2025年税务稽查实务考核真题及答案解析

2025年税务稽查实务考核练习题及答案解析满分100分，考试时间120分钟一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分。每题只有1个正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.甲市税务局稽查局接到举报，乙市注册的A企业在甲市开展经营活动期间涉嫌通过隐瞒收入逃避缴纳增值税税款共计120万元，已知A企业主要机构所在地为乙市，最近3年主要经营地位于甲市，下列关于本案管辖的说法正确的是（）。A.只能由乙市税务局稽查局管辖B.甲市税务局稽查局具有法定管辖权C.必须由甲乙两市稽查局共同的上级税务机关指定管辖D.应当先移送公安机关立案后再开展税务稽查答案：B解析：依据《税务稽查案件办理程序规定》第十条，稽查局应当在所属税务局的征收管理范围内实施税务稽查。纳税人税收违法行为发生地或者结果发生地与主管税务机关管辖地不一致的，由税收违法行为发生地或者结果发生地的稽查局管辖，也可由共同上级税务机关指定管辖。本案中A企业逃税行为发生在甲市，甲市税务局稽查局具有法定管辖权。2.下列情形中，应当认定为虚开增值税专用发票的是（）。A.开票方受购货方委托，将发票开给购货方指定的实际收货方，三方存在真实交易，资金流与货物流匹配B.甲企业为了增大进项税额，让与其没有真实交易的乙企业为其开具增值税专用发票，税额1万元C.个体工商户李某向A企业销售货物，因自身无法开具专票，委托税务机关代开增值税专用发票D.企业因计算错误，发票开具的货物数量与实际交易数量存在0.1%的误差答案：B解析：依据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条，虚开发票包括三种情形：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。选项B属于无真实交易前提下让他人为自己虚开发票的情形，应认定为虚开。其余选项均为合法合规的发票开具行为。3.某制造业企业2025年3月申请退还增值税留抵税额230万元，稽查人员核查时发现该企业2024年12月通过虚增进项税额多计留抵120万元，2025年2月隐瞒收入少计销项税额80万元，该企业实际应退还的留抵税额为（）。A.30万元B.110万元C.150万元D.230万元答案：A解析：增值税留抵税额为当期进项税额大于销项税额的余额，虚增进项税额会虚增留抵，隐瞒收入少计销项税额同样会虚增留抵，因此实际应退留抵税额=230-120-80=30万元。4.金税四期的核心稽查功能中，用于精准识别纳税人涉税风险的基础支撑是（）。A.电子发票全要素采集B.税务、公安、海关、银行等多部门数据共享C.纳税人信用等级自动评定D.税款自动划缴答案：B解析：金税四期以多部门数据联通共享为核心支撑，通过打通税务、公安、海关、银行、社保、住建等部门的数据链路，实现对纳税人涉税行为的全维度画像，精准识别隐匿收入、虚开发票等涉税风险。5.下列研发费用支出中，可以纳入研发费用加计扣除基数的是（）。A.研发活动直接形成产品对外销售对应的原材料成本B.研发人员的股权激励支出C.企业委托境外机构开展研发活动发生的全部费用D.研发部门闲置设备的折旧费用答案：B解析：依据《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2024年第7号），研发人员的股权激励支出属于人员人工费用，可纳入加计扣除基数。选项A：研发活动直接形成产品对外销售对应的材料成本不得加计扣除；选项C：委托境外研发费用加计扣除基数不得超过境内符合条件的研发费用的三分之二，且按实际发生额的80%计入；选项D：闲置设备折旧与研发活动无关，不得加计扣除。6.下列收入中，应按照劳务报酬所得征收个人所得税的是（）。A.个体工商户张某为企业提供设计服务取得的收入B.大学教师李某在任职院校举办的培训班授课取得的课时费C.演员王某参加外单位商业演出取得的报酬D.个人独资企业投资人赵某取得的企业经营利润答案：C解析：劳务报酬所得是个人独立从事非雇佣的劳务取得的所得。选项A、D属于经营所得；选项B属于任职受雇取得的工资薪金所得；选项C属于独立从事非雇佣劳务取得的劳务报酬所得。7.企业出租房产取得的预收租金收入，房产税的纳税义务发生时间为（）。A.合同约定的租金支付日期B.实际收到租金的当天C.房产交付承租人使用的当天D.租赁合同签订的当天答案：B解析：依据《房产税暂行条例实施细则》及相关征管规定，纳税人出租不动产采取预收款方式的，房产税纳税义务发生时间为实际收到预收款的当天。8.纳税人偷逃税款的，税务机关对其追征税款、滞纳金的期限为（）。A.3年B.5年C.10年D.无限期答案：D解析：依据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条，对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制，即无限期追征。9.下列税务稽查文书中，不适用留置送达方式的是（）。A.《税务行政处罚决定书》B.《税务处理决定书》C.《不予税务行政处罚决定书》D.《税务稽查结论》答案：D解析：留置送达适用于受送达人或者其同住成年家属拒绝接收文书的情形，《税务稽查结论》为无涉税违法行为的结论类文书，不存在拒收的适用场景，不适用留置送达。10.增值税一般纳税人取得异常增值税扣税凭证，尚未申报抵扣的，处理规则为（）。A.直接允许抵扣B.暂不允许抵扣，经核查符合规定的可允许抵扣C.一律作进项税额转出处理D.