《一带一路跨境财税合规管理》课件-项目5：精准出口退税实操-退税有道资金回笼

一带一路跨境财税合规管理模块一：带一路跨境财税合规基础项目5：掌握出口退税实务技能课程大纲01解读出口退税商品目录及适用范围02实施贸易型企业出口退税操作03实施生产型企业出口退税操作04准备退税资料及规范流程操作05识别退税风险及制定防范措施项目5：掌握出口退税实务技能5.1解读出口退税商品目录及适用范围5.1解读出口退税商品目录及适用范围核心学习目标1.掌握出口退税商品目录的分类与判定标准。2.识别准予退税与免税不退税的货物范围。3.熟悉出口退税货物范围的具体判定依据。5.1解读出口退税商品目录及适用范围（1）出口退税商品目录外贸出口企业实行增值税税收优惠政策1.外贸出口企业实行的是“免、退”税政策·1.1.免税指的是外贸企业出口的货物，在出口时免征本企业出口销售环节的增值税销项税。1.2退税指的是外贸出口企业在出口货物时，退还在采购货物环节已经向供货方支付的增值税进项税。前提是供货方所开具的发票一定是增值税专用发票。2.外贸出口企业如果有出口也有内销的，可以实行“免、抵、退”税政策。2.1抵税指的是外贸出口企业所购进货物的进项税，可以相应的抵减其国内内销货物的销项税；(外贸出口企业在申报增值税时，其进项税需一笔一笔录入的)课堂练习1（单选）题目：根据课件内容，外贸出口企业实行的“退税”指的是退还哪个环节的增值税？练习解析与答案A.出口销售环节B.采购货物环节C.生产制造环节D.运输物流环节答案：B解析：课件指出，退税指的是外贸出口企业在出口货物时，退还在采购货物环节已经向供货方支付的增值税进项税。5.1解读出口退税商品目录及适用范围（1）出口退税商品目录范围企业申请进出口权有一优势是可以获得出口退税(对于符合出口退税范围的货品)是一笔不少的利润;而什么类型的产品符合出口退税范围呢?对于符合出口退税范围的货品必须具备三个条件:一是必须属于增值税、消费税征税范围的产品。二是必须报关离境。区分产品是否属于应退税的出口产品，应以产品是否报送出口为其主要标准之一。三是在财务上作出口销售。课堂练习2（单选）（出口退税基本条件判断）出口退税基本条件判断题目：以下哪项不属于准予办理出口退税的货物必须满足的基本条件？A.必须是增值税、消费税征收范围内的货物B.必须是报关离境出口的货物C.必须是在财务上作出口销售处理的货物D.必须是从保税区出口的货物答案：D解析：课件中提到的准予退税货物的基本条件包括属于增值税/消费税范围、报关离境、财务上作销售处理。从保税区出口并非所有货物退税的必要条件。对属于已征或应征增值税、消费税的货物，除国家明确规定不予退(免)税的货物外，在货物报关离境并在财务上做销售后，都属于出口货物退(免)税的货物范围。这里的离境是指货物离开海关管辖境内，货物运往出口加工区、保税物流园等海关监管的特殊封闭区也应视为离境。未出口的货物、走私出口的货物以及不能提供出口证明的货物不能退税。（1）出口退税商品目录一、准予办理出口退税的货物准予办理出口退税的特殊货物一般由两部分构成，一是没有直接出口，但最终为境外所消费的货物，如对外承接:修理修配业务耗用的货物;二是虽在境内消费，但出于公平或对等原则的考虑视同出口的货物。如在国际招标中国内中标的机电产品，由于境外中标产品进口时免征进口税收，为维护公平竞争，视同出口产品。（1）出口退税商品目录二、准予办理出口退税的特殊货物准予办理出口退科说的特殊货物主要包括21类:1.对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物;2.外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物;3.企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物;4.出境口岸免税店经营国产物品;5.外商投资企业采购国产设备(这一政策随着我国实行消费型增值税而逐步取消)。（1）出口退税商品目录出口退税货物范围有哪些?6.外国驻华使(领)馆及其外交代表(领事官员)购买中国产物品;7.出口加工区内生产企业生产出口货物耗用的水、电、气和蒸汽;8.对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物;9.利用中国ZF的援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口的货物;10.利用国际金融组织或外国ZF贷款采取国际招标方式由国内企业中标销售的机电产品;（1）出口退税商品目录出口退税货物范围有哪些?11.区外企业销售给出口加工区内企业并运入出口加工区供区内企业使用的货物;12.境外带料加工装配业务方式出口的货物;13.国内生产企业向国内海上石油天然气开采企业销售海洋工程结构物产品;14.国内航空供应公司生产并销售给国外航空公司的航空食品;15.补偿贸易、易货贸易出口的货物;（1）出口退税商品目录出口退税货物范围有哪些?16.进入出口监管仓库的国内货物;17.进入保税物流中心(B型)的货物;18.经保税区仓储的出口货物;19.保税区(不包括保税物流园区)内企业在区内出口的货物;20.边境小额贸易出口的货物;21.出口企业出口的自用旧设备。（1）出口退税商品目录出口退税货物范围有哪些?1.来料加工复出口的货物;2.避孕药品和用具、古旧图书;3.有出口卷烟经营权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟;4.军品以及军队系统企业出口军需部门调拨的货物;5.计算机软件;6.含金产品;7.按简易办法征税的货物;8.国家规定的其它免税货物。（1）出口退税商品目录免税但不退税的出口货物1.原油以及中外合作油(气)田开采的天然气;2.柴油;3.国家禁止出口的货物，包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金白金等(进料加工复出口除外);4.援外出口货物(利用中国ZF的援外优惠贷款和援外合资合作项目基金援外方式下出口的货物除外);5.有出口卷烟经营权的企业出口国家出口卷烟计划外的卷烟;6.从非保税区运往保税区的货物;7.非列名生产企业自营或委托出口的非自产货物;8.国家规定的其他视同内销征税的出口货物。（1）出口退税商品目录不予办理退免税的出口货物1.原油以及中外合作油(气)田开采的天然气;2.柴油;3.