993年企业财务制度

PAGE993年企业财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范公司财务行为，加强财务管理和经济核算，适应社会主义市场经济发展的需要，依据《企业会计准则》及国家其他有关法律法规，结合本公司实际情况制定。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、各分支机构的财务活动。（三）基本原则1.合法性原则：公司财务活动必须遵守国家法律法规，确保财务行为的合规性。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映公司财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖公司所有财务收支及相关经济活动，确保财务信息的全面性。4.准确性原则：财务数据的记录、计算和报告应准确无误，保证财务信息的可靠性。5.及时性原则：及时进行财务核算和报告，以便管理层及时掌握公司财务状况，做出合理决策。二、财务机构与会计人员（一）财务机构设置公司设立独立的财务部门，负责公司财务管理和会计核算工作。财务部门应配备与工作任务相适应的专业人员，明确各岗位职责。（二）会计人员职责1.按照国家会计制度的规定，进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记账簿、编制财务报表等。2.实行会计监督，对公司财务收支、经济活动的合法性、合理性和有效性进行监督。3.拟订本公司财务、会计制度和预算方案，经批准后组织实施。4.参与公司经营决策，提供财务分析和建议，为公司发展提供支持。5.负责公司财务档案的整理、归档和保管工作。（三）会计人员职业道德1.敬业爱岗，热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。2.熟悉法规，了解国家财经法律、法规、规章和国家统一会计制度，并结合公司实际情况贯彻执行。3.依法办事，按照会计法律、法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作。4.客观公正，办理会计事务应当实事求是、客观公正。5.搞好服务，熟悉本公司的生产经营和业务管理情况，运用所掌握的会计信息和会计方法，为改善公司内部管理、提高经济效益服务。6.保守秘密，保守本公司的商业秘密，除法律规定和公司领导同意外，不能私自向外界提供或者泄露公司的会计信息。三、会计核算（一）会计年度公司会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（二）记账本位币以人民币为记账本位币。（三）会计核算方法1.采用借贷记账法。2.以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。（四）会计科目设置根据国家统一会计制度和公司实际情况，设置会计科目。会计科目应保持相对稳定，如需变更，应经公司管理层批准，并在财务报表附注中说明。（五）财务报表编制1.按照国家统一会计制度的规定，定期编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。2.财务报表应数字真实、内容完整、报送及时。报表编制完成后，应经会计主管人员和公司管理层审核签字后对外报送。（六）会计凭证与账簿1.会计凭证分为原始凭证和记账凭证。原始凭证应真实、合法、有效，记账凭证应根据审核无误的原始凭证填制。2.会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。账簿应按照规定的方法登记，做到账证相符、账账相符、账实相符。四、流动资产（一）货币资金1.公司货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。2.现金管理应严格遵守国家现金管理规定，实行限额管理，超过限额的现金应及时存入银行。3.银行存款应按照国家银行结算制度的规定办理收付结算，定期与银行核对账目，编制银行存款余额调节表。4.其他货币资金应按照规定用途使用，定期进行清查盘点。（二）短期投资1.短期投资是指公司购入的能够随时变现、持有时间不超过一年的有价证券等投资。2.短期投资应按照取得时的实际成本计价，期末按照成本与市价孰低法计价，并计提短期投资跌价准备。3.短期投资处置时，应将处置收入与账面价值的差额计入投资收益。（三）应收及预付款项1.应收及预付款项包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。2.应收账款应按照实际发生额入账，并按照规定计提坏账准备。坏账准备的计提方法和比例应经公司管理层批准，并在财务报表附注中说明。3.应收票据应按照面值入账，带息票据应在期末计提利息。应收票据到期收回或背书转让时，应按照规定进行账务处理。4.预付账款应按照合同规定的金额入账，在收到所购货物或劳务时，应及时冲减预付账款。5.其他应收款应按照实际发生额入账，并及时清理结算。对确实无法收回的其他应收款，应按照规定程序批准后作为坏账损失处理。五、固定资产（一）固定资产定义与标准1.固定资产是指公司使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的，也应当作为固定资产。2.固定资产应按照取得时的成本入账，包括买价、增值税、进口关税等相关税费，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出，如场地整理费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。（二）固定资产折旧1.固定资产折旧采用平均年限法计提。折旧年限和折旧率按照国家规定的分类折旧标准执行，并结合公司实际情况确定。2.固定资产折旧应按月计提，计提折旧时，应根据固定资产的用途分别计入相关成本费用。3.公司应定期对固定资产进行清查盘点，对于盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应及时查明原因，按照规定程序进行处理，并调整固定资产账面价值。（三）固定资产的购置、处置与维修1.固定资产购置应按照公司规定的审批程序进行，购置前应进行可行性研究和论证，确保购置的固定资产符合公司生产经营需要。2.固定资产处置包括出售、报废、毁损等，处置时应按照规定程序进行审批，并及时进行账务处理。处置收入扣除账面价值和相关税费后的净额，计入当期损益。3.固定资产维修应根据实际需要进行，维修费用应按照规定计入相关成本费用。对于固定资产的大修理支出，应按照规定进行资本化或费用化处理。六、无形资产及其他资产（一）无形资产1.无形资产是指公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产应按照取得时的实际成本入账，使用寿命有限的无形资产应在使用寿命内系统合理摊销，摊销方法应采用直线法，并根据无形资产的性质和使用情况确定摊销年限。3.无形资产应定期进行减值测试，如发生减值，应计提无形资产减值准备。无形资产处置时，应将处置收入与账面价值的差额计入当期损益。