企业会计与银行会计的比较分析

摘要

企业会计核算和商业银行会计核算，虽然两者均属于不同行业的经营机沟，但是商

业银行作为资金聚集、调配且参与社会资金流通环节的业务部门，其工作内容具有广泛

的社会性，而且在我国商业银行与央行的关系密切，商业银行还承担着执行国家金融政

策的特殊职能，而且商业银行的会计核算能够反映社会资本流动的情况，会计核算的内

容需要上报，作为金融政策的决策参考，因此，商业银行会计核算与企业会计核算相比

有着较强的政策性，核算的目的不同决定了两者在操作上有所差异。本文就细致的分析

企业会计与银行会计的差别以便更好的帮助两者进行定性发展。

关键词企业会计，商业银行会计，核算

Abstract

Enterpriseaccountingsystem,accountingsystemandcommercialBanks,althoughboth

belongtodifferentindustrymanagementinstitutions,andcommercialBanksasthefunds

gathered,allocateandbusinessunitstoparticipateinsocialcapitalcirculation,itscontent

haveawiderangeofsocialwork,andhasclosetiestothecentralbankandcommercial

Banksinourcountrycommercialbankalsobearthespecialfunctionofimplementationof

thecountry'sfinancialpolicy,andthecommercialbankaccountingcanreflectsocialcapital

flows,thecontentoftheaccountingneedtoreport,asafinancialpolicydecision-making

reference,therefore,commercialbankaccountingcomparedtotheenterpriseaccounting

systemhasastrongpolicy,determinesthedifferentaimsofaccountingbothdifferencesin

operation.Thispaperanalyzesthedifferencesbetweenaccountingandbankaccountingin

detailsoastobetterhelpthequalitativedevelopmentofboth.

Keywordsenterpriseaccounting,commercialbankaccounting,accounting

目录

摘要................................................................................I

Abstract.................................................................................II

目录................................................................................III

企业会计与银行会计的比较分析...........................................................1

第1章绪论.............................................................................1

第2章企业会计核算概述.................................................................2

2.1企业会计核算的概念..............................................................2

2.2企业会计核算的特点..............................................................3

第3章商业银行会计核算概述.............................................................5

3.1商业银行会计核算的概念..........................................................5

3.2商业银行会计核算的特点..........................................................5

第4章银行会计与企业会计核算的内涵差异................................................8

4.1核算对象不同.....................................................................8

4.2核算目的不同....................................................................8

第5章银行会计与企业会计核算的操作内容差异............................................9

5.1核算方法差异....................................................................10

5.2科目设置与记账方法差异.........................................................11

5.3业务处理差异...................................................................11

5.4核算形式差异...................................................................12

结论.....................................................................................12

致谢...................................................................................14

参考文献.................................................................................15

