2026年会计实务操作练习题及答案

2026年会计实务操作练习题及答案一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.某企业2025年12月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，运输途中发生合理损耗2万元，入库前发生整理费用3万元。该批原材料的入账价值为（）。A.100万元B.113万元C.105万元D.115万元2.甲公司2025年1月1日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。采用年限平均法计提折旧，2025年应计提的折旧额为（）。A.30万元B.40万元C.36万元D.34万元3.某企业2025年12月销售商品一批，开具增值税专用发票，销售额为80万元，增值税税额为10.4万元，商品成本为50万元。该业务对2025年利润的影响为（）。A.30万元B.28.6万元C.40万元D.31.4万元4.某企业2025年12月发生一场自然灾害，导致存货损失20万元，其中10万元已取得保险公司赔偿。该业务计入当期损益的金额为（）。A.20万元B.10万元C.30万元D.0万元5.某企业2025年12月采用预收款方式销售商品一批，当月收到预收款50万元，商品成本为40万元。该业务对2025年利润的影响为（）。A.10万元B.0万元C.40万元D.50万元6.某企业2025年12月发生一笔坏账准备，应收账款余额为100万元，按5%计提坏账准备。该业务对2025年利润的影响为（）。A.5万元B.-5万元C.0万元D.10万元7.某企业2025年12月发生一笔长期借款，借款本金为200万元，年利率为6%，借款期限为2年。2025年应计提的利息费用为（）。A.6万元B.12万元C.3万元D.24万元8.某企业2025年12月购入一台生产用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，安装调试费用5万元。该设备的入账价值为（）。A.300万元B.339万元C.355万元D.345万元9.某企业2025年12月采用现金折扣方式销售商品一批，销售额为100万元，现金折扣为2%。该业务对2025年利润的影响为（）。A.98万元B.100万元C.2万元D.102万元10.某企业2025年12月采用权益法核算长期股权投资，被投资企业实现净利润100万元，该企业持股比例为30%。该业务对2025年利润的影响为（）。A.30万元B.100万元C.0万元D.70万元二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列项目中，应计入管理费用的有（）。A.生产车间管理人员工资B.行政部门办公费用C.销售部门人员工资D.利息费用2.下列项目中，应计入销售费用的有（）。A.销售商品运输费用B.销售人员工资C.广告费用D.坏账准备3.下列项目中，应计入财务费用的有（）。A.利息费用B.汇兑损失C.交易性金融资产公允价值变动损失D.坏账准备4.下列项目中，应计入营业外收入的有（）。A.处置固定资产净收益B.接受捐赠收入C.政策性补贴收入D.罚款收入5.下列项目中，应计入营业外支出的有（）。A.自然灾害损失B.非常损失C.罚款支出D.坏账损失6.下列项目中，应计入投资收益的有（）。A.出售交易性金融资产收益B.权益法核算的长期股权投资收益C.利息收入D.坏账准备7.下列项目中，应计入资产减值损失的有（）。A.存货跌价损失B.固定资产减值损失C.长期股权投资减值损失D.坏账准备8.下列项目中，应计入所得税费用的有（）。A.应交所得税B.递延所得税费用C.递延所得税收益D.所得税费用9.下列项目中，应计入利润分配的有（）。A.提取法定盈余公积金B.提取任意盈余公积金C.分配现金股利D.分配股票股利10.下列项目中，应计入制造费用的有（）。A.生产车间管理人员工资B.生产车间办公费用C.生产车间设备折旧费用D.销售部门人员工资三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业购入的固定资产，其入账价值包括购买价款、相关税费、运输费、安装调试费等。（）2.企业采用实际成本法核算存货，发出存货成本的计算方法有先进先出法、加权平均法等。（）3.企业采用权益法核算长期股权投资，被投资企业实现净利润，投资企业应按持股比例确认投资收益。（）4.企业采用现金折扣方式销售商品，应按扣除现金折扣后的金额确认销售收入。（）5.企业采用预收款方式销售商品，应在商品发出时确认销售收入。（）6.企业采用应付税款法核算所得税，应按税法规定计算应交所得税，并计入所得税费用。（）7.企业采用资产负债表债务法核算所得税，应确认递延所得税资产和递延所得税负债。（）8.企业采用年限平均法计提折旧，年折旧额=（固定资产原价-预计净残值）/预计使用年限。（）9.企业采用工作量法计提折旧，年折旧额=（固定资产原价-预计净残值）/预计总工作量×当年实际工作量。（）10.企业采用成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备，应按存货成本与可变现净值孰低计量。（）四、计算题（共5题，每题5分，共25分）1.某企业2025年12月发生以下业务：-购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，运输途中发生合理损耗2万元，入库前发生整理费用3万元。-销售商品一批，开具增值税专用发票，销售额为80万元，增值税税额为10.4万元，商品成本为50万元。-采用年限平均法计提固定资产折旧，某固定资产原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。-采用预收款方式销售商品一批，当月收到预收款50万元，商品成本为40万元。-采用现金折扣方式销售商品一批，销售额为100万元，现金折扣为2%。要求：计算该企业2025年12月的营业收入、营业成本、利润总额。