直接移送公安机关查处答案：B解析：依据《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》，纳税人取得异常凭证，尚未申报抵扣的暂不允许抵扣；已经申报抵扣的，除纳税信用A级纳税人外，一律作进项税额转出处理。纳税人对异常凭证认定有异议的，可提交相关证明材料申请核查，经核查符合抵扣条件的可继续抵扣。二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分。每题有2个及以上正确答案，多选、错选、少选、不选均不得分）1.下列属于税务稽查“双随机、一公开”监管要求的有（）。A.随机抽取检查对象B.随机选派执法检查人员C.抽查情况及查处结果及时向社会公开D.重点税源企业不属于双随机抽查范围E.高风险纳税人必须通过双随机抽取确定检查资格答案：ABC解析：“双随机、一公开”是指在监管过程中随机抽取检查对象，随机选派执法检查人员，抽查情况及查处结果及时向社会公开。选项D：重点税源企业每5年轮查一遍，属于双随机抽查范围；选项E：高风险纳税人可直接立案检查，无需通过双随机抽取。2.下列企业中，不得核定征收企业所得税的有（）。A.汇总纳税企业B.上市公司C.小额贷款公司D.出口退税企业E.高新技术企业答案：ABCE解析：依据《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》，汇总纳税企业、上市公司、金融企业（含小额贷款公司）、高新技术企业等特殊行业、特殊类型纳税人和一定规模以上的纳税人不得核定征收企业所得税。出口退税企业不属于禁止核定征收的范围。3.下列凭证中，属于异常增值税扣税凭证的有（）。A.走逃（失联）企业存续经营期间开具的未按规定申报纳税的增值税专用发票B.纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票C.增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票D.开具的农产品收购发票E.经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的答案：ABCE解析：依据《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》，选项ABCE均属于异常凭证范围；合法开具的农产品收购发票属于正常可抵扣凭证。4.个人所得税综合所得汇算清缴稽查的重点内容包括（）。A.纳税人是否将劳务报酬所得全额计入综合所得收入额B.纳税人填报的专项附加扣除信息是否真实C.纳税人是否违规享受全年一次性奖金单独计税政策D.纳税人经营所得是否并入综合所得汇算清缴E.纳税人是否存在虚报已缴税额骗取退税的情形答案：ABCE解析：综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项，经营所得不属于综合所得范围，无需并入综合所得汇算清缴，其余选项均为汇算清缴稽查重点。5.土地增值税清算审核中，下列支出不得作为扣除项目的有（）。A.未取得合法有效凭证的工程支出B.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息C.预提的公共配套设施费用D.取得土地使用权缴纳的契税E.房地产开发企业的逾期开发缴纳的土地闲置费答案：ABCE解析：选项D：取得土地使用权缴纳的契税属于“取得土地使用权所支付的金额”，可作为扣除项目；其余选项均不得在土地增值税清算时扣除。三、判断题（共10题，每题1分，共10分。正确选“√”，错误选“×”）1.税务机关对走逃（失联）企业开具的异常凭证作出处理后，受票方业务真实的，可向主管税务机关提出核实申请，经核实符合抵扣条件的可继续抵扣进项税额。（）答案：√解析：受票方若能提供相关证据证明业务真实，经核查符合抵扣条件的，可继续抵扣进项税额。2.个体工商户业主的工资薪金支出可以在经营所得个人所得税税前全额扣除。（）答案：×解析：个体工商户业主的工资薪金支出不得在经营所得税前扣除，可每年扣除6万元的减除费用。3.小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税的政策执行至2027年底，稽查中发现小规模纳税人隐瞒应税收入的，应按1%征收率计算补缴增值税。（）答案：√解析：依据《财政部税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（2023年第19号），政策执行至2027年12月31日，符合条件的隐瞒收入应按适用优惠税率计算补缴税款。4.企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。（）答案：√解析：符合《企业所得税法》及实施条例关于公益性捐赠扣除的规定。5.纳税人首次发生未按规定保管发票的违法行为且危害后果轻微，在税务机关发现前主动改正的，适用“首违不罚”规定，不予行政处罚。（）答案：√解析：符合《税务行政处罚“首违不罚”事项清单》的相关规定。6.居民个人取得的全年一次性奖金，可以选择并入综合所得计税，也可以选择单独计税，一个纳税年度内只能适用一次单独计税政策。（）答案：√解析：符合全年一次性奖金计税政策的规定。7.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，罚款、没收违法所得优先于税收执行。（）答案：×解析：依据《税收征管法》第四十五条，税收优先于罚款、没收违法所得。8.纳税人销售自用的二手车，应当按照0.5%的征收率计算缴纳增值税。