贵州大学毕业论文设计第页

企业会计与银行会计的比较分析

当前会计工作难度不断上升，由于市场的需求导致了会计工作需要不

断被细化，这都使得不同单位之间的会计工作需要得到细化。企业会计的

责任和商业会计的却别在于会计科目设置与普通会计不同。银行会计与商

业企业会计有很大的不同，但是不同主要是来源于主营业务的不同，银行

的业务比较复杂，而且涉及到的金融资产和金融负债也很多，这样就会产

生很多商业企业中没有会计科目。营收入中，商业企业主要是销售商品收

入，而商业银行由于业务的多样化，业务收入的构成也是多样化的。收入

的和成本的确认和商业企业不同是一个显著特征，此外，银行的存货是非

常少的，这种差别导致了当前大部分高等教育机构的教学都是以企业会计

为主。

第1章绪论

长期以来，在我国企业的建设活动进程中，为了适应快速发展的社会

主义市场经济，企业能够在激烈的市场竞争中得以立足，会计工作在这其

中扮演了十分重要的角色，随着我国经济的不断发展，促使着我国企业也

不断的进步提升，在企业的日常生产经营活动中，作为企业市场经营运行

中的重要部分，会计信息构成了企业整个财务系统的重要支柱，在这其中，

为了将企业的经济活动主体价值利用科学的会计理论与实践方式充分准确

的体现出，必须要运用到一个系统规范的手段就是会计工作。

无论是在国内还是在国外，会计管理制度都被视为一项重要的企业内

部管理控制制度，并且随着日益深化的国际会计发展趋势，已经形成了国

际上统一参考的国际会计准则，这就促进了企'业会计的发展。而银行会计

也是会计行业快速发展而逐渐独立出来的。由于商业银行的快速发展导致

贵州大学毕业论文设计第2页

了商业银行对于资金管理的需求日益增加，这就使得商业银行必须要对会

计工作更加深化，加强管理才能保证自己的会计工作更好的发展，这对于

商业银行的整体发展是有着积极的意义的。

本文就希望通过企业会计与银行会计的比较分析更加深入的分析到两

者的差别，并细化会计工作，从而让我国的会计管理工作能够更好的为我

国的经济发展，企业发展、银行发展给予更大的的帮助。

第2章企业会计核算概述

为了更好的分析企业会计和银行会计的差别就必须要对于企业会计和

银行会计的相关概念进行分析。本章我们将详细的分析企业会计的相关概

念以及特点。

2.1企业会计核算的概念

内部会计核算制度主要是指：为了使企业的资产得到安全的保护，能

够在严格遵守国家相关法律法规的要求下，遵循内部规章制度，杜绝舞弊

现象，将其经营效率不断地加以提升，并且将风险隐患合理控制住，进而

在企'业内部所提出并且运用的一项会计管理方法。

为了满足企业的相关管理要求，对企业财务系统进行更规范的操作，

计划组织企业内部各级部门间的日常财务工作，使其按照相关财务制度有

序进行，结合企业未来的财务管理和发展需要，参照企业当前的财务经营

状况以及所制定的有关制度规则，可将企业的会计制度大致分为以下几类:

