2025年税务师协会继续教育试题（附答案）

2025年税务师协会继续教育试题（附答案）一、单项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.某增值税小规模纳税人（按季纳税）2025年第二季度销售货物合计不含税销售额28万元，未开具增值税专用发票，根据现行增值税优惠政策，该纳税人2025年第二季度应缴纳增值税为（）A.0万元B.0.28万元C.0.84万元D.0.56万元答案：A解析：根据《财政部税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（2023年第19号，政策延续至2027年12月31日），月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税，按季纳税的，季销售额不超过30万元即可享受免税。本题中纳税人季销售额为28万元，符合免税条件，应缴纳增值税为0。2.某非科技型中小型的商贸企业（非制造业）2025年开展研发活动，实际发生研发费用1000万元，全部计入当期损益，不考虑其他纳税调整事项，该企业当年企业所得税税前可扣除的研发费用总额为（）万元A.1000B.1750C.1500D.2000答案：B解析：现行研发费用加计扣除政策规定，自2023年1月1日起，科技型中小企业、制造业企业符合条件的研发费用加计扣除比例为100%，其他符合条件的行业企业研发费用加计扣除比例为75%。本题主体为商贸企业，不属于100%加计扣除范围，因此可扣除总额=1000+1000×75%=1750万元。3.某符合条件的小型微利企业2025年应纳税所得额为280万元，该企业当年应缴纳企业所得税（）万元A.14B.28C.70D.56答案：A解析：小型微利企业所得税优惠政策延续至2027年12月31日，政策规定，年应纳税所得额不超过300万元的小型微利企业，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。本题应纳税额=280×5%=14万元。4.根据《涉税专业服务监管办法（试行）》，设立合伙制税务师事务所，其合伙人中税务师的占比要求为（）A.不低于30%B.不低于50%C.不低于80%D.100%答案：B解析：《涉税专业服务监管办法（试行）》明确规定，税务师事务所合伙人或者股东中，税务师占比应高于50%，因此B选项正确。5.张某2025年为独生子，父母均已满65周岁，张某育有一儿一女，均在上小学，不考虑其他专项附加扣除，张某当月可享受的个人所得税专项附加扣除总额为（）元A.4000B.5000C.7000D.6000答案：C解析：根据《国务院关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》（国发〔2023〕13号），自2023年1月1日起，子女教育专项附加扣除标准为每个子女每月2000元，独生子女赡养老人专项附加扣除标准为每月3000元。本题中张某扣除总额=2000×2+3000=7000元。6.关于全面数字化的电子发票（全电发票），下列表述正确的是（）A.全电发票需要纸质发票版式文件打印入账B.全电发票必须以纸质形式保存C.全电发票的发票号码为20位，全国唯一D.受票方需要纸质发票的，不可以另行打印纸质发票答案：C解析：全电发票破除特定版式要求，开票方无需开具纸质发票，受票方可根据电子发票直接报销入账归档，无需保存纸质版，若受票方需要纸质发票可自行打印，因此A、B、D错误。全电发票由全国统一赋码，发票号码为20位，全国唯一，C选项正确。7.根据现行土地增值税政策，对已竣工验收的房地产开发项目，当已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例超过规定比例，税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算，该比例是（）A.50%B.70%C.85%D.90%答案：C解析：根据《土地增值税清算管理规程》，已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算，因此C选项正确。8.税务师在执业过程中应当遵守保密义务，下列情形中，税务师可以对外提供委托人涉密信息的是（）A.税务师事务所承接新业务需要向合伙人汇报委托人情况B.委托人书面授权同意披露C.税务师对外宣传自己的客户案例提高知名度D.为获取行业荣誉披露委托人纳税数据答案：B解析：税务师职业道德规范明确规定，未经委托人同意，不得向第三方泄露委托人的商业秘密、个人隐私及业务信息，法律法规另有规定或委托人书面授权同意的除外，因此只有B选项符合要求。9.某生产企业2025年5月取得增值税留抵退税税额100万元，当月增值税应纳税额计税依据为200万元，该企业当月计算城市维护建设税的计税依据为（）万元A.200B.100C.0D.300答案：B解析：现行城建税政策明确规定，城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额，因此本题计税依据=200-100=100万元。