（）答案：×解析：只有从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，才适用0.5%征收率政策，个人销售自用二手车免征增值税，企业销售自用二手车按销售使用过的固定资产相关政策计税。9.房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方式，对出租房产的租金收入计征房产税时，收入为不含增值税收入。（）答案：√解析：符合房产税征管的相关规定。10.电子发票的纸质打印件作为报销入账归档凭证的，无需同时保存电子发票原件。（）答案：×解析：依据《财政部国家档案局关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》，电子会计凭证的纸质打印件报销入账的，必须同时保存电子凭证原件。四、案例分析题（共2题，每题35分，共70分。需列明计算步骤，结果保留两位小数）案例一（35分）甲市某食品生产企业为增值税一般纳税人，2024年度实现销售收入12000万元，自行申报应纳税所得额800万元，缴纳增值税420万元，企业所得税200万元。2025年5月甲市税务局稽查局对该企业2024年度纳税情况开展稽查，核查发现以下问题：1.2024年3月购入一台生产用设备，取得增值税专用发票注明价款300万元，税额39万元，企业当月将该设备一次性计入当期管理费用在企业所得税税前扣除，该设备会计折旧年限为10年，预计净残值率为5%，税法规定最低折旧年限为10年，企业未选择享受固定资产加速折旧优惠政策。2.2024年度发生研发费用共计200万元，其中包含研发人员的股权激励支出30万元，直接投入的原材料费用40万元（其中10万元为研发活动直接形成产品对外销售对应的材料成本），与研发活动直接相关的差旅费20万元，企业当年全部按100%加计扣除在税前扣除。3.2024年10月将自产的一批食品用于职工福利，该批食品成本为20万元，同类不含税市场售价为30万元，企业未作增值税和企业所得税视同销售处理，直接按成本计入应付职工薪酬。4.2024年取得地方政府财政补贴150万元，该补贴不属于国家投资，也没有指定专项用途，企业将其计入其他应付款，未计入应纳税所得额。已知该企业适用增值税税率13%，企业所得税税率25%，不考虑城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算业务1应调整的企业所得税应纳税所得额；（2）计算业务2应调整的企业所得税应纳税所得额；（3）计算业务3应补缴的增值税及调整的企业所得税应纳税所得额；（4）计算业务4应调整的企业所得税应纳税所得额；（5）计算该企业2024年度总计应补缴的增值税、企业所得税税额。答案及解析：（1）业务1调整额：固定资产当月购入次月开始计提折旧，2024年该设备应计提折旧额=300×(1-5%)÷10÷12×9=21.38万元企业一次性计入管理费用扣除300万元，应调增应纳税所得额=300-21.38=278.62万元（2）业务2调整额：研发活动直接形成产品对外销售对应的10万元原材料成本不得加计扣除，其余研发费用均符合加计扣除条件。企业多计加计扣除额=10×100%=10万元，应调增应纳税所得额10万元。（3）业务3增值税及所得税调整额：自产货物用于职工福利应视同销售，应补缴增值税=30×13%=3.9万元企业所得税视同销售应确认收入30万元，结转成本20万元，应调增应纳税所得额=30-20=10万元（4）业务4调整额：不符合不征税收入条件的财政补贴应计入当期应纳税所得额，应调增应纳税所得额150万元。（5）合计补缴税额：补缴增值税=3.9万元调整后应纳税所得额=800+278.62+10+10+150=1248.62万元应补缴企业所得税=1248.62×25%-200=112.16万元案例二（35分）2025年4月，乙市税务局稽查局对自然人张某2024年度纳税情况开展稽查，核查发现张某名下有一家查账征收的个体工商户，同时在多家企业提供咨询服务，相关情况如下：1.张某经营的个体工商户2024年自行申报营业收入300万元，成本费用270万元，应纳税所得额30万元，已缴纳经营所得个人所得税2.25万元。稽查发现：成本费用中包含张某个人及家庭消费支出12万元，列支了与生产经营无关的赞助支出8万元；营业收入中隐瞒了一笔服务收入20万元（不含增值税，未缴纳增值税及相关税费），该收入对应的成本已计入当期成本费用。2.张某2024年为A企业提供咨询服务，取得劳务报酬收入共计80万元（不含增值税），A企业已预扣预缴个人所得税18.6万元；张某为B企业提供技术服务，双方约定税后报酬42万元，B企业未代扣代缴个人所得税，张某也未在综合所得汇算清缴时申报该笔收入。3.张某2024年1月将名下一套位于市区的住房出租给李某，约定年租金6万元（不含增值税），张某自行申报缴纳了房产税0.24万元，未申报缴纳城镇土地使用税。已知该住房占地面积20平方米，当地城镇土地使用税年税额为10元/平方米。4.张某2024年6月将名下一套商铺无偿赠与自己的孙子，该商铺购置原价为100万元，赠与时的市场公允价值为200万元，张某未申报缴纳印花税、土地增值税。已知：个体工商户适用增值税小规模纳税人减免政策，适用1%征收率；个人出租住房免征增值税，房产税减按4%征收，城镇土地使用税减半征收，个人出租住房免征印花税；房屋赠与直系亲属免征个人所得税、土地增值税，产权转移书据印花税税率为0.05%；张某2024年度无其他综合所得，专项扣除、专项附加扣除共计12万元。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算张某经营的个体工商户2024年应补缴的增值税、经