用款制度、借款制度、资产管理、报账制度、差旅费制度以及各项财务收

支管理原则等。

2

贵州大学毕业论文设计第3页

由《会计法》中对企业内部会计审核监督制度相关的内容得知，其审

核制度的实质就是一种内部控制制度，会计核算制度的中心思想与研究内

容与内部控制制度紧密相连。

会计核算制度同内部控制一样，均属于企业的内部管理系统，为企业

正常的经营活动和财务活动提供了一系列的重要保障，其中包括了用于指

导各类经济活动的方法，以及相关的审核、信息资料的分析、核算等程序

步骤，为企业的风险管理，资料数据的检测以及企业的财产安全提供了系

统有效的监管机制，并且对其经营效率的提高以及管理方针的贯彻提供了

重要帮助。

企业会计的目的就是为更好的帮助企业明确自己的利润情况。现代企

业对于会计工作的要求越来越细，越来越高，各个方面的原因都使得会计

工作必须要得到细化。尤其是要转变过去传统的会计的职能，实现会计工

作的深化。就目前来看，企业会计不能够在仅仅依照传统的会计模式，仅

仅是以企业账务的核算作为目的，而是要深入的结合市场的相关情况，对

企业会计进行深化，重点做好会计的预算工作，从而让会计工作不再是以

眼前的利益为核心，而是真正的做到从长远的角度出发，从企业发展的角

度出发。

2.2企业会计核算的特点

企业会计核算的特点主要体现在以下几个方面：

第一方面是企业会计核算以企业的发展为目标，重点在于通过对当前

企业的发展进行分析得出相应的预算，以保证企业更好的发展。传统的会

计工作是为了简单的对企业的账务进行核对，以保证企业的相关信息的真

实性。但是当前企业的会计核算则不然，其主要目的就是为了更好的帮助

企业实现长久的发展。企业会计核算其目的就是通过对往期、本期的企业

3

贵州大学毕业论文设计第4页

的会计工作数据以此能够对于企业的发展情况得出一个相对准确的数据，

然后通过这些数据对企业的下一期的发展情况进行预期，对企业的销售情

况，成本数据等进行预期，以保证企业能够有足够的实力更好的迎接未来

的市场变化。当前企业所面临的市场的竞争非常激烈，企业如果不能够更

好的发展就会被其他企业所超越。因此企业必须要提升自己的竞争实力，

而企业的会计能力就是表面企业内在实力的非常重要的一个点，如果企业

能够提升自己的会计核算能力，保证自己的战斗力就能够让自己在市场的

竞争中有着更加突出的能力以此保证企业更好的发展。这就是现代企业会

计的重要特点。

第二方面是企业会计更侧重于数据的分析。对于现代企业来说，企业

的数据需要的是更为全面的分析，数据代表的是企业在发展过程中遇到的

情况，具体的代表着市场数据，企业的生产情况，成本情况等等。这些都

需要相关人员进行详细的分析。从这些数据进行分析能够更好的得出企业

的相关发展情况，帮助企业更好的进行定位。这种精准的定位将决定企业

决定自己应该采用什么洋的策略进行发展。如果企业在市场上处于领导者

的地位，自己就应该更多的将成本放在市场的巩固、新产品的研发等方面。

而如果企业在市场上处于跟随者则应该注重个性亿、差异化的产品的开发

以求更好的拓展市场。而市场是并不能够自己开口的，只有会计人员通过

对于这些数据的细致的分析才能更好的帮助企业了解自己的相关情况以保

证企业更好的发展。

这些就是企业会计的重要特点，这些特点都是根据企业的实际发展情

况以及实际需求出发的。企业会计有着非常明显的特点，也就是企业会计

的所有工作的出发点都是为了更好的促进企业发展，让企业获得更多的利

润或者能够实现更长久的发展。

4

贵州大学毕业论文设计第5页

第3章商业银行会计核算概述

3.1商业银行会计核算的概念

商业银行是整个金融领域最为核心的部分，在整个经济运行过程中承

担着非常重要的中介作用，因此对于整个经济运行来说，商业银行运行的

状态直接决定了金融领或的实际运行状态。因此对商业银行的会计信息进

行管理就非常重要。近年来，我国商业银行的实际运营过程中出现了跟多

由于操作不当而引发的风险，而且这些风险往往会导致巨大的经济损失，

甚至波及到整个金融业c2007年美国金融危机就是由于美国的商业银行在

进行客户信用审核时给与次级信用客户发放房屋贷款，这就使得商业银行

的风险被提升，最终由于房地产业发生问题，最终导致商业银行出现了巨