10.根据现行出口退（免）税管理规定，税务机关对一类出口企业申报的出口退（免）税，经审核符合条件的，应自受理申报之日起，最长（）个工作日内办结退（免）税手续A.5B.10C.15D.20答案：A解析：出口退（免）税企业分类管理办法规定，一类出口企业享受优先退税服务，税务机关对一类出口企业申报的出口退（免）税，经审核符合条件的，自受理申报之日起5个工作日内办结退（免）税手续，因此A选项正确。11.对某市税务局作出的具体行政行为不服，行政复议的受理机关为（）A.省税务局B.市人民政府C.国家税务总局D.省人民政府答案：A解析：根据《税务行政复议规则》，对各级税务局作出的具体行政行为不服的，向上一级税务局申请行政复议，税务局实行垂直领导管理，不向本级人民政府申请复议，因此A选项正确。12.根据《印花税法》，印花税纳税义务发生时间为（）A.应税凭证书立当日B.应税凭证签订次月15日C.应税凭证生效当日D.款项收付当日答案：A解析：《印花税法》规定，印花税纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日，因此A选项正确。13.王某2025年将自有住房出租给张某居住，每月取得不含税租金3000元，根据现行政策，王某当年应缴纳房产税（）元A.1440B.4320C.0D.1080答案：A解析：现行房产税政策规定，对个人出租住房，不区分用途，减按4%税率征收房产税，本题应纳税额=3000×12×4%=1440元。14.根据《涉税专业服务信息采集与推送管理办法（试行）》，涉税专业服务机构应当于（）向主管税务机关报送涉税专业服务协议信息A.涉税服务完成后30日内B.首次提供涉税专业服务前C.每季度结束后30日内D.每年3月31日前答案：B解析：涉税专业服务信息采集规定明确，涉税专业服务机构应当于首次提供涉税专业服务前，向主管税务机关报送涉税专业服务协议信息，因此B选项正确。15.某企业2025年年度利润总额为1000万元，当年发生符合条件的公益性捐赠支出150万元，该企业当年税前可扣除的公益性捐赠支出为（）万元，超过部分准予结转扣除的年限为（）A.120，3年B.150，3年C.120，5年D.150，5年答案：A解析：企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。本题扣除限额=1000×12%=120万元，因此当年可扣除120万元，超过部分结转3年扣除。16.下列行为中，不属于税务师执业禁止性行为的是（）A.允许他人以本人名义执业B.按规定委托符合资质的机构协作开展服务C.同时在两个以上涉税专业服务机构执业D.利用执业之便谋取不正当利益答案：B解析：根据《注册税务师管理暂行办法》，税务师不得允许他人以本人名义执业，不得同时在两个以上涉税专业服务机构执业，不得利用执业之便谋取不正当利益。符合规定的协作委托不属于禁止性行为，因此B选项正确。17.下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（）A.煤电企业排放的二氧化硫B.机械加工企业产生的工业噪声C.企业直接排放的二氧化碳D.化工企业排放的应税废水答案：C解析：环境保护税的征税对象为《环境保护税法》列举的应税大气污染物、水污染物、固体废物和噪声，二氧化碳未纳入应税污染物范围，不征收环境保护税。18.居民个人张某2025年取得的下列所得中，可选择不并入综合所得，单独计税的是（）A.从任职单位取得的全年一次性奖金B.从兼职单位取得的劳务报酬C.出版专著取得的稿酬D.持有股票不满12个月取得的股息红利答案：A解析：现行个人所得税政策规定，居民个人取得全年一次性奖金，可选择不并入综合所得单独计税，该政策延续至2027年12月31日，因此A选项正确。19.根据涉税专业服务信用管理办法，涉税专业服务机构信用等级共分为几级（）A.三级B.四级C.五级D.六级答案：C解析：涉税专业服务机构信用等级从高到低划分为TSC5级、TSC4级、TSC3级、TSC2级、TSC1级，共五级，因此C选项正确。20.某企业2025年在职职工总数为28人，该企业符合享受残疾人就业保障金优惠政策的条件，该企业当年应缴纳残保金为（）A.全额免征B.减半征收C.减按50%征收D.减按25%征收答案：A解析：现行残疾人就业保障金优惠政策规定，对在职职工总数30人（含）以下的企业，全额免征残疾人就业保障金，政策延续至2027年底，因此A选项正确。二、多项选择题（共10题，每题4分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，错选、多选不得分，少选每个选项得1分）1.根据税务师职业道德规范，税务师执业应当保持独立性，独立性要求税务师保持（）的独立A.