国家禁止出口的货物，包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金白金等(进料加工复出口除外);4.援外出口货物(利用中国ZF的援外优惠贷款和援外合资合作项目基金援外方式下出口的货物除外);5.有出口卷烟经营权的企业出口国家出口卷烟计划外的卷烟;6.从非保税区运往保税区的货物;7.非列名生产企业自营或委托出口的非自产货物;8.国家规定的其他视同内销征税的出口货物。（1）出口退税商品目录不予办理退免税的出口货物课堂练习3（判断）题目解析与答案不予办理退税的出口货物范围题目：出口的原油、柴油、援外出口货物以及国家禁止出口的货物，均属于不予办理退税的范围。（）答案：正确解析：课件明确将原油、柴油、援外出口货物和国家禁止出口的货物列为不予办理退税的出口货物。这类货物在出口时，增值税处理方式通常为免税或征税，不适用退税政策。（1）出口退税商品目录实际操作中，分为两种情形:1、出口免税，即适用免税不退税政策，免除出口环节的增值税、消费税，但不退还以前各环节缴纳的增值税、消费税，且生产企业纳税人要转出以前环节抵扣的增值税，外贸企业纳税人其对应的进项税额不能用于抵扣;2、出口征税，即适用不免税不退税政策，出口按内销处理，需要缴纳增值税、消费税，且以前缴纳的增值税、消费税不予退还，但可以抵扣以前环节的进项税。（1）出口退税商品目录如何判定属于哪种情况?想确定企业销售的商品是对应属于哪种情况，可以通过查看海关商品编码的特殊商品标识确认:1、特殊商品标识是“1”的，那就是属于禁止出口或出口不退税的商品，需要视同内销征税;2、特殊商品标识是“2”的，那就属于免税商品，适用免税不退税政策。（1）出口退税商品目录（1）出口退税商品目录（1）出口退税商品目录问:我公司对于商品归类的相关事宜还不够了解，想咨询一下在报关时申报货物的编码是如何确定的?企业可以根据哪些文件来确定商品编码呢?答:根据《中华人民共和国海关进出口货物商品归类管理规定》第二条之规定，商品归类是指在《商品名称及编码协调制度公约》商品分类目录体系下，以《中华人民共和国进出口税则》为基础，按照《进出口税则商品及品目注释》、《中华人民共和国进出口税则本国子目注释》以及海关总署发布的关于商品归类的行政裁定、商品归类决定的要求，确定进出口货物商品编码的活动。企业根据以上规定来确定和申报商品编码。根据该管理规定第六条之规定，收发货人或者其代理人应当按照法律、行政法规规定以及海关要求如实、准确申报其进出口货物的商品名称、规格型号等，并且对其申报的进出口货物进行商品归类，确定相应的商品编码。违反上述法律规范要求，未如实、准确申报进出口货物的商品名称、规格型号等，并确定相应的商品编码的，可能构成违法。（1）出口退税商品目录典型案例:2014年10月22日，**公司委托**公司以一般贸易方式向B海关申报出口货物一票，报关单号为:01012014051454XXXX，申报商品名称为机械密封，申报商品税号为8484200090，申报总价为1624.77欧元。经海关查验并归类，该商品应归入税号7326901900。经调查，当事人于此前两年内共出口过上述相同商品23票，申报商品编号均为8484200090。根据《海关法》第二十四条第一款之规定，进口货物的收货人、出口货物的发货人应当向海关如实申报，交验进出口许可证件和有关单证。国家限制进出口的货物，没有进出口许可证件的，不予放行，具体处理办法由国务院规定。根据《海关行政处罚实施条例》第十五条第一款第(五)项之规定，出口货物向海关申报不实且影响国家出口退税管理的，处申报价格10%以上50%以下罚款。本案中，当事人以一般贸易方式向B海关申报出口货物一票，将实际税号为7326901900的商品申报为税号8484200090，未如实、准确申报。（1）出口退税商品目录典型案例:2014年10月22日，**公司委托**公司以一般贸易方式向B海关申报出口货物一票，报关单号为:01012014051454XXXX，申报商品名称为机械密封，申报商品税号为8484200090，申报总价为1624.77欧元。经海关查验并归类，该商品应归入税号7326901900。经调查，当事人于此前两年内共出口过上述相同商品23票，申报商品编号均为8484200090。此外，该当事人于此前两年内共出口过上述相同商品23票，申报商品编号均为8484200090，说明该当事人并非恶意进行上述错误申报。综合上述，该当事人的行为构成违反上述海关法律规范的申报不实，D海关可以决定对当事人予以处罚。支招：出口“免、抵、出退”政策掌握符合退税3大条件货物范围要清晰准确申报避免风险课后练习1（单选）“免、抵、退”税政策适用对象随堂测试题目：根据课件内容，实行“免、抵、退”税政策的企业是？A.仅有出口业务的外贸企业B.既有出口又有内销的外贸企业C.生产型出口企业D.所有类型的出口企业答案：B解析：课件指出，外贸出口企业如果有出口也有内销的，可以实行“免、抵、退”税政策。课后练习2（单选）免税但不退税范围专项练习单选题：免税但不退税范围判断题目：以下哪种出口货物通常属于“免税但不退税”的范围？A.生产企业自营出口的自产货物B.外贸企业直接购进国家规定的免税货物出口C.有出口经营权的外贸企业收购后直接出口的货物D.来料加工复出口的货物答案：D解析：来料加工复出口的货物，其进口料件是免税的，因此出口时只免税，不退税。课后练习3（多选）题目：为了顺利办理出口退税，企业需要重点关注以下哪些方面？课后练习解析选项：A.确保出口货物符合退税范围B.取得合法有效的进货凭证（如增值税专用发票）C.准确进行商品归类和编码申报D.所有出口货物都必须申请退税答案：ABC解析：确保货物符合退税范围、取得合法凭证、准确申报商品编码是顺利退税的关键。并非所有出口货物都能退税，例如免税但不退税或不予退税的货物就不能申请。课后练习4（多选）课件中的典型案例表明，商品编码申报错误可能会导致哪些后果？题目与解析A.影响出口退税的办理B.面临海关的行政处罚C.被追缴已退税款D.提高出口关税答案：ABC解析：商品编码申报错误会直接影响退税，可能导致退税被拒或被追缴，同时也违反了海关规定，可能面临行政处罚。商品编码主要影响退税和监管条件，与出口关税的税率调整无直接关联。课后练习5（判断）题目解析“免、抵、退”税政策理解题目：“免、抵、退”税政策中的“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。（）答案：正确解析：这正是“免、抵、退”政策中“抵”税环节的核心含义，即用出口货物的进项税去抵消内销货物的销项税。