大的风险。因此商业银行就必须要进行细致的会计核算，以保证数据的真

实，防止出现银行账实不符的情况。另外商业银行的会计核算的过程中还

要对其资产负债率，不良贷款率等指标进行分析，保证银行的整体发展。

因此银行会计核算往往更偏重于数据的真实性以及数据的隐藏的银行的经

营管理情况的分析。

2016年3月，穆迪公司将中国的金融机构的信用从展望下调至负面。

不少业内人士认为此次下调是穆迪公司的误判，业内人士依然看好中国经

济。但是，有学者曾公开表示，此次下调信用评级，是因为我国商业银行

的坏账率已经超过美国在2008年金融危机时期的坏账率。无论谁对谁非，

银行业的风险管理确实存在问题。这就需要商业银行对其会计工作进行更

为严格的审核，保证其账务的准确性以及资金能够实现及时收回，商业银

行的业务规模能够得到保证。这都是非常重要的。

3.2商业银行会计核算的特点

商业银行的会计核算不用于企业会计，有着自己的特点。

5

贵州大学毕业论文设计第6页

第一，商业银行的会计核算更加注重真实性的分析。商业银行的主要

业务就是存贷款业务。尤其是多去几年时间里，我国的贷款业务和存款业

务都在快速的发展。这就使得商业银行必须要加强对于贷款业务和存款业

务的审核以保证商业银行的相关数据的真实。这是保证商业银行发展的基

础。因此商业银行的会计工作必须要实现账账对应，账实对应。这样才能

保证商业银行的资产安全得到保证。商业银行对于资产负债率的理解显然

是不同于传统企业的。资产负债率是期末负债总额除以资产总额的百分比,

也就是负债总额与资产总额的比例关系。资产负债率反映在总资产中有多

大比例是通过借债来筹资的，也可以衡量企业在清算时保护债权人利益的

程度。资产负债率这个指标反映债权人所提供的资本占全部资本的比例，

也被称为举债经营比率。资产负债率表示公司总资产中有多少是通过负债

筹集的，该指标是评价公司负债水平的综合指标。同时也是一项衡量公司

利用债权人资金进行经营活动能力的指标，也反映债权人发放贷款的安全

程度。商业银行对于资产负债率有着自己独特的计算方式，只要能够保证

商业银行能够更加高效的发展即可。因为本身商业银行的存款是算作负债

的，因此商业银行如果能够获得更多的存款显然商业银行会得到更好的发

展，因此商业银行的资产负债率并不能够简单的进行评价。

第二，商业银行的会计核算注重对于不良贷款率的分析。近几年，商

业银行的发展速度非常决，尤其是在贷款消费方面更是发展的非常快。贷

款购物的模式在全国盛行，尤其是贷款买房、贷款买车等等业务都成为了

商业银行最为重要的业务，也是主要的盈利方向。而商业银行想要更好的

进行发展就必须要保证贷款业务能够稳定盈利。然而从实际角度来看，商

业银行的贷款业务的风险实际上是非常人的。这种风险一方面体现在商业

银行的业务往往会受到外部经济环境的影响的，当前经济发展相对理想，

大家的还款意愿都比较强烈，这样对于商业银行的发展是有帮助的。但是

一旦经济萎靡，就很可能造成大家不愿意还款的情况的出现，这就很可能

6

贵州大学毕业论文设计第7页

导致商业银行的资产安全受到影响，美国的次贷危机就是经济不景气导致

的。另外就是很多贷款人的资信并不过关，但是这些人也希望获得贷款这

就是得这些人会伪造个人的经济实力以求获得贷款，这种模式对于商业银

行的发展也是有着巨大的负面影响的。这些由于各种原因不能够及时偿还

贷款的问题实际上就是商业银行的不良贷款，因此为了更好的解决这一问

题就必须要对商业银行的相关发展情况进行分析，对其不良贷款率进行分

析。努力解决贷款问题，追偿债务的同时，分析当前企业的情况以便充分

的降低负债率，保证商业银行的发展。

商业银行想要做大做强，其自身的会计管理一定是重中之重，。所谓

会计管理就是商业银行内部实行自我计划、管理和控制的一系列方法措施

的总和，目的是为了提高商业银行的发展水平，提高银行内部资产资料的

安全性、正确性与完整性，保障银行金融经济业务活动顺利通畅的运行。

在风险存在的情况下，商业银行要通过会计管理把风险损失降到最低的过

程。随着时代的发展，商业银行的风险管理越来越重要，这也使得商业银

行和的会计管理越来越趋向于风险的控制，。甚至可以说，会计管理就是

