会计案例分析

会计案例分析

宏达公司是一家大型国有控股企业，2007年5月，公司董事长李洁主持召

开董事会会议，研究进一步加强会计工作问题。根据公司经理的提名，决定增

设1名副经理主管财会工作，现任总会计师配合其工作。

该公司增设主管财会计工作的副经理的做法是否符合法律规定？简要说明

理由。

答案：

案例分析（一）答案

宏达公司增设主管财务会计工作的副经理的做法不符合法律规定。

根据《总会计师条例》的规定，大型企业应设置总会计师，总会计师是单

位行政领导成员，协助单位主要行政领导人工作，直接对单位主要行政领导人

负责。凡设置总会计师的单位，在单位行政领导成员中，不应当再设置与总会

计师职责重叠的行政副职。在本案例中，宏达公司已经设置了总会计师，再增

设1名副经理主管财会工作，由现任总会计师配合其工作，这种做法不符合

《总会计师条例》的规定。

案例分析（二）

蓝翔公司是一家大型国有企业，2007年8月，公司会计科负责收入、费用

账目登记工作的会计王兰提出休产假。因会计科科长出差在外，主管财会工作

的副经理指定出纳员监管王兰的工作，并让出纳员与王兰自行办理会计工作交

接手续。

该公司指定出纳员兼管会计王兰的工作并让出纳员与王兰自行办理会计工

作交接手续是否符合法律规定？分别简要说明理由。

答案：

案例分析（二）答案

1.蓝翔公司指定出纳员兼管会计王兰的工作不符合法律规定。

根据《会计基础工作规范》规定，为了贯彻内部控制，出纳员不得兼任收

入、费用账目等的登记工作。在本案例中，公司会计王兰就是负责收入、费用

账目登记工作，公司指定出纳员兼管会计王兰的工作，违背了《会计基础工作

规范》的规定。

2.蓝翔公司出纳员与会计王兰自行办理会计工作交接手续不符合法律规定。

根据《会计基础工作规范》的规定，在办理会计工作交接手续时，要有专

人负责监交，以保证交接工作的顺利进行。一般会计人员办理工作交接，应由

单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交。在本案例中，出纳员与王兰为

一般会计人员，自行办理会计工作交接手续，没有会计机构负责人、会计主管

人员负责监交，违背了《会计基础工作规范》。

案例分析（三）

2007年9月，森达股份有限公司一供货商多次上门催要逾期货款，经公司

董事长胡建国同意，会计科长让出纳开出一张35万元的转账支票给供货商。供

货商向银行提示付款时，银行以该公司的银行存款余额不足35万元为由予以退

票。

该公司签发35万元转账支票的行为属于何种违法行为？应承担哪些法律责

任？

答案：

案例分析（三）答案

森达公司签发35万元转账支票给供货商的行为属于签发空头支票的行为，

因为森达公司银行存款余额不足35万元。

根据《支付结算办法》规定，企业不得签发空头支票，如果签发了空头支

票应承担法律责任。在本案例中，森达公司签发了空头支票，按规定应该承担

的法律责任有：供应商有权要求森达公司给予支票票面金额2%的赔偿金；中国

人民银行可对森达公司处以支票票面金额5%但不低于1000元的罚款。如果森

达公司该种行为属于屡次发生，银行应当停止其签发支票。

案例分析（四）

恒远公司是一家国有大型制造企、也，2007年12月，公司产品滞销状况仍

无法根本改变，亏损已成定局。公司董事长刘天华指使会计科在会计报表上作

一些“技术处理”，确保“实现”年初定下的盈利50万元的目标。会计科遵照

办理。

该公司董事长刘天华指使会计科在会计报表上做一些“技术处理.”、致使

公司由亏损变为盈利的行为属于何种违法行为？应承担哪些法律责任？

答案：

案例分析（四）答案

1.恒远公司董事长刘天华指使会计科在会计强表上做一些“技术处理”、

致使公司由亏损变为盈利的行为属于授意、指使、强令会计机构、会计人员及

其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告的行为。

2.根据《会计法》的规定，授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他

人员伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告，应承担的法律

责任有：构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处五千元以

上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单

位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。在本案例中，董事长刘天华是国家

工作人员，根据违反法律法规的严重程度，可能追究其刑事责任；也可能处五

千元以上五万元以下的罚款；同时还应当由其所在单位或者有关单位依法给予

降级、撤职、开除的行政处分。

案例分析（五）

天缘公司是一家中型焦炭加工企业，2007年4月，公司财务会计报告经主

管财务会计工作的总会计师、会计科长签名并盖章后报出，公司董事长贾方成

未在财务会计报告上签章。

该公司董事长贾方成是否应当在对外报出的财务会计报告上签名并盖章？

简要说明理由.