（二）其他资产1.其他资产包括长期待摊费用、递延所得税资产等。2.长期待摊费用是指公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产改良支出等。长期待摊费用应在受益期限内平均摊销。3.递延所得税资产是指按照所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。递延所得税资产应按照规定进行确认和计量，并在资产负债表日进行复核和调整。七、流动负债（一）短期借款1.短期借款是指公司向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。2.短期借款应按照借款合同约定的利率和期限计算利息，并按照规定计入财务费用。短期借款到期应及时归还，如需展期，应按照规定程序办理展期手续。（二）应付及预收款项1.应付及预收款项包括应付账款、应付票据、预收账款、其他应付款等。2.应付账款应按照实际发生额入账，在规定的付款期限内支付货款。应付票据应按照面值入账，带息票据应在期末计提利息。应付票据到期支付或到期无力支付时，应按照规定进行账务处理。3.预收账款应按照合同规定的金额入账，在发出商品或提供劳务时，应及时确认收入，并冲减预收账款。4.其他应付款应按照实际发生额入账，并及时清理结算。对确实无法支付的其他应付款，应按照规定程序批准后作为营业外收入处理。（三）应付职工薪酬1.应付职工薪酬是指公司为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等。2.公司应按照国家规定的工资总额组成和工资计提办法，计算提取应付职工薪酬，并按照受益对象分别计入相关成本费用。3.公司应按照规定及时足额地为职工缴纳社会保险费和住房公积金，并按照规定使用工会经费和职工教育经费。（四）应交税费1.应交税费是指公司按照国家税法规定应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2.公司应按照税法规定的计税依据和税率计算应纳税额，并按照规定及时足额地缴纳税款。对于代扣代缴的个人所得税等税费，应按照规定进行账务处理。八、长期负债（一）长期借款1.长期借款是指公司向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。2.长期借款应按照借款合同约定的利率和期限计算利息，并按照规定计入财务费用。长期借款利息应按照借款费用准则的规定进行资本化或费用化处理。3.长期借款到期应及时归还，如需展期，应按照规定程序办理展期手续。（二）应付债券1.应付债券是指公司为筹集长期资金而发行的债券。应付债券应按照债券面值入账，发行债券时的溢价或折价应在债券存续期间内按照实际利率法进行摊销。2.应付债券利息应按照债券票面利率计算，并按照规定计入财务费用。应付债券到期应按照债券面值和应计利息偿还本金和利息。（三）长期应付款1.长期应付款是指公司除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，如采用补偿贸易方式引进国外设备价款、应付融资租入固定资产的租赁费等。2.长期应付款应按照实际发生额入账，并按照规定的期限和方式进行偿还。九、所有者权益（一）实收资本1.实收资本是指投资者按照公司章程或合同、协议的约定，实际投入公司的资本。2.公司应按照规定的程序和方法进行实收资本的核算，投资者投入的资本应按照实际收到的金额入账。（二）资本公积1.资本公积是指公司收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。2.资本公积包括资本溢价（或股本溢价）、其他资本公积等。资本公积应按照规定的用途进行核算，不得随意转增资本。（三）盈余公积1.盈余公积是指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金，包括法定盈余公积、任意盈余公积等。2.公司应按照规定的比例提取盈余公积，并按照规定的用途使用盈余公积，如弥补亏损、转增资本等。（四）未分配利润1.未分配利润是指公司实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在公司的、历年结存的利润。2.未分配利润应在资产负债表中单独列示，反映公司尚未分配的利润情况。十、成本和费用（一）成本核算原则1.公司应按照权责发生制原则和配比原则进行成本核算，正确划分各种成本费用的界限。2.成本核算应采用适当的方法，如品种法、分批法、分步法等，并结合公司实际情况确定。（二）成本项目与核算方法1.公司成本项目包括直接材料、直接人工、制造费用等。2.直接材料应按照实际消耗数量和单价计算成本，直接人工应按照实际发生的工资及福利费用计算成本，制造费用应按照规定的方法分配计入产品成本。（三）费用分类与管理1.费用分为营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。2.营业成本是指公司销售商品或提供劳务等主营业务活动和其他经营活动所发生的成本。营业税金及附加是指公司经营活动应负担的相关税费。3.销售费用是指公司在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用，包括包装费、展览费、广告费、运输费、装卸费等。4.管理费用是指公司为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括职工薪酬、办公费、差旅费、业务招待费、折旧费等。5.财务费用是指公司为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费等。6.公司应加强费用管理，建立健全费用管理制度，严格控制费用支出，提高费用使用效益。十一、收入、利润及利润分配（一）收入确认原则1.公司应按照《企业会计准则第14号——收入》的规定确认收入，销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入公司；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。2.提供劳务收入应在资产负债表日按照完工百分比法确认收入，让渡资产使用权收入应按照合同约定的收费时间和方法确认收入。（二）利润计算与分配1.公司利润包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失）后的金额。利润总额是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。净利润是指利润总额减去所得税费用后的金额。2.公司应按照国家规定的利润分配顺序进行利润分配，首先弥补以前年度亏损，然后提取法定盈余公积，再提取任意盈余公积，最后向投资者分配利润。十二、财务报告与财务分析（一）财务报告1.公司应定期编制财务报告，包括年度财务报告、中期财务报告等。财务报告应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、财务报表附注等。2.财务报告应按照国家统一会计制度的规定编制，做到数字真实、内容完整、报送及时。财务