风险管理的措施之一，因为有部分的会计管理，就是在风险发生前所施行

的措施。

7

贵州大学毕业论文设计第8页

第4章银行会计与企业会计核算的内涵差异

4.1核算对象不同

从核算对象的角度来看，商业银行的会计核算显然要比会计核算更为

广泛。商业银行不仅仅是盈利单位，在一定程度上商业银行是一个服务性

单位，这就使得商业银行在核算的过程中不仅仅涉及自己还要涉及一些其

他的个体或者单位。商业银行的会计核算工作是自己为核心将商业银行经

营相关的业务单位都进行核算，商业银行通常情况下会将自己的对外业务

也进行核算，核算两个单位的资产情况、资金流动情况、债务情况等等。

这显然就表明了商业银行的业务范围是相对广泛的。

而企业会计则不然，企业会计有着明确的核算目的，其发展就是以自

己为核心，追逐更高的利润。因此企业的会计核算通常情况下都是以自己

为绝对核心，核算工作也仅仅是自己单位的资产负债情况，以及资产的流

动情况。因此通过对比我们能够清楚的发现，在核算对象上，商业银行的

核算相对广泛，这也是由于其业务情况而导致的，而且很多商业银行承担

着监督各行业资金流动情况的职能，因而会计核算需要服务于这一功能，

也成为了其监督功能实现的基础利。企业会计的核算相对单一就使得企、也

的会计工作有着更高的要求。

4.2核算目的不同

从核算的目的上来看，商业银行的会计核算和企业的会计核算也有着

非常大的区别。从核算的整体目的上来看，商业银行和企业的会计工作都

是为了更好的帮助核算单位自身更好的分析企业的业务情况，但是从具体

的目的上来看，商业银行的业务对整个经济发展都会产生巨大的影响，因

8

贵州大学毕业论文设计第9页

此商业银行往往会更加细化自己的业务，在核算的过程中必须要承担一定

的社会责任以保证整个经济的平稳发展。商业银行在核算的过程中不仅仅

要对自己负责，还要对客户负责，这就是得商业银行的核算结果还需要读

上级部门进行阐述。而上级部门会借助商业银行的会计核算的结果分析当

前经济的发展情况然后指定经济发展的决策。我们看到在宏观经济发展相

对萎靡的情况下，商业策行就会降低自己的利率，让更多的资金流入市场

从而刺激实体经济的发展，相反如果经济发展速度过快，商业银行就会提

升利率让资金更多的金融到商业银行中，而限制经济的发展，防止出现通

货膨胀。从这一角度来看，商业银行的核算目的并不仅仅对于商业银行自

己的发展情况进行阐述，还要对于整个金融市场，甚至国家经济发展负债。

银行根据自身的会计核算目的有表内核算和表外核算，表内科目是用来核

算和监督金融企业资金实际增减变化情况并反映在资产负债表和利润表中

的科目，表外科目是用以记载不涉及金融企业资金实际增减变化的主要会

计事项的科目。例如“抵债资产”“重要空白凭证”、“代保管抵押品”、

“银行承兑汇票”等科目均为表外科目。

而企业会计则不然，企业会计工作的目标非常明确，就是为了更好的

促进企业发展，让企业茯得更多的利润。企业通过会计工作探究自己的资

产负债情况，对于企业的来说，通过会计工作能够让企业及时的了解自己

的发展情况，然后指定下一阶段的跨级工作目标。就目前来看，企业的会

计工作可以从以下三个方面进行阐述：首先是会计工作要注重本期的成本

利润的核算，保证企业对于自身的发展。其次是对于企业的负债情况进行

分析，研究企业如何更好的融资，利用资金。最后是企业要注重对于自身

的发展情况，通过计算相关成本等问题帮助企业制定发展规划等，以便实

现企业更好的发展。

第5章银行会计与企业会计核算的操作内容差异

9

贵州大学毕业论文设计第10页

5.1核算方法差异

从核算方法上来看，商业银行的会计核算工作和企业块钱核算上也存

在一定的差距。商业银行的会计核算要针对银监会的指示，严格的按照相

关行业标准进行核算，以保证自己能够符合银监会的要求的同事保证商业

银行能够更好的了解自身的发展情况以及相关业务的进展情况。商业银行

的核算以控制为主，而企业会计则不然，企业通常会按照《会计准则》（或

者《中小企业会计准则》）进行核算，虽然企业的大小规模不同、所处行

业不同会在核算的方法上小有差别，但是从整体情况来说，企业所采用的

会计模式都是近乎相同的。