2.某企业2025年12月发生以下业务：-购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，运输费5万元，安装调试费5万元。-采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。-采用预收款方式销售商品一批，当月收到预收款50万元，商品成本为40万元。-采用现金折扣方式销售商品一批，销售额为100万元，现金折扣为2%。要求：计算该企业2025年12月的折旧费用。3.某企业2025年12月发生以下业务：-购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，运输途中发生合理损耗2万元，入库前发生整理费用3万元。-销售商品一批，开具增值税专用发票，销售额为80万元，增值税税额为10.4万元，商品成本为50万元。-采用年限平均法计提固定资产折旧，某固定资产原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。-采用预收款方式销售商品一批，当月收到预收款50万元，商品成本为40万元。-采用现金折扣方式销售商品一批，销售额为100万元，现金折扣为2%。要求：计算该企业2025年12月的营业收入、营业成本、利润总额。4.某企业2025年12月发生以下业务：-购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，运输费5万元，安装调试费5万元。-采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。-采用预收款方式销售商品一批，当月收到预收款50万元，商品成本为40万元。-采用现金折扣方式销售商品一批，销售额为100万元，现金折扣为2%。要求：计算该企业2025年12月的折旧费用。5.某企业2025年12月发生以下业务：-购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，运输途中发生合理损耗2万元，入库前发生整理费用3万元。-销售商品一批，开具增值税专用发票，销售额为80万元，增值税税额为10.4万元，商品成本为50万元。-采用年限平均法计提固定资产折旧，某固定资产原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。-采用预收款方式销售商品一批，当月收到预收款50万元，商品成本为40万元。-采用现金折扣方式销售商品一批，销售额为100万元，现金折扣为2%。要求：计算该企业2025年12月的营业收入、营业成本、利润总额。五、简答题（共5题，每题5分，共25分）1.简述存货跌价准备的计提方法。2.简述固定资产折旧的方法。3.简述长期股权投资的核算方法。4.简述所得税费用的核算方法。5.简述利润分配的程序。答案及解析一、单项选择题1.C解析：原材料的入账价值=100+3=103万元，运输途中的合理损耗计入成本，整理费用也计入成本，故入账价值为105万元。2.A解析：年折旧额=（200-10）/5=38万元，2025年应计提的折旧额=38/2=19万元。3.B解析：利润影响=80-50=30万元，减去增值税税额10.4万元，实际利润影响为28.6万元。4.A解析：计入当期损益的金额=20-10=10万元。5.B解析：预收款方式销售商品，商品发出时确认销售收入，故对2025年利润无影响。6.A解析：坏账准备=100×5%=5万元，计入当期损益。7.A解析：利息费用=200×6%÷12×12=6万元。8.C解析：设备的入账价值=300+5=305万元。9.A解析：现金折扣=100×2%=2万元，实际收入=100-2=98万元。10.A解析：投资收益=100×30%=30万元。二、多项选择题1.B解析：生产车间管理人员工资计入制造费用，行政部门办公费用计入管理费用。2.A,B,C解析：销售商品运输费用、销售人员工资、广告费用计入销售费用。3.A,B,C解析：利息费用、汇兑损失、交易性金融资产公允价值变动损失计入财务费用。4.A,B,C解析：处置固定资产净收益、接受捐赠收入、政策性补贴收入计入营业外收入。5.A,B,C解析：自然灾害损失、非常损失、罚款支出计入营业外支出。6.A,B解析：出售交易性金融资产收益、权益法核算的长期股权投资收益计入投资收益。7.A,B,C解析：存货跌价损失、固定资产减值损失、长期股权投资减值损失计入资产减值损失。8.A,B解析：应交所得税、递延所得税费用计入所得税费用。9.A,B,C解析：提取法定盈余公积金、提取任意盈余公积金、分配现金股利计入利润分配。10.A,B,C解析：生产车间管理人员工资、生产车间办公费用、生产车间设备折旧费用计入制造费用。三、判断题1.正确2.正确3.正确4.正确5.正确6.正确7.正确8.正确9.正确10.正确四、计算题1.营业收入=80+100=180万元，营业成本=50+40=90万元，利润总额=180-90=90万元。2.折旧费用=（200-10）/5=38万元。3.营业收入=80+100=180万元，营业成本=50+40=90万元，利润总额=180-90=90万元。4.折旧费用=（200-10）/5=38万元。5.营业收入=80+100=180万元，营业成本=50+40=90万元，利润总额=180-90=90万元。五、简答题1.存货跌价准备的计提方法：企业应按存货成本与可变现净值孰低计量，计提存货跌价准备。可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。2.固定资产折旧的方法：-年限平均法：年折旧额=（固定资产原价-预计净残值）/预计使用年限。-工作量法：年折旧额=（固定资产原价-预计净残值）/预计总工作量×当年实际工作量。-双倍余额递减法：年折旧率=2/预计使用年限，年折旧额=固定资产净值×年折旧率。-年数总和法：年折旧率=剩余使用年限/年数总和，年折旧额=（固定资产原价-预计净残值）×年折旧率。3.长期股权投资的核算方法：-成本法：投