公立医院会计工作制度

PAGE公立医院会计工作制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范公立医院会计工作，确保会计信息的真实、准确、完整，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障医院各项工作的顺利开展，促进公立医院的健康可持续发展。（二）适用范围本制度适用于[具体公立医院名称]及其所属各部门、科室。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》《医院财务制度》《医院会计制度》以及国家其他相关法律法规和行业标准制定。（四）基本原则1.合法性原则：会计工作必须遵守国家法律法规，严格按照规定的程序和方法进行核算与监督。2.真实性原则：会计信息应如实反映医院的财务状况和经营成果，不得虚假记录或隐瞒重要事实。3.准确性原则：会计核算应准确无误，确保数据的可靠性和一致性。4.完整性原则：全面涵盖医院的各项经济业务，不得遗漏重要信息。5.及时性原则：及时记录、处理和报告会计信息，满足医院管理决策的需要。二、会计机构与人员（一）会计机构设置医院应设置独立的会计机构，配备相应的会计人员，负责医院的会计核算和财务管理工作。会计机构应根据医院规模和业务需求合理设置岗位，明确各岗位的职责权限。（二）会计人员配备1.任职资格：会计人员应具备相应的会计专业知识和技能，取得会计从业资格证书，并按照规定参加继续教育。医院财务负责人应具备中级以上会计专业技术资格，熟悉国家财经法律法规和医院财务管理业务。2.岗位职责会计主管：负责组织和管理医院的会计工作，制定会计核算制度和财务管理制度，审核重要财务事项，协调与其他部门的关系等。会计核算岗位：负责医院日常经济业务的会计核算，编制记账凭证、登记账簿、编制财务报表等。出纳岗位：负责医院现金、银行存款的收付和保管，登记现金日记账和银行存款日记账，办理资金结算等业务。财务分析岗位：对医院财务数据进行分析，为医院管理决策提供财务信息支持，撰写财务分析报告等。（三）会计人员职业道德1.爱岗敬业：热爱会计工作，尽心尽力，尽职尽责。2.诚实守信：做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假。3.廉洁自律：公私分明，不贪不占，遵纪守法，清正廉洁。4.客观公正：依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。5.坚持准则：熟悉国家法律法规和会计准则，始终坚持按法律法规和准则的要求进行会计核算和监督。6.提高技能：不断提高会计专业技能，以适应医院发展的需要。7.参与管理：积极主动参与医院管理，为改善医院经营管理、提高经济效益服务。8.强化服务：树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。三、会计核算基础工作（一）会计凭证1.原始凭证：医院发生的每一项经济业务，都必须取得或填制合法、有效的原始凭证。原始凭证应具备名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等基本要素。2.记账凭证：会计人员应根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。记账凭证应按照经济业务的内容进行分类，确定会计分录，注明附件张数，并由制单、审核、记账、会计主管等人员签名或盖章。（二）会计账簿1.设置要求：医院应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应按照会计科目设置，明细账应根据总账科目所属的明细科目设置，日记账包括现金日记账和银行存款日记账。2.登记方法：会计账簿应按照规定的记账方法进行登记，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。记账时应使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔书写。3.账簿核对：定期进行账证核对、账账核对和账实核对，确保账簿记录与会计凭证相符、账簿之间相符、账簿记录与实物资产相符。（三）财务报表1.报表种类：医院应定期编制资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表。2.编制要求：财务报表应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。报表之间、报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应相互一致。3.审核与报送：财务报表编制完成后，应经会计主管和医院负责人审核签字，并按照规定的时间和方式报送相关部门。四、收入管理（一）收入分类医院收入主要包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。1.医疗收入：指医院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入等。门诊收入又分为挂号收入、诊察收入、检查收入、检验收入、治疗收入、手术收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他门诊收入等；住院收入分为床位收入、诊察收入、检查收入、检验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他住院收入等。2.财政补助收入：指医院按部门预算隶属关系从同级财政部门取得的各类财政补助收入，包括基本支出补助和项目支出补助。3.科教项目收入：指医院取得的除财政补助收入外专门用于科研、教学项目的补助收入。4.其他收入：指医院除医疗收入、财政补助收入、科教项目收入以外的各项收入，包括培训收入、租金收入、食堂收入、投资收益、捐赠收入、确实无法支付的应付款项等。（二）收入确认原则1.医疗收入：在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时，按照国家规定的医疗服务项目收费标准计算确定的金额确认收入。2.财政补助收入：按照财政部门核批的预算和补助时间，确认本期财政补助收入。3.科教项目收入：按照合同完成进度确认科教项目收入。