课后练习6（判断）保税区出口退税专项判断题目：从保税区出口到境外的货物，一律可以办理出口退税。（）答案：错误解析：并非所有从保税区出口的货物都能退税，需要满足特定条件，例如货物必须是实际离境出口，并且符合其他退税要求。不能简单认为从保税区出口就一定可以办理退税。课后练习7（判断）题目：外贸企业申请出口退税时，必须提供增值税专用发票，普通发票无法作为退税凭证。（）答案与解析答案：正确解析：课件中明确指出，退税的前提是供货方所开具的发票一定是增值税专用发票，普通发票不能用于申请退税。课后练习8（判断）出口退税风险防范风险防范关键环节判断题目：准确申报商品编码是避免出口退税风险的关键环节之一。（）答案：正确解析：课件在“支招”部分明确指出，准确申报是避免风险的重要措施，而商品编码的准确申报是其中的核心内容。项目5：掌握出口退税实务技能5.2实施贸易型企业出口退税操作5.2实施贸易型企业出口退税操作知识目标1.掌握贸易型企业出口退税政策与适用条件。2.熟悉贸易型企业出口退税申报流程与资料要求。3.能够准确计算贸易型企业出口退税额。4.了解贸易型企业出口退税常见风险与防范。5.2实施贸易型企业出口退税操作5.2实施贸易型企业出口退税操作（1）出口退税准备出口退税率出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口的创汇。1994年1月1日开始施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，纳税人出口商品的增值税税率为零，对于出口商品，不但在出口环节不征税，而且税务机关还要退还该商品在国内生产、流通环节已负担的税款，使出口商品以不含税的价格进入国际市场根据《增值税暂行条例》规定，企业产品出口后，税务部门应按照出口商品的进项税额为企业办理退税，由于税收减免等原因，商品的进项税额往往不等于实际负担的税额，如果按出口商品的进项税额退税，就会产生少征多退的问题，于是就有了计算出口商品应退税款的比率出口退税率。2.特殊规定(1)外贸企业购进按简易办法征税的出口货物，其退税率为征收率。【注]可以享受退税政策的只有一般纳税人，因为一般纳税人才可以抵扣进项税额，由于出口环节销项税额免了，如果不退税，就会造成进项税额无法抵扣，所以采用退税的办法。如果小规模纳税人出口，只能免税不能退税。(2)出口企业委托加工修理修配货物，其加工修理修配费用的退税率，为出口货物的退税率。5.2实施贸易型企业出口退税操作出口退税的税率是如何规定的?出口退税率2.特殊规定(3)适用不同退税率的货物、劳务及应税行为，应当分开报关、分别核算，并分别申报退(免)税;否则从低适用退税率。(4)出口企业既有适用增值税免抵退项目，也有增值税即征即退、先征后退项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。5.2实施贸易型企业出口退税操作出口退税的税率是如何规定的?出口退税率国际上每种产品都有属于各自特殊的编码，俗称HS编码。各国的编码略有不同，但是基本上同一种产品全球各个国家的HS编码前四位都是一样的，国家在鼓励出口创汇的前提下，给予不同产品不同的出口退税补贴，具体退税率的多少，每年国家都会做相关调整，具体的各个地方的税务局网站或者一些第三方的网站上都可以做查询，输入关键词或者对应的HS编码就可以查询该产品目前的出口退税为多少。举例来说:纺织品、机械类基本都为13%金属制品基本都是9%等等，具体根据产品的材质、工艺、用途等归类相应的HS编码，然后查询其对应的退税率。5.2实施贸易型企业出口退税操作HS编码举例:1.玻璃材质手机钢化膜，海关编码70200099.90，海关描述:其他非工业用玻璃制品，出口退税率为0；2、塑料材质手机钢化膜，海关编码39219090.90，海关描述:未列名塑料板、片、膜、箔、扁条(离子交换膜、两用物项管制结构复合材料的层压膜除外)，出口退税率为13%5.2实施贸易型企业出口退税操作HS编码5.2实施贸易型企业出口退税操作出口退税率税法规定根据财税[2012〕39号公告的要求，除财政部和国家税务总局根据国务院决定而明确的增值税出口退税率外，出口货物的退税率为其适用税率。国家税务总局根据上述规定将退税率通过出口货物劳务退税率文库予以发布，供征纳双方执行。退税率有调整的，除另有规定外，其执行时间以货物(包括被加工修理修配的货物)出口货物报关单(出口退税专用)上注明的出口日期为准。此外，外贸企业购进按简易办法征税的出口货物、从小规模纳税人购进的出口货物，其退税率分别为简易办法实际执行的征收率、小规模纳税人征收率。上述出口货物取得增值税专用发票的，退税率按照增值税专用发票上的税率和出口货物退税率孰低的原则确定。(具体可以查看相关公告内容)课堂练习1（单选）知识点：出口退税率规定题目：根据课件内容，出口货物的退税率是如何规定的？A.统一为13%B.根据货物的HS编码来确定C.根据出口企业的性质来确定D.根据出口目的国来确定答案：B解析：课件中提到，出口退税的税率是根据货物的HS编码来规定的，不同的商品对应不同的退税率。5.2实施贸易型企业出口退税操作5.2实施贸易型企业出口退税操作小规模纳税人是不能享受退税的,只有一般纳税人才能享受退税。外贸公司可以从小规模纳税人购进货物后出口,然后申请退税,但是有个前提是小规模纳税人必须到税务局开具增值税专用发票,而且退税率是按照从低退税原则退税的，按3%退税。除非是出口退税是零税率的商品，小规模企业才能使我们合理少缴税。5.2实施贸易型企业出口退税操作问:小规模纳税人可以出口退税吗?小规模纳税人出口免税小规模纳税人出口退税小规模纳税人不能退税只免税。小规模纳税人可以出口退税小规模纳税人是不能享受退税的，只有一般税人才能享受退税,外贸公司可以从小规模纳税人购进货物后出口，然后申请退税,但是有个前提是小规模纳税人必须到税务局开具；小规模纳税人只要不是出口国家取消出口退税的商品，一律都是只免税，不退税,所以,是不能获得出口退税的，只能出口免税,但出口免税也需要到税务局的退税部门申报,请明确您问的是增值税退税还是消费税退税.现假定是增值税退税.小规模纳税人没有出口退税的说法。5.2实施贸易型企业出口退税操作问:小规模纳税人企业如何做出口退税?小规模纳税人出口免税课堂练习2（判断）小规模纳税人政策辨析题目：小规模纳税人出口货物，实行免税政策，不适用出口退税。（）答案：正确解析：课件明确指出，小规模纳税人出口免税，不涉及出口退税。