精神B.机构C.经济D.实质E.形式答案：DE解析：税务师职业道德规范明确要求，税务师执业应当保持实质独立和形式独立，不受外来因素干扰，客观公正开展业务，因此选DE。2.下列关于全电发票的表述，正确的有（）A.全电发票无需领用纸质发票B.全电发票取消了发票专用章C.全电发票实行开具金额总额度管理D.全电发票只能开具给增值税一般纳税人E.全电发票的法律效力优于纸质增值税发票答案：ABC解析：全电发票可以开具给任何类型的受票方，包括小规模纳税人，D错误；全电发票与纸质发票具有同等法律效力，E错误，ABC表述正确。3.企业享受小型微利企业所得税优惠政策，需要满足的条件有（）A.从事国家非限制和禁止行业B.年度应纳税所得额不超过300万元C.从业人数不超过300人D.资产总额不超过5000万元E.年度利润总额不超过300万元答案：ABCD解析：符合条件的小型微利企业判定标准为：从事国家非限制和禁止行业，同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元，判定指标为应纳税所得额而非利润总额，因此E错误，ABCD正确。4.下列个人所得税专项附加扣除项目中，扣除标准在2023年政策调整后提高的有（）A.子女教育B.3岁以下婴幼儿照护C.大病医疗D.住房贷款利息E.赡养老人答案：ABE解析：根据国发〔2023〕13号文件，本次政策调整提高了3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人三项专项附加扣除的标准，因此选ABE。5.下列业务中，属于涉税专业服务机构可以从事的涉税专业服务业务有（）A.纳税申报代理B.一般税务咨询C.专业税务顾问D.税收策划E.涉税鉴证答案：ABCDE解析：根据《涉税专业服务监管办法（试行）》，涉税专业服务范围包括纳税申报代理、一般税务咨询、专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查、其他税务事项代理、其他涉税服务，以上选项均属于合法业务范围。6.企业开展研发活动发生的下列费用中，允许享受研发费用加计扣除政策的有（）A.直接从事研发活动人员的工资薪金B.研发活动直接消耗的材料费用C.用于研发活动的仪器设备的折旧费D.企业为研发人员缴纳的补充养老保险费E.企业办公大楼的物业费答案：ABCD解析：研发费用加计扣除范围包括直接从事研发活动人员的人工费用（含工资、五险一金、补充养老、补充医疗等）、直接投入费用、研发相关仪器设备的折旧费用等，企业办公大楼物业费与研发活动无直接关联，不得加计扣除，因此E错误，ABCD正确。7.下列凭证中，免征印花税的有（）A.应税凭证的副本或者抄本B.农民销售自产农产品订立的买卖合同C.无息或者贴息借款合同D.营业账簿中的其他营业账簿E.企业和银行签订的生产经营借款合同答案：ABCD解析：根据印花税法及相关优惠政策，选项ABCD均属于免征印花税范围，企业与银行签订的借款合同需要按规定缴纳印花税，因此E错误。8.下列关于税务行政复议代理的表述，正确的有（）A.对税务机关作出的罚款决定不服，可以申请行政复议B.申请人对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，审理委员会所在税务机关为被申请人C.税务行政复议代理人必须以申请人的名义参加复议活动D.申请人提出行政复议申请的时候，不得一并提出行政赔偿请求E.对国家税务总局作出的具体行政行为不服，只能向国务院申请裁决答案：ABC解析：申请人申请行政复议时，可以一并提出行政赔偿请求，D错误；对国家税务总局作出的具体行政行为不服，先向国家税务总局申请行政复议，对复议决定不服的，才可以向国务院申请裁决，E错误，ABC表述正确。9.下列税费优惠政策中，政策执行期限延续至2027年12月31日的有（）A.增值税小规模纳税人月销售额10万以下免征增值税优惠B.小型微利企业实际税负5%的所得税优惠C.在职职工30人以下企业免征残疾人就业保障金优惠D.居民个人全年一次性奖金单独计税优惠E.所有行业研发费用加计扣除比例100%优惠答案：ABCD解析：研发费用加计扣除比例政策为长期政策，仅针对特定行业执行100%加计扣除，并非延续至2027年的阶段性优惠，因此E错误，ABCD均为延续至2027年底的阶段性优惠政策。10.税务师职业道德规范中，对税务师的执业要求包括（）A.遵纪守法B.诚实守信C.客观公正D.执业严谨E.保守秘密答案：ABCDE解析：税务师职业道德规范的基本要求包括遵纪守法、诚实守信、客观公正、执业严谨、保守秘密、廉洁自律，以上选项均正确。三、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.税务师可以以个人名义承接涉税业务。（）答案：×解析：税务师执业必须依托合法设立的涉税专业服务机构，不得以个人名义承接业务。2.增值税小规模纳税人适用减按1%征收率征收增值税的，应按照1%征收