4.其他收入：在实际收到款项时确认收入。（三）收入核算与管理1.科室核算：医院应按照科室进行收入核算，明确各科室的收入范围和核算方法，确保收入数据的准确归集。2.票据管理：医院应使用财政部门统一监制的收费票据，建立票据管理制度，加强票据的购领、保管、使用和核销管理，防止票据丢失和违规使用。3.退费管理：严格规范退费流程，对符合退费条件的患者，应按照规定办理退费手续，确保退费的真实性和准确性。五、支出管理（一）支出分类医院支出主要包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出和其他支出。1.医疗支出：指医院在开展医疗服务及其辅助活动过程中发生的支出，包括人员经费、耗用的药品及卫生材料支出、计提的固定资产折旧、无形资产摊销、提取医疗风险基金和其他费用。2.财政项目补助支出：指医院利用财政补助收入安排的项目支出。3.科教项目支出：指医院开展科研、教学项目活动发生的各项支出。4.其他支出：指医院上述项目以外的支出，包括利息支出、捐赠支出、罚没支出等。（二）支出审批制度1.审批流程：医院各项支出应按照规定的审批流程进行审批。一般支出由科室负责人审核，报分管领导审批；重大支出或特殊支出需经医院领导班子集体研究决定。2.审批权限：明确各级领导的审批权限，确保支出审批的规范和有效。（三）支出核算与控制1.核算要求：按照权责发生制原则进行支出核算，准确记录各项支出的发生情况。2.成本控制：加强成本管理，制定成本控制目标和措施，降低医疗成本，提高医院经济效益。3.费用报销：严格执行费用报销制度，对报销凭证的真实性、合法性、完整性进行审核，确保报销费用的合规性。六、资产与负债管理（一）资产1.流动资产货币资金：包括库存现金、银行存款和其他货币资金。医院应加强货币资金的管理，严格执行现金管理制度和银行存款管理制度，确保货币资金的安全。应收及预付款项：包括应收医疗款、应收在院病人医疗款、其他应收款和预付账款等。应定期对应收及预付款项进行清理，及时催收欠款，对确实无法收回的款项，应按照规定进行核销。存货：包括药品、卫生材料、低值易耗品等。建立存货管理制度，加强存货的采购、验收、保管、发出和盘点等环节的管理，确保存货的安全和完整，合理控制存货库存。2.固定资产定义与分类：固定资产是指医院持有的预计使用年限在一年以上（不含一年）、单位价值在规定标准以上、并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。分为房屋及建筑物、专用设备、一般设备、其他固定资产四类。购置与验收：固定资产购置应按照规定的程序进行审批，购置后应及时组织验收，确保资产质量和数量符合要求。折旧与减值：按照规定的折旧方法计提固定资产折旧，定期对固定资产进行清查盘点，对发生减值的固定资产，应计提减值准备。处置与报废：固定资产处置应按照规定的程序进行审批，处置收入应及时足额上缴医院财务，报废资产应及时清理。3.无形资产定义与确认：无形资产是指医院为开展医疗服务等活动或为管理目的而持有的且没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权。（二）负债1.流动负债：包括短期借款、应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。应加强流动负债的管理，合理安排资金使用期限，确保按时足额偿还债务。2.长期负债：包括长期借款、长期应付款等。长期负债应按照规定的用途使用，按时计提利息，定期进行债务清理，做好偿债准备。七、财务报告与分析（一）财务报告1.报告内容：医院财务报告应包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表、会计报表附注和财务情况说明书。2.编制与报送：财务报告应按照规定的格式和内容进行编制，经审核后及时报送相关部门。（二）财务分析1.分析指标：建立财务分析指标体系，包括偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标等，如资产负债率、流动比率、应收账款周转率、总资产收益率等。2.分析方法：采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法对医院财务状况和经营成果进行分析。3.分析报告：定期撰写财务分析报告，为医院管理层提供决策依据，提出改进建议和措施。八、预算管理（一）预算编制1.编制原则：坚持“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则，结合医院发展规划和年度工作计划，科学合理编制预算。2.编制方法：采用零基预算、滚动预算等方法，对各项收入、支出进行预测和编制。3.编制流程：医院各部门应根据本部门业务情况提出预算建议，财务部门汇总审核后编制医院年度预算草案，报医院领导班子审议通过后上报主管部门和财政部门。（二）预算执行与控制1.分解下达：将预算指标分解下达至各部门、科室，明确各部门、科室的预算执行责任。2.执行监控：建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行检查和分析，及时发现问题并采取措施加以解决。3.调整变更：预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序进行审批。（三）预算考核1.考核指标：制定预算考核指标体系，对各部门、科室的预算执行情况进行考核。2.考核方式：定期对预算执行情况进行考核评价，将考核结果与部门、科室和个人的绩效挂钩，激励各部门、科室严格执行预算。九、内部控制与监督（一）内部控制制度1.制度建立：建立健全医院内部控制制度，涵盖预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、负债管理、财务报告与分析等各个环节。2.控制措施：明确各岗位的职责权限，规范业务流程，加强不相容岗位分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。（二）内部监督1.监督机构：设立独立的内部审计机构或配备专职内部审计人员，负责对医院财务收支、经济活动等进行内部审计监督。2.监督内容：审查财务制度的执行情况、预算执行情况、财务收支真实性合法性、内部控制有效性等。3.监督结果运用