医院内部审计控制制度

PAGE医院内部审计控制制度一、总则（一）制定目的本制度旨在加强医院内部审计工作，规范审计行为，防范经营风险，提高医院管理水平和经济效益，确保医院各项业务活动合法、合规、有效运行，保障医院资产安全完整，维护医院利益相关者权益。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《内部审计准则》、《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》等相关法律法规和行业标准制定。（三）适用范围本制度适用于医院及其所属各部门、各分支机构、各全资及控股子公司。（四）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计部门和业务活动，保持客观公正的态度，独立行使审计职权，不受其他部门、个人的干涉和影响。2.客观性原则：以事实为依据，以法律法规和医院规章制度为准绳，如实反映审计事项，不得隐瞒、歪曲事实，确保审计结论客观、准确。3.权威性原则：内部审计机构代表医院行使审计监督权，其审计意见和建议具有一定的权威性，被审计部门和人员应积极配合，认真执行审计决定。4.全面性原则：涵盖医院所有业务活动、财务收支、内部控制等各个方面，不留审计死角，确保医院整体运营的合规性和有效性。5.重要性原则：根据医院实际情况，确定审计重点，关注重大经济事项、关键业务环节和高风险领域，合理配置审计资源，提高审计效率和效果。二、内部审计机构及人员（一）内部审计机构设置医院设立独立的内部审计机构，配备与医院规模、业务复杂程度相适应的内部审计人员。内部审计机构在医院管理层的直接领导下开展工作，向医院董事会或主要负责人报告工作。（二）内部审计人员职责1.审计计划制定：根据医院年度工作计划和经营管理目标，制定内部审计年度工作计划，报医院管理层批准后组织实施。2.审计项目实施：按照审计计划开展各类审计项目，包括财务审计、经济责任审计、内部控制审计、专项审计等。通过审查会计凭证、账簿、报表等资料，实地观察、询问、函证等方法，收集审计证据，进行分析评价，形成审计结论，撰写审计报告。3.审计监督与评价：对医院各项业务活动、财务收支及内部控制的合规性、有效性进行监督和评价，发现问题及时提出改进建议，并跟踪检查整改落实情况。4.风险评估与预警：协助医院管理层识别、评估经营风险，建立风险预警机制，提出风险防范措施和建议，促进医院风险管理水平的提高。5.信息沟通与协调：与医院内部各部门保持密切沟通，协调审计工作中的相关事宜；及时向医院管理层汇报审计工作进展情况和重大审计发现；与外部审计机构进行沟通协调，配合完成外部审计工作。6.审计档案管理：负责审计项目资料的收集、整理、归档和保管工作，建立健全审计档案管理制度，确保审计档案的完整性和保密性。（三）内部审计人员职业道德规范1.遵守法律法规：严格遵守国家法律法规和医院规章制度，依法履行审计职责。2.保持独立性：独立开展审计工作，不受任何利益关系的影响，确保审计结果的客观公正。3.保守秘密：对在审计工作中知悉的医院商业秘密、财务信息和其他敏感信息予以保密，不得泄露给无关人员。4.诚实守信：秉持诚实守信的原则，如实反映审计情况，不得隐瞒或歪曲事实。5.专业胜任：不断提高自身业务素质和专业技能，具备履行审计职责所需的专业知识和能力。6.廉洁自律：廉洁奉公，自觉抵制各种利益诱惑，不得利用审计工作谋取私利。三、审计工作流程（一）审计准备阶段1.确定审计项目：根据医院年度工作计划、管理层要求、内部审计机构的工作安排以及医院经营管理中的热点、难点问题，确定审计项目。2.组成审计组：根据审计项目的性质和工作量，选派具有相应专业知识和技能的审计人员组成审计组，明确审计组长和成员的职责分工。3.制定审计方案：审计组组长负责制定审计方案，明确审计目标、范围、内容、方法、步骤和时间安排等。审计方案应具有针对性和可操作性，报内部审计机构负责人审核批准后实施。4.发出审计通知书：在实施审计前，向被审计部门送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、要求以及被审计部门应提供的资料等事项。审计通知书应提前[X]个工作日送达被审计部门，特殊情况下可适当缩短，但应提前告知被审计部门。（二）审计实施阶段1.收集审计资料：审计组进驻被审计部门后，要求被审计部门按照审计通知书的要求，及时提供相关资料，包括会计凭证、账簿、报表、合同协议、文件资料、电子数据等。审计人员应对收集到的资料进行审查、分析和整理，从中发现线索和问题。2.开展审计调查：通过询问、观察、实地盘点、函证等方法，对被审计部门的业务活动、财务收支、内部控制等情况进行调查了解，掌握真实情况，发现存在的问题。3.审查会计资料：对被审计部门的会计凭证、账簿、报表等进行详细审查，检查会计核算是否合规、准确，财务收支是否真实、合法，有无违反财经纪律和财务制度的行为。4.测试内部控制：对被审计部门的内部控制制度进行测试，评价其健全性、合理性和有效性。通过查阅内部控制文件、询问相关人员、观察业务流程、抽取样本进行测试等方法，检查内部控制制度是否存在缺陷，是否得到有效执行。5.收集审计证据：审计人员在审计过程中应及时收集审计证据，确保审计证据的真实性、相关性、充分性和合法性。审计证据应包括书面证据、实物证据、视听证据、电子数据证据等多种形式，并由提供证据的单位或个人签字盖章确认。6.