由于小规模纳税人无法取得或抵扣增值税专用发票，因此不适用出口退税政策。5.2实施贸易型企业出口退税操作出口退税及内销差异试算表5.2实施贸易型企业出口退税操作有哪些环节?如何做?应该注意什么?条理性从头到尾环节?上下衔接?取得什么结果?完整性在哪里有?去哪里办?找谁?怎么找?指引性5.2实施贸易型企业出口退税操作5.2实施贸易型企业出口退税操作5.2实施贸易型企业出口退税操作支招：贸易型出口退税是主流出口退税出口免税+退进项专票退的是进项税额专票取得是关键课后练习1（单选）题目描述根据课件内容，贸易型企业申请出口退税的关键凭证是什么？A.出口货物报关单B.增值税专用发票C.出口货物销售发票D.银行结汇水单答案：B解析：课件在“支招”部分强调，“专票取得是关键”，增值税专用发票是申请出口退税的核心凭证。课后练习2（单选）根据课件中的“出口退税及内销差异试算表”，相比内销，出口退税的主要优势体现在？A.收入更高B.成本更低C.毛利润更高D.应缴增值税更少答案：C解析：从试算表中可以看出，出口退税情况下的毛利润（400）高于内销情况下的毛利润（353.98），这是出口退税的主要优势。课后练习3（多选）题目：根据课件内容，在进行出口退税正式申报时，企业需要准备哪些资料？A.出口货物报关单B.出口货物销售发票C.出口货物合同原件D.银行结汇水单答案：ABCD解析：课件在“报关后需收集资料”部分明确列出了出口货物报关单、销售发票、合同原件、结汇水单等都是需要准备的资料。课后练习4（多选）贸易型出口退税操作流程题目：根据课件中的“贸易型出口退税操作流程”，出口退税的完整流程包括以下哪些环节？A.退税准备B.退税率查询与免税申报C.退税计算与免税退税计算D.正式申报答案：ABCD解析：课件中的操作流程清晰地展示了从退税准备、税率查询、免税申报，到退税计算，最后到正式申报的完整环节。课后练习5（判断）题目解析贸易型企业出口退税，退的是企业在采购货物时支付的增值税进项税额。（）答案：正确解析：课件在“支招”部分明确指出，“退的是进项税额”，这是贸易型企业出口退税的本质。简单来说，企业在采购商品时支付了增值税（进项税），当商品出口后，国家会把这部分税退还给企业。课后练习6（判断）退税申报时限判断题目：企业应在货物报关出口之日起至次年4月30日前完成所有免抵退税申报。（）答案：正确解析：课件在“正式申报”环节明确规定了申报的时间要求，即货物报关出口之日起至次年4月30日前。企业需严格遵守此时间节点，避免影响退税办理。项目5：掌握出口退税实务技能5.3实施生产型企业出口退税操作5.3实施生产型企业出口退税操作知识目标1.掌握生产型企业“免、抵、退”税政策。2.熟悉生产型企业出口退税申报流程与账务处理。3.能够准确计算生产型企业应退税额与免抵税额。4.理解生产型与贸易型企业退税操作的区别。5.3实施生产型企业出口退税操作工厂的出口退税与贸易公司的出口退税有什么不同?生产企业的出口退税依据是美元离岸价(FOB)，退税额:F0B价格*退税率。外贸企业的出口退税依据是采购价的进项税额:进项税额*退税率。生产企业的出口退税涉及“免、抵、退”，外贸企业的是“免、退”税。5.3实施生产型企业出口退税操作关于出口退税的问题比如，一个一般商品，退税率13%。贸易订单金额10万美金，可以出口退税多少?1.你得满足你得企业性质是一般纳税人。只有一般纳税人才可以申请退税。如果你是小规模纳税人，虽然你可以出口，但是你只能免税，所以你想退税得话，你先确认你公司是否为一般纳税人。5.3实施生产型企业出口退税操作关于出口退税的问题比如，一个一般商品，退税率13%。贸易订单金额10万美金，可以出口退税多少?2、如果你是生产型外贸企业，那就是你自己有工厂.你属于自产自销，那你做退税退的是你的增值税留抵税额。正常你按10W美金出口了，退税率为13%，那你实际上能退回1.3W美金。但是如果当期你的留抵足够的话，你能全额退1.3W美金，如果你留抵不足1.3W，那你退的顶额也就只有你留抵的钱。如果你是纯外贸企业，那你就属于买进卖出赚差价，那你退的钱其实就是工厂开给你的进项票的13%。这个就是你按照进项票和报关单匹配好，到税务局申请就可以退回13%个点的钱了。5.3实施生产型企业出口退税操作外贸企业免退税的原理图外贸企业与生产企业退税最大的区别就是:生产企业是以FOB价为基础而外贸企业是以购入价为基础计算。5.3实施生产型企业出口退税操作生产企业出口退税有什么不一样?生产企业，在生产过程所耗用的原材料、零部件、燃料、动力的进项税是混淆在一起的。你根本无法分清楚，哪些是外销产品的进项税，哪些是内销产品的进项税。这怎么玩?既然进项分不清楚，就不分了，干脆先全部抵扣内销销项。情况一:内销销项100，进项共90，抵完后还要交税10，这种情况不涉及退税。情况二:内销销项100，进项共110，抵完后应纳税额-10，也就是留抵税额=10，这种情况要退税。问题：留抵税额能全部退回吗?答案是否定的，税务局有设置退税的上限。5.3实施生产型企业出口退税操作出口退税的上限到底是多少?答案:外销进项出口退税，退的就是外销进项这个部分出口退税上限=外销进项=免抵退税额=离岸价FOB×退税率为什么选择FOB？5.3实施生产型企业出口退税操作为什么选择FOB？首先，FOB是出口不含税价，出口发票也有备注FOB，有票有真相，很好稽核。其次，出口业务最终想实现0税率，理论上征多少退多少，征税=FOB*征收率，退税=FOB*退税率，计算依据都是FOB，税务局只需通过调节退税率这个变量来控制总体税收。按出口收入*退税率给了一个上限，你要退税可以，但是不能超过这个上限。“免”指出口免征增值税;“抵”指生产企业全部进项税额抵减内销的销项税额。“退”指未抵完的部分予以退税。外贸企业出口是“免退”政策;生产企业出口是“免抵退”政策.由于生产企业内外销进项分不清，只能将全部进项先抵扣内销销项了，因此多了“抵”这个步骤。5.3实施生产型企业出口退税操作“免、抵、退”到底是什么意思?A公司是一般纳税人，增值税税率13%，出口退税率13%，2021年7月份发生以下业务：购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款为160万元，增值税为20.8万元，款项已支付，材料已入库。本月内销不含税销售额为30万元。本月出口产品销售额为140万元。(4)月末，申报出口退税。5.3实施生产型企业出口退税操作举例子应纳税额=30*13%+140*0%-20.8=-16.9万得数是负数，进项没抵扣完，留抵16.9万元，涉及退税，是不是全部都能退呢，要看出口退税的上限是多少。退税上限=免抵退税额=出口收入FOB*退税率=140*13%=18.2万最高可退18.2万，实际只退了16.9万，说明有1.3万抵了内销销项。5.3实施生产型企业出口退税操作应纳税额=内销销项+外销销项-全部进项1.企业采购原材料。借：原材料1,600,000