一般情况下商业银行通常都会采用基本核算方法或者业务核算手续。

为了更好的分析商业银行的会计模式我们对两者核算方法分别进行了阐

述。基本核算方法就是对商业银行所经营的各项业务进行核算处理的基础,

是对各项业务核算手续的概括；业务核算手续则是基本核算方法在各项业

务核算中的具体运用，是对银行会计对象反映和控制的实现或完成。

而在企业发展的过程中，企业的发展状况各有不同，这就使得企业要建

立更加完善的管理模式，而企业的会计工作的重要意义就在于此，企业从

发展的角度入手，对于企业的会计信息进行审核处理，从一个层面或某些

方面，来防止出现虚假的会计信息或者出现会计信息的错误而给企业造成

的损失。因此企业必须要建立起一个比较健全的内部控制体系，以此来控

制一些会计工作范围内频繁产生的同时相比较容易解决的问题，但是对于

偶尔发生的个别现象，就不可避免的会产生疏忽，遗漏的情况。这就要求企

业必须要进行核算。在当前的企业会计监管中，在《会计法》中对于企业

内部会计核算的相关情况，也作出了明确的规定，并且进行了详细的阐述。

专业的会计机构和会计工作的相关人员对本单位的经济活动实行会计监

管，这体现了在整个会计核算的过程中，会计核算的主体就是本单位。通

10

贵州大学毕业论文设计第II页

过核算相关账簿、账实等资金的流动情况来保证会计工作能够更好的发展,

为企业的发展提供帮助C

5.2科目设置与记账方法差异

从科目的设置以及无账的方法来看，商业银行所采用的会计模式是设

置表内科目的记账方法：商业银行借助复式记账法，采用最为传统的借贷

记账法的模式。而表外科目的记账方法则由于这些业务并不涉及到商业银

行的资产的实际变化，这就是得商业银行对于这类业务并没有特殊的标记。

而且这些业务数量相对较少，这也使得这种业务的记账模式相对简单，商

业银行的表外业务每项经济业务仅记录在一个会计科目内，这种会计模式

相对简单，极大程度上减轻了工作量，商业银行业务开始的时候记录收入,

在业务注销或者冲减时记支出即可这种业务并不像传统的会计模式下必须

实现会计试算平衡。

而企业会计则不然，企业会计更多的按照企业的传统模式，对企业的

掌握进行核算，必要要实现账务的试算平衡才能保证会计工作的准确无差

错。

5.3业务处理差异

商业银行的会计业务处理起来相对简单，业务仅需要进行简单的登记,

就能够满足企业的数据的记录，而在会计审核的过程中所有数据都是以此

为基础，只要能够保证商业银行的原始数据的真实就基本上能够保证会计

工作的有效性。另外商业银行的会计工作还需要对于借款人的信用情况以

及情况等进行审核以降低风险。从某种程度上来看，商业银行的所有会计

工作都是以资产的流动为核心开展的，其目的就是为了银行的资产安全以

及利润情况。

11

贵州大学毕业论文设计第12页

然而企业会计则不同，企业会计不是简单的对眼前的利润进行分析，

而是要通过分析当前的会计数据完成对企业的了解最终达到让企业实现快

速发展的目的。因此对于企业来说，他们的会计对于当前的会计核算仅仅

是基础工作，将这些基础工作进行更深层次的延伸，分析数据背后的意义

并针对这些意义进行改变才是企业会计最为重要的地方。

这些都导致了商业策行和企业会计在开展业务的过程中有着一定的差

异性，无论是对于资产负债的研究还是其他方面都有着极大的不同，这种

不同最终的结果就是两种会计模式会产生两种截然不同的效果。

5.4核算形式差异

上文己经阐述了商业银行的会计核算范围是更为广泛的，在某种程度

上来说，商业银行的会计工作的意义更为宏观，无论是对金融产业还是对

于整个经济发展的影响都导致了商业银行的业务规模必然是非常庞大的，

因此核算数据的准确的难度也相对较大，商业银行的会计工作每天是必须

要出具会计日报的，实现当日发生当日记录。而企业则不然，企业的主要

工作都是经营与管理，其会计工作仅仅是为了更好的负责企业开展业务。

因此企业的会计工作往往都是有固定的日期的，通常情况下企业会根据自

己的业务情况以及企业规模采用半个月，或者月报帐的模式。而商业银行

的会计工作则是利用其独特的会计业务模式，首先是绘制会计单据以及原

始凭证，然后进行对照，每天都要将账务轧平才能保证业务的准确、企业

需要对会计期限内的企业业务逐一登记，然