编制审计工作底稿：审计人员应根据审计过程中收集到的审计证据和相关资料，及时编制审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计过程、审计发现的问题及相关证据、审计结论和建议等内容，并由审计人员签字确认。审计工作底稿应妥善保管，作为审计报告的重要依据。（三）审计报告阶段1.撰写审计报告：审计组在完成审计实施阶段的工作后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应客观、公正、准确地反映审计情况，语言简洁明了，逻辑严谨，具有针对性和可操作性。2.征求意见：审计报告初稿形成后，应征求被审计部门的意见。被审计部门应在收到审计报告征求意见稿后的[X]个工作日内，将书面意见反馈给审计组。审计组应对被审计部门提出的意见进行认真研究和分析，合理的意见应予以采纳，对不合理的意见应说明理由。3.修改审计报告：审计组根据被审计部门的反馈意见，对审计报告进行修改完善，形成正式审计报告。正式审计报告应经审计组组长审核签字后，报内部审计机构负责人审核。4.提交审计报告：内部审计机构负责人对正式审计报告审核无误后，提交给医院管理层。审计报告应同时抄送被审计部门及相关职能部门。（四）审计后续跟踪阶段1.制定整改计划：医院管理层收到审计报告后，应组织相关部门对审计发现的问题进行研究分析，制定整改计划，明确整改责任部门、整改措施、整改期限等内容。整改计划应报内部审计机构备案。2.实施整改：整改责任部门应按照整改计划认真组织实施整改工作，确保整改措施落实到位。整改过程中，应及时向内部审计机构反馈整改情况，提交整改报告。3.跟踪检查：内部审计机构应定期对整改情况进行跟踪检查，了解整改措施的执行情况和整改效果。对整改不力的部门，应督促其加大整改力度，确保问题得到彻底解决。4.总结评价：内部审计机构应对审计项目的整体情况进行总结评价，分析审计发现的问题及其产生的原因，评估内部控制的有效性，总结审计工作经验教训，提出改进建议，为医院完善管理制度、加强内部控制提供参考依据。四、审计范围与内容（一）财务审计1.财务报表审计：对医院年度财务报表进行审计，检查财务报表的编制是否符合会计准则和相关财务制度的规定，财务报表是否真实、准确、完整地反映医院的财务状况和经营成果。2.财务收支审计：审查医院各项财务收支的真实性、合法性和合规性，检查收入是否足额入账，支出是否合理合规，有无截留、挪用、贪污等违法违纪行为。3.预算执行审计：对医院预算编制、执行、调整等情况进行审计，检查预算编制是否科学合理，预算执行是否严格有效，预算调整是否符合规定程序，分析预算执行差异的原因，提出改进建议，提高预算管理水平。4.专项资金审计：对医院专项资金的筹集、使用、管理情况进行审计，检查专项资金是否专款专用，是否达到预期使用效果，有无挤占、挪用、浪费等问题，确保专项资金的安全和效益。（二）经济责任审计1.任期经济责任审计：对医院领导干部在任期内的经济责任履行情况进行审计，包括财务收支、资产管理、预算执行、内部控制等方面，评价其任期内的经营业绩、经济决策、财务管理等情况，为组织人事部门考核任用干部提供参考依据。2.离任经济责任审计：在医院领导干部离任时，对其任期内的经济责任履行情况进行审计，审查其在任期内是否遵守国家财经法规和医院规章制度，有无重大经济决策失误，是否存在国有资产流失等问题，明确其应承担的经济责任。（三）内部控制审计1.内部控制制度评审：对医院内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行评审，检查内部控制制度是否涵盖医院所有业务活动和关键环节，是否存在内部控制缺陷，评价内部控制制度的执行情况和效果，提出改进建议，促进医院内部控制体系的完善。2.业务流程审计：对医院主要业务流程进行审计，包括药品采购、设备购置、医疗收费、物资管理等环节，检查业务流程是否规范、顺畅，有无控制漏洞和风险隐患，优化业务流程，提高工作效率，防范经营风险。（四）专项审计1.基建项目审计：对医院基本建设项目的立项、预算、招标、施工、结算等全过程进行审计，审查项目建设程序是否合规，工程造价是否合理，资金使用是否安全，确保基建项目的质量和效益。2.设备采购审计：对医院设备采购项目进行审计，检查设备采购计划的合理性、采购程序的合规性、采购合同的规范性以及设备验收的有效性，防止设备采购过程中的不正当行为，降低采购成本，提高设备使用效益。3.科研经费审计：对医院科研项目经费的预算编制、使用管理、结题验收等情况进行审计，审查科研经费是否专款专用，经费支出是否符合规定范围和标准，有无截留、挪用、浪费科研经费等问题，确保科研经费的合理使用和科研项目的顺利实施。五、审计结果运用（一）作为绩效考核依据将审计结果纳入医院绩效考核体系，与被审计部门及相关人员的绩效挂钩。对审计发现问题较多、整改不力的部门和个人，在绩效考核中予以扣分，影响其绩效奖金和晋升机会；对审计工作表现优秀、审计成果显著的部门和个人，给予适当奖励，激励全体员工重视审计工作，积极配合审计部门开展工作。（二）促进制度完善针对审计发现的问题，及时分析原因，查找制度漏洞和管理薄弱环节，提出改进建议，推动医院完善相关管理制度和内部控制体系。内部审计机构应定期对制度执行情况进行跟踪检查，确保制度得到有效执行，不断提高医院管理水平。（三）加强干部监督管理经济责任审计结果为医院组织人事部门考核任用干部提供重要参考依据。对审计发现存在重大经济问题、负有经济责任的干部，组织人事部门应根据审计结论，按照干部管理权限和相关规定，作出相应的处理决定，包括诫勉谈话、降职、免职等，加强对干部的监督管理，促进干部廉洁