应交税费-应交增值税(进项税额)208,000贷：银行存款1,808,0002.内销会计处理。借：银行存款339,000贷：主营业务收入300,000

应交税费-应交增值税(销项税额)39,0005.3实施生产型企业出口退税操作账务处理3.外销会计处理。借：应收账款1,400,000

贷：主营业务收入1,400,0004.出口退税申请借：应收账款-出口退税169,000应交税费-应交增值税(出口抵减内销)13,000

贷：应交税费-应交增值税(出口退税)182,0005.3实施生产型企业出口退税操作账务处理课堂练习1（单选）出口退税“抵”税概念考察题目：根据课件内容，生产型企业出口退税中的“抵”税，指的是用什么来抵顶内销货物的应纳税额？A.出口货物的销项税额B.出口货物的进项税额C.内销货物的进项税额D.全部货物的进项税额答案：D解析：课件指出，生产型企业会将所有进项税（包括用于生产出口和内销货物的）混同起来，先去抵顶内销产生的销项税。课堂练习2（单选）题目：根据课件内容，生产型企业出口退税的上限是如何计算的？A.离岸价（FOB）×征税率B.离岸价（FOB）×退税率C.成本价×退税率D.销售额×征税率答案：B解析：课件明确指出，出口退税的上限是离岸价（FOB）乘以退税率。5.3实施生产型企业出口退税操作支招：出口退税生产型多一个抵生产型出口和贸易型差异混同先抵内销销项上限是离岸价FOBx退税率课后练习1（单选）核心差异辨析题目：根据课件“支招”部分，生产型企业出口退税与贸易型企业相比，最核心的差异在于多了一个什么环节？A.免税B.抵税C.退税D.征税答案：B解析：课件在“支招”部分明确指出，生产型出口退税多一个“抵”的环节。课后练习2（单选）题目：根据课件中的公式“应纳税额=内销销项+外销销项-全部进项”，如果企业只有出口业务，没有内销，那么其应纳税额为？A.外销销项-全部进项B.-全部进项C.外销销项D.0答案：B解析：当企业只有出口业务时，外销销项免税，因此应纳税额=0+0-全部进项=-全部进项，这个负数就是应退税额。课后练习3（多选）题目：根据课件内容，在出口退税中选择FOB（离岸价）作为计价基础的原因包括？A.FOB价格是海关确认的出口货物价格B.FOB价格包含了国内段的运输费用C.FOB价格是计算出口退税的依据D.FOB价格能准确反映企业的出口收入答案：ACD解析：课件提到选择FOB是因为它是海关确认的出口价格，是计算退税的依据，能准确反映企业的出口收入。FOB价格不包含国内段运输费用。课后练习4（多选）以下关于生产型企业出口退税的说法，正确的有？A.适用“免、抵、退”税政策B.退税的上限是离岸价（FOB）乘以退税率C.会将所有进项税额先抵顶内销货物的应纳税额D.退税流程比贸易型企业更简单答案：ABC解析：生产型企业适用“免、抵、退”政策，退税上限是FOB×退税率，并且会将所有进项税混同抵扣内销销项税。其流程通常比贸易型企业更复杂。课后练习5（判断）题目：生产型企业出口退税中的“免税”，指的是免征出口货物在生产销售环节的增值税。（）答案：正确解析：“免、抵、退”中的“免”就是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节的增值税。这是出口退税政策的核心环节之一，旨在降低出口企业成本，提升产品国际竞争力。课后练习6（判断）生产型企业退税规则辨析题目：生产型企业的应退税额一定等于其全部进项税额。（）答案：错误解析：生产型企业的应退税额受两个因素限制：1.全部进项税额（即当期期末留抵税额的绝对值）；2.退税上限（出口货物离岸价FOB×外汇人民币牌价×退税率）。最终应退税额取上述两者中的较小值。项目5：掌握出口退税实务技能5.4准备退税资料及规范流程操作5.4准备退税资料及规范流程操作知识目标1.掌握出口退税备案单证的管理要求。2.熟悉出口退税申报资料的准备与规范。3.了解出口退税电子申报系统的操作方法。4.能够规范完成出口退税全流程操作。5.4准备退税资料及规范流程操作出口退税操作:：企业提交申报资料及电子数据一税局受理一审核一复审一核准一人行国库办理退库手续5.4准备退税资料及规范流程操作出口退税操作一、退税条件要出口退税首先得是一般纳税人，得办理对外贸易经营权和海关进出口货物收发货人备案，得办理外汇备案，办理出口退(免)税备案，得有增值税进项发票，得是真实的货物销售。二、退税流程货物出口，取得报关单;收汇，并取得收汇的相关凭证;取得增值税进项发票并进行认证;数据录入，在出口退税申报系统汇总录入退税申报数据(出口明细表、进货明4细表、汇总申报表、打印申报表、生成申报电子数据包);5目前已实行无纸化管理，所以不需要提交纸质资料，税局审核企业资料，审核通过后向企业发放退税款，(中途可能会对供应商进行函调)6坐等退税款到账。5.4准备退税资料及规范流程操作出口退税操作一、退税条件要出口退税首先得是一般纳税人，得办理对外贸易经营权和海关进出口货物收发货人备案，得办理外汇备案，办理出口退(免)税备案，得有增值税进项发票，得是真实的货物销售。5.4准备退税资料及规范流程操作出口退税操作二、退税流程货物出口，取得报关单;收汇，并取得收汇的相关凭证;取得增值税进项发票并进行认证;数据录入，在出口退税申报系统汇总录入退税申报数据(出口明细表、进货明4细表、汇总申报表、打印申报表、生成申报电子数据包);目前已实行无纸化管理，所以不需要提交纸质资料，税局审核企业资料，审核通过后向企业发放退税款，(中途可能会对供应商进行函调)坐等退税款到账。5.4准备退税资料及规范流程操作出口退税操作关于增值税发票与出口报关单的匹配(单票对应)，即同一关联号下的商品进货数量与出口数量必须相等。出口明细数据中A商品的数量进货明细数据中A商品的数量一张增值税专用发票N张增值税专用发票一张增值税专用发票N张增值税专用发票组合1：一张出口报关单组合2：一张出口报关单组合3：N张出口报关单组合4：N张出口报关单5.4准备退税资料及规范流程操作出口退税申报业务1.外贸企业出口报关数据的传输流程离境出口口岸海关结关上传结关信息结关后约2天税务总局各省、直辖市局主管税局数据清洗一般需要一周时间5.4准备退税资料及规范流程操作出口退税申报业务2.