实施1.下达审计通知书：审计组在实施审计前，向被审计部门送达审计通知书，告知审计的目的、范围、内容、时间和要求等。2.开展审计工作：审计人员按照审计方案，运用审阅、核对、盘点、函证、分析性复核等方法，对被审计部门的财务收支、经济活动、内部控制等进行审查和评价。在审计过程中，审计人员应做好审计记录，编制审计工作底稿。3.收集审计证据：审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件、资料，检查实物资产，向有关单位和个人调查取证等方式，获取充分、适当的审计证据。审计证据应具有真实性、相关性、合法性和充分性。4.编制审计工作底稿：审计人员对审计过程和结果进行详细记录，编制审计工作底稿。审计工作底稿应包括审计项目名称、审计事项、审计过程记录、审计结论等内容。审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确，经审计组长审核后签字确认。（三）审计报告1.撰写审计报告初稿：审计组在审计实施结束后，根据审计工作底稿和审计证据，撰写审计报告初稿。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应客观、公正地反映审计结果，语言应简洁明了，逻辑应严谨清晰。2.征求被审计部门意见：审计组将审计报告初稿送达被审计部门，征求其意见。被审计部门应在规定的时间内提出书面意见，审计组应对被审计部门的意见进行认真研究和分析，对审计报告初稿进行修改完善。3.出具正式审计报告：审计组根据被审计部门的意见，对审计报告初稿进行修改完善后，报经内部审计机构负责人审核批准，出具正式审计报告。正式审计报告应加盖医院内部审计机构公章，并送达被审计部门和相关领导。（四）审计整改1.被审计部门整改：被审计部门收到审计报告后，应针对审计发现的问题，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，并在规定的时间内将整改情况书面报告医院内部审计机构。2.审计机构跟踪检查：内部审计机构对被审计部门的整改情况进行跟踪检查，督促其按时完成整改任务。对整改不力的部门，内部审计机构应及时向医院管理层报告，并提出进一步的整改建议。3.整改结果反馈：被审计部门整改完成后，应将整改结果书面反馈医院内部审计机构。内部审计机构应对整改结果进行审查和评价，对整改效果不明显的问题，应继续督促被审计部门整改，直至问题得到彻底解决。四、财务收支审计（一）预算执行审计1.审计内容审查预算编制的科学性、合理性和完整性，是否符合医院发展规划和实际情况。检查预算执行情况，包括预算收入的完成情况、预算支出的合规性和效益性等。分析预算差异产生的原因，评价预算调整的必要性和合理性。2.审计方法查阅预算编制文件、预算执行报表等资料。核对会计凭证、账簿、报表，检查预算收支的真实性和准确性。与相关部门和人员进行沟通，了解预算执行情况和存在的问题。（二）财务收支审计1.审计内容审查财务收支的真实性、合法性和合规性，是否符合国家财经法规和医院财务制度的规定。检查收入的确认原则和方法是否正确，有无截留、隐瞒、转移收入等问题。审查支出的审批程序是否健全，有无擅自扩大开支范围、提高开支标准等问题。检查资产的管理和使用情况，包括流动资产、固定资产、无形资产等，是否存在资产流失等问题。2.审计方法查阅财务会计资料，包括会计凭证、账簿、报表等。检查财务收支的相关文件和记录，如收费票据、报销凭证等。实地盘点资产，核实资产的真实性和完整性。对重大财务收支事项进行调查取证，与相关人员进行谈话。（三）专项资金审计1.审计内容审查专项资金的设立、分配、使用和管理情况，是否符合国家有关规定和项目要求。检查专项资金的预算执行情况，是否专款专用，有无挤占、挪用等问题。评价专项资金的使用效益，是否达到预期目标。2.审计方法查阅专项资金的相关文件和资料，如项目申报书、资金下达文件等。核对专项资金的收支账目，检查资金的流向和使用情况。对专项资金使用项目进行实地考察，了解项目实施情况和效益情况。与项目负责人和相关人员进行谈话，了解专项资金使用过程中存在的问题。五、经济责任审计（一）审计对象医院各部门负责人、下属分支机构负责人等在任职期间对其所在部门或单位的财务收支、经济活动应负的经济责任进行审计。（二）审计内容1.财务收支审计：审查被审计人员所在部门或单位的财务收支是否真实、合法、合规，有无违反财经纪律的行为。2.资产管理审计：检查被审计人员所在部门或单位的资产购置、使用、处置等情况，是否存在资产流失等问题。3.预算执行审计：评价被审计人员所在部门或单位的预算执行情况，是否完成预算目标，有无预算执行偏差较大的情况。4.内部控制审计：审查被审计人员所在部门或单位的内部控制制度是否健全、有效，有无内部控制漏洞和风险。5.经济决策审计：检查被审计人员在任职期间的重大经济决策是否科学、合理，有无因决策失误导致经济损失的情况。（三）审计程序1.审计准备：按照经济责任审计的要求，确定审计项目，组建审计组，开展审前调查，制定审计方案。2.审计实施：审计组按照审计方案，对被审计人员所在部门或单位进行审计，收集审计证据，编制审计工作底稿。3.审计报告：审计组在审计实施结束后，撰写审计报告初稿，征求被审计人员及其所在部门或单位的意见，修改完善后出具正式审计报告。4.审计结果运用：医院管理层根据审计报告，对被审计人员的经济责任履行情况进行评价，作为其考核、任免、奖惩的重要依据。六、内部控制审计（一）审计目标评价医院内部控制制度的健全性、有效性和执行情况，发现内部控制存在的问题和风险，提出改进建议，促进医院内部控制制度的完善和有效执行。（二）审计内容1.内部控制环境审计：审查医院治理结构、组织架构、人力资源政策、企业文化等内部控制环境要素是否健全、有效。2.风险评估审计：评估医院面临的内外部风险，审查风险识别、评估和应对措施是否有效。3.控制活动审计：检查医院各项业务活动的控制措施是否健全、有效，包括授权审批、不相容职务分离、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。4.信息与沟通审计：审查医院信息系统的建设和运行情况，信息传递渠道是否畅通，内部各部门之间、医院与外部之间的信息沟通是否及时、准确。5.内部监督审计：检查医院内部审计机构、纪检监察部门等监督机构的设置和运行情况，内部监督是否有效，对发现的问题是否及时进行整改。（三）审计方法1.问卷调查：设计内部控制调查问卷，向医院各部门和相关人员发放，了解内部控制制度的执行情况。2.访谈：与医院管理层、各部门负责人、关键岗位人员等进行访谈，了解内部控制制度的设计和运行情况，以及存在的问题和建议。3.实地观察：到医院各部门实地观察业务流程和内部控制措施的执行情况，检查是否存在控制漏洞和风险。4.穿行测试：选择若干重要业务流程，按照业务发生的先后顺序，对其从起点到终点进行追踪，检查内部控制措施是否得到有效执行。5.抽样测试：