电子口岸系统的应用出口报关结关2天左右，企业可在“数据查询-结关状态查询”中查询当前报关单的状态，查询出的报关状态由两部分组成。数据实时查询状态结关报关单新增数据：第一部分为数据的性质税务局接受成功：第二部分为海关和税务局传递数据的状态5.4准备退税资料及规范流程操作出口退税申报业务2.电子口岸系统的应用第一部分数据又可以分为结关报关单的新增数据(为接受到海关新发来数据)、修改数据(为接收到海关新发来的数据但该报关单曾被修改过)和删除数据(为接收到海关新发来的数据但该报关单曾被删除过)。第二部分有五种状态：注：此状态如保持1-2天为正常情况，如长时间为此状态请联系电子口岸课堂练习1（单选）题目：根据课件中的出口退税操作流程图，企业提交申报资料后，税务机关的第一个处理环节是？A.审核B.受理C.调查评估D.复审答案：B解析：流程图清晰显示，企业提交资料后，税务机关首先进行“受理”环节，判断是否受理，然后才进入后续的审核等步骤。课堂练习2（单选）题目：课件中提到，一张出口报关单可以对应几张增值税专用发票？A.只能对应一张B.可以对应多张C.不能对应D.以上都不对答案：B解析：课件中的组合2明确展示了“一张出口报关单”可以对应“N张增值税专用发票”，这在实际业务中常见于一批货物分多次采购的场景。课堂练习3（判断）题目：根据课件内容，出口口岸海关结关后，相关信息会在约2天内上传至税务总局。（）答案：正确解析：课件中的数据传输流程图明确标注了“结关后约2天”数据会上传至税务总局。5.4准备退税资料及规范流程操作出口退税的处理流程一、贸易型5.4准备退税资料及规范流程操作出口退税的处理流程一、贸易型外贸/商贸型企业：国内或国外采购商品不经过加工、组装直接出口。[退税方法]免/退税[免销项，退进项]【计税依据】单证收齐且信息齐全的购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。退税公式=用此2种方法退税凭证金额*退税率出口货物:只退与报关商品相一致的商品采购时已缴纳的进项税，采购其他商品的进项税不退。企业日常经营中取得的水电发票、运输发票、服务发票、资产发票上的进项税不能退税。5.4准备退税资料及规范流程操作出口退税的处理流程一、贸易型5.4准备退税资料及规范流程操作出口退税的案例蜂鸟有限公司2022年12月购进出口用服装5000件，增值税专用发票上注明金额为8万，税率为17%，进项税为13600元。出口至美国，离岸价为1.5万美元(汇率为1美元=6.4元人民币)，服装退税率为13%。同月公司购进内销服装不含税价款20000元，进项税3400元;当月销售取得含税价款27000元。试计算该公司本月应交税金和应退税额。[分析]2张进项发票:1.出口的进项税不能抵扣(因为销项是免的),只能根据采购额计算退税额。2.内销的进项税可以抵扣。应退增值税税额:80000*13%=10400(元)【本案例中公司为外贸型企业，注意与生产企业区分】5.4准备退税资料及规范流程操作1.生产型出口退税流程图一、生产型5.4准备退税资料及规范流程操作2.生产型企业免抵退税的申报流程出口电子数据的传输流程5.4准备退税资料及规范流程操作出口退税操作——生产型【退税方法】免/抵/退税【计税依据】单证收齐且信息齐全的出口货物劳务的实际离岸价(FOB)。(出口FOB货值*退税率)报关单注意海关编号(18位)，在退税软件上是21位，增加3位项号(如001)出口日期，与出口发票的开票日期关联成交方式:FOB/CIF/CFR项号单位总价5.4准备退税资料及规范流程操作出口退税操作——生产型报关单注意FOB：Freeonboard，商品的净价，卖方负责运至指定港口，以货物上船为卖方完成义务。运费和保险费由买方负责。CIF：Cost,InsuranceandFreight,成本+运费+保险，运费和保险费由卖方负责。CFR：CostandFreight,成本+运费。【案例】蜂鸟有限公司从事机加工出口企业，原料全部从国内采购，2022年12月出口销售额(FOB)单证齐全的100万美元，单证不齐的20万美元，内销销售收入(不含税价)200万人民币;当期采购原材料不含税价款500万，进项85万人民币，该企业销售的货物的征税税率适用17%，退税率为13%，美元汇率为6。该企业非重点监控企业，申报退税可先不提供收汇凭证。5.4准备退税资料及规范流程操作出口退税操作——生产型1.确认外销收入借：应收账款-xx公司7200000

贷：主营业务收入-外销收入72000002.确认内销收入借：应收账款-xx公司2340000贷：主营业务收入-外销收入2000000

应交税费-应交增值税(销项税)340000(2000000x17%)5.4准备退税资料及规范流程操作出口退税操作——生产型第一步：计算不得免征和抵扣税额[单证收齐FOB价x汇率x(增值税征税率-出口退税率)】1000000×6×(17%-13%)=240000借：主营业务成本240000贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出240000第二步：计算应纳税额[当期内销销项税额-(当期进项税-当期抵免退税不得免征和抵扣税额)】340000-(850000-240000)=-270000出口退税操作——生产型免抵退税计算5步法第三步：计算免抵退税额【单证收齐出口货物FOB×汇率×出口货物退税率]1000000×6×13%=780000第四步：做比较[比较当期应纳税额和免抵退税额绝对值大小，取较小者]I-270000I<780000，所以应退税额=270000第五步：得出结论，应退270000，免抵税额=780000-270000=510000借：其他应收款-应收出口退税款270000

应交税费-应交增值税-出口抵减内销应纳税额510000

贷：应交税费-应交增值税-出口退税780000出口退税操作——生产型免抵退税计算5步法支招：资料齐备流程熟悉单证和信息要齐全流程熟悉定期复查对账务处理完整闭环课后练习1（单选）题目：根据课件内容，退税数据发送后显示“待发送到税务局”状态，保持1-2天属于？A.异常情况，需立即处理B.正常情况C.失败状态D.成功状态答案：B解析：课件明确指出，“待发送到税务局”状态保持1-2天为正常情况，如长时间为此状态才需联系电子口岸。课后练习2（单选）题目：根据课件中的“出口退税的处理流程”图，企业在收到出口货物单证后，应进行的账务处理是？A.做出口销售收入、结转成本进项转出的账B.做出口货物退免税账务处理C.做冲减出口销售收入、转内销及进项税额转出账务处理D.做退税款账务处理答案：B解析：流程图显示，在“收齐出口货物单证”之后，对应的账务处理是“做出口货物退免税账务处理”。这是出口退税流程中的关键环节，标志着企业正式进入退免税核算阶段。课后练习3（多选）题目：根据课件“支招”部分，确保出口退税顺利进行的关键要素包括？A.单证和信息要齐全B.熟悉流程并定期复查C.账务处理要完整闭环D.尽可能提高申报金额答案：ABC解析：课件“支招”部分明确指出了三个关键要素：单证和信息要齐全、流程熟悉定期复查、对账务处理完整闭环。提高申报金额并非关键，合规申报才是。课后练习4（多选）题目：根据课件中的“生产型出口退税流程图”，生产型企业在办理出口退税过程中需要与哪些部门进行交互？A.海关B.外汇管理局C.征税机关D.退税机关答案：ABCD解析：流程图清晰地展示了生产型企业需要与海关（报关出口）、外汇管理局（收汇监管）、征税机关（纳税申报）和退税机关（退税申报）进行交互。这四个部门构成了出口退税的完整监管闭环。课后练习5（判断）题目：退税数据发送成功的最终状态是显示“数据已成功发往税务总局”。（）答案：正确解析：课件中的状态图明确将“数据已成功发往税务总局”作为发送成功的标志。当系统提示此状态时，说明企业提交的电子数据已被税务机关接收。课后练习6（判断）题目：课件提到生产型企业的免抵退税计算可以遵循“5步法”进行。（）答案：正确解析：课件中明确提到了“免抵退税计算5步法”，说明生产型企业的退税计算有章可循。项目5：掌握出口退税实务技能5.5识别退税风险及制定防范措施5.5识别退税风险及制定防范措施知识目标1.识别出口退税常见涉税风险点。2.理解税务机关对退税业务的核查重点。3.掌握出口退税合规避险的核心策略。4.能够制定有效的退税风险防范措施。5.5识别退税风险及制定防范措施出口退税有哪些坑?如何避免?有很多企业由于各种问题导致无法退税，出口退税真的那么难吗?其实出口退税的系统操作并不难，会导致出问题的一般都是前期没有做好合理规划。要做出口退税得了解商务部、海关、外汇、税务等多个部门关注的点，每个业务环节都得规避风险，前期没规避好，就会影响后期退税。5.5识别退税风险及制定防范措施首单退税的注意事项一、公司办公场所1.如果实际经营场所跟工商登记的信息不一致，要及时做变更，首次退税税务局下场地核查的概率是蛮大的;2.租赁合同及近三个月租金水电费发票需准备好，特别是水电费发票不要漏开了，没有水电费发票，税务局会提出质疑，需进行合理解释。5.5识别退税风险及制定防范措施首单退税的注意事项二、供应商筛选首单退税向供应商函调的概率会高很多，建议先筛选供应商资质，提供资质好的供应商作为首单退税的供应商。如果供应商是贸易型企业，税务局有可能还会向供应商的供应商进行函调，一直会函调到生产企业的供应商为止，供应商需要有固定资产发票、租金水电费发票等，如果供应商无法提供对应资料或者存在税务处罚记录，不建议使用这个供应商作为首单退税的供应商。5.5识别退税风险及制定防范措施首单退税的注意事项三、业务资料1.采购发票如果出口的产品同时存在内销业务，要与供应商沟通内销的产品和出口的产品须分开开具发票，一张发票只能勾选一次，如若是进行了退税勾选就无法进行抵扣勾选B.进项发票的商品名称、单位、总数量一定要跟报关单一一对应!退税是根据商品编码做的，外贸销售的商品与供应商开的发票商品名称必须是一致的才可以退税。2.运输发票有些专管员会要求提供运输发票，以证明货物实际是有拉到港口出口的，如果是供应商提供的运输服务，需跟供应商要下运输发票复印件，如果是企业自己找的货运服务，需要求对方提供运输发票，如果是用货拉拉这些APP，能提供行程单也是可以的。5.5识别退税风险及制定防范措施首单退税的注意事项四、报关1.第一次出口报关的企业，要在中国电子口岸网站上和海关签订无纸化报关协议，如果没有做无纸化通关签约，就无法进行报关申报;2.货物出口报关的时候，一定要跟货代沟通清楚情况，告知货代这是要办理退税的货物，要以自己公司名义报关出口;3.提单号和报关单号上的提运单号要保持一致;4.报关单上的客户名称可写客户的中文名称或英文名称其中一个，但所有的单据需保持一致，合同、发票、装箱单、报关单都要统一填写，不可以有的写客户的中文名称，有的又写客户的英文名称。5.5识别退税风险及制定防范措施哪些情况出口会被视同内销处理一般来说，出口企业的商品如果不属于以下几种情况，是不会被判定为视同内销处理的:1.已取消出口退税商品:如钢制品、锌制品等;2.禁止出口商品:如含汞燃料电池、含汞消毒剂等;3,出口不退税商品:如金属制品等;4.未能备齐相关凭证单据，下面详述;5.违规操作5.5识别退税风险及制定防范措施哪些情况出口会被视同内销处理国家税务总局关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告(国家税务总局公告2013年第12号)，第三条规定，出口企业或其他单位在按《管理办法》第九条第(二)项规定办理免税申报手续时，应将以下凭证按《免税出口货物劳务明细表》载明的申报顺序装订成册，留存企业备查：1.出口货物报关单(如无法提供出口退税联的，可提供其他联次代替);2.出口发票;3.委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关出具的代理出口货物证明;5.5识别退税风险及制定防范措施哪些情况出口会被视同内销处理4.属购进货物直接出口的，还应提供相应的合法有效的进货凭证。合法有效的进货凭证包括增值税专用发票、增值税普通发票及其他普通发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、政府非税收入票据。也就是说，如果报关资料没有备齐，比如没有用自己的公司正式报关出口出去，没有报关单，或者是有报关出口，但是没有采购的增值税发票，也是会被视同内销处理的。5.5识别退税风险及制定防范措施案例一家包装进出口公司的总经理侯某与另一家公司副经理林某合谋，让林某以包装公司的名义实施出口贸易，包装公司的侯某为林某提供贸易出口所需的一切手续，并从中获得每收汇一美元就获得人民币三分钱以上的利润，剩下所得则由林某自行支配。3月份时，林某要求包装公司的总经理侯某，派人以包装公司的名义在中国银行深圳分行某一支行开设结汇账户。5.5识别退税风险及制定防范措施案例4月份时，侯某又将包装公司的各种公章，例如:法人印章、公司财务章等交给了林某，同时又指派员工将包装公司的带有印鉴的内外销合同、报关单商业发票等各项进出口需要的空白单证给了林某，林某在经过非法操作后，又将这些填满了的单证返给了侯某，侯某利用这些单证做成了自营出口的业务。这个案例所涉及的出口货物总金额高达7000多万元，并通过违法操作获得国家出口退税850多万元。这种操作已经构成了出口退税罪，等待他们的将是法律的严格制裁。课堂练习1（单选）根据课件内容，以下哪种情况出口货物会被视同内销处理？A.货物报关出口后，按时收汇并申报退税B.货物报关出口后，超过规定期限未收汇C.货物报关出口后，取得了合法的增值税专用发票D.货物报关出口后，及时提交了退税申请答案：B解析：课件指出，出口货物如果超过规定期限未收汇，可能会被视同内销处理，需要补缴增值税。5.5识别退税风险及制定防范措施怎样避免这些“骗税”方法？一、用真实商品当幌子一般来说，不法分子会利用真实商品为骗税道具，先在国内包装成高档商品或者是贴牌的商品，然后再虚报商品价值后出口离境，最后获取出口额度以及能够办理退税的单证。当商品出口到国外时，通过将商品进行拆解、换装，再以其他低价商品名义进行低价报税实行进口，如此一来，原商品实现了回流，还能够进行骗税。5.5识别退税风险及制定防范措施怎样避免这些“骗税”方法？二、数据造假，逃避监管这种骗税方法为进行数据造假，虚报货物产品、虚报出口价格、虚报出口数量等，如果监管部门查到的话，就会以错误为由进行申报，然后接受轻微的处罚，之后就再次进行这种手法，直至蒙混过关达到目的为止。采用这种方法骗税一般可以分为三种操作模式：第一种是当商品价格报关时进行虚高报价；第二种是没有实际商品，采用与其他企业拼箱的方法；第三种为数据属性配货造假。这种方法较为隐蔽，是通过地下钱庄等虚构收汇资金流，以此达到骗税的目的。5.5识别退税风险及制定防范措施怎样避免这些“骗税”方法？三、挂账这种手法通过以下三种方法实现：第一种是通过利用监管的盲区来进行挂账或者混账，不法分子会利用时间差进行骗税并躲避调查，或者是利用其它项目收汇再冒充需要申报的项目。第二种是利用虚构外汇资金流来进行骗税，实际操作为利用不法分子控制的其它公司，将不是货物贸易外汇来用于外汇方面，隔离出口货物的真实信息，从而达到骗税的目的。第三种是不法分子勾结地下钱庄来进行虚构外汇资金流，这是一种违法行为，其通过与境外不法分子的勾结，以付汇为理由进行出口货物收汇的假象从而达到骗税的目的。5.5识别退税风险及制定防范措施怎样避免这些“骗税”方法？我国目前已经加大了对骗税行为的打击力度，一旦监管部门发现外贸企业有骗税的行为，那么这些企业将会受到严厉的打击，对于正常经营的外贸企业来说，合法合规的运营才是发展之道，通过对这些骗税行为的分析与了解，也能够帮助企业在以后的经营当中更加规范，从而实现长远的发展。1.4准备退税资料及规范流程操作出口退税的三个常见涉税风险点风险点风险点一：退（免）税办法变更前未“清算”A公司原本是一家生产型出口企业，主要生产汽车滤清器。后A公司变更为商贸型出口企业。在变更经营方式后，A公司又将原生产型企业期间生产的价值约10万美元的滤清器出口境外。此后，公司财务人员在不知情的情况下，前往税务局申请办理变更企业类型及企业退(免)税办法。办理备案变更时，经税务人员提醒，A公司财务人员才了解到，公司仍有未申报出口退(免)税的出口货物。税务人员同时提醒，企业申请变更退(免)税办法的，变更前，全部出口货物要按照原退(免)税办法申报退(免)税，变更后，将不得再申报变更前出口货物退(免)税。1.4准备退税资料及规范流程操作风险点一：退（免）税办法变更前未“清算”风险分析企业类型不同，适用的出口退(免)税计算方法不同。生产型出口企业适用免抵退计算办法，而商贸型出口企业适用免退税计算办法。根据《国家税务总局关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第12号)，企业应将批准变更前全部出口货物，按变更前退(免)税办法，申报退(免)税，变更后不得申报变更前出口货物退(免)税。A公司在变更经营方式后，未及时进行退(免)税备案变更，又进行了货物出口。根据规定，企业若在办理出口退(免)税办法变更前，未及时对变更前出口的10万美元滤清器申报出口退(免)税，变更后，将不得申报变更前出口货物退(免)税，由此，企业将面临该10万美元出口货物对应出口退税额的损失。1.4准备退税资料及规范流程操作风险点一：退（免）税办法变更前未“清算”建议企业要根据自己的实际经营情况，及时、准确地办理出口退(免)税备案。若企业的经营模式发生改变，应在经营模式变更后30日内，到主管税务机关办理出口退(免)税备案变更。在办理备案变更前，首先要确保变更前的出口货物，已完成出口退(免)税申报。在具体办理时，也要根据公司的实际经营情况，关注发生变化的项目，特别是企业类型、退(免)税办法等。要注意避免因备案变更而导致出口货物不能适用相应退(免)税办法的情况，减少不必要的损失。1.4准备退税资料及规范流程操作出口退税的三个常见涉税风险点风险点风险点二：委托加工直接“视同自产”B公司主要生产袜子、九分裤和内裤等产品。2020年，该公司在采购原材料后，交由其他企业代为加工袜子，加工完成后收回并出口境外，出口价值约39.5万欧元。在进行出口退(免)税申报时，B公司按照本公司自产货物，对这批委托加工收回的货物申报了出口退(免)税。但税务机关在风险应对过程中发现，虽然这批委托加工的货物，与B公司自产货物一同出口给同一外商，但B公司未与加工企业签订委托加工协议，账面上也未作委托加工处理。1.4准备退税资料及规范流程操作风险点二：委托加工直接“视同自产”风险分析生产企业出口自产货物和视同自产货物，可适用免抵退税办法。不过，虽然同样是适用免抵退税办法，但“视同自产”并不等于“自产”，而是要满足相应的条件。《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2012〕39号)附件4《视同自产货物的具体范围》第二条第四款规定，持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票(善意取得虚开增值税专用发票除外)行为的生产企业，企业委托加工的货物，同时符合三项条件的，可视同自产货物，申报适用增值税退(免)税政策。1.4准备退税资料及规范流程操作风险点二：委托加工直接“视同自产”风险分析这三项条件分别为:与本企业生产的货物名称、性能