答案：

案例分析（五）答案

1.天缘公司董事长贾方成应当在对外报出的财务会计报告上签名并盖章。

2.根据《会计法》的规定，会计报表由单位领导人和会计机构负责人、会

计主管人员签名或者盖章，设置总会计师的单位并由总会计师签名或者盖章。

单位领导人对会计报表的真实性、完整性、合法性负责。在本案例中，公司董

事长贾方成作为单位负责人应当保证本单位财务会计报告真实、完整，应该在

财务会计报告上签章。

案例分析（六）

开开公司因购货向浩洋公司签发了一张汇票，金额记载为35万元，签章为

开开公司公章，出票E期为3月15日。浩洋公司收到汇票后在规定期限内向付

款人银行提示承兑，但银行以票据不符合要求而布绝受理。

根据支付结算法律制度和票据法的有关规定，回答下列问题：

1.该汇票上的出票日期的填写是否符合要求？并说明理由。

2.该汇票上的签章是否符合要求？并说明理由。

3.银行拒绝受理的行为是否合法？

答案：

案例分析（六）答案

1.开开公司签发的汇票出票日期的填写不符合要求。根据支付结算办法的

规定，票据的出票H期必须使用中文大写。本案例中，票据的出票日期写为3

月15日，使用的是小写，所以不符合要求。规范的写法为“零叁月壹拾伍日”。

2.开开公司签发的汇票上的签章不符合要求。根据支付结算办法的规定，

单位在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位的盖章加其法定代

表人或其授权的代理人的签名或盖章。本案例中，汇票上的签章仅仅是开开公

司公章，没有法定代表人的签名或盖章。

3.银行拒绝受理开开公司签发的汇票的行为是合法的。因为本案例中的票

据填写不符合要求，导致票据无效，银行有权不予受理。

案例分析（七）

腾飞公司向飞鹰公司签发了一张15万元的支票，出票日期为2007年5月

1日，飞鹰公司于5月5日背书转让给天缘公司。

1.根据《票据法》的规定，持票人天缘公司并应当在何日前提示付款？

2.如果天缘公司在6月20日提示付款，是否丧失票据权利？

3.如果天缘公司于2007年12月20日才提示付款，是否丧失票据权利与

民事权利？

答案：

案例分析（七）答案

1.根据《票据法》的规定，支票的提示付款期限为自出票日起10日。在

本案例中，该支票的出票日期是2007年5月1E,所以持票人天缘公司并应当

在5月10日前提示付款。

2.如果持票人天缘公司在2007年6月20E提示付款，由于已过提示芍款

期，付款人可以拒绝付款，但天缘公司的票据权利并未丧失。因为，根据《票

据法》的规定，持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月。天缘公司在

6月20日提示付款，并未超过6个月，所以并未丧失票据权利。

3.如果天缘公司于2007年12月20日才提示付款，其票据权利丧失，但

仍然享有民事权利。根据《票据法》的规定，出票人因超过票据权利时效而丧

失票据权利的，仍享有民事权利，可以请求出票人或者承兑人返还其与未支付

的票据金额相当的利益。

案例分析（八）

2007年8月12日，立达有限责任公司的财务科长持有关证明到太原商业

银行并州营业部办理基本存款账户开立手续，并州营业部工作人员审查了其开

户银行的证明文件，并留存了相关的复印件，为其办理了基本存款账户的开户

手续。当天，该财务科长持以上证件和工商银行五一广场支行的贷款合同到五

一广场支行开立了一个一般存款账户。8月13日，该财务科长携带该企业的印

鉴到太原商业银行并州营业部购买了转账支票一本，并当场签发了金额50000

元的转账支票，填写了进帐单。支票和进账单的收款人为在太原商业银行并州

营业部开户的三立公司，太原商业银行并州营业部的工作人员审查完毕后当场

办理了该支票的转账手续。8月14日，太原商业银行并州营业部账户工作人员

携带立达有限责任公司的基本存款账户开户资料向当地人民银行报送，申请核

准。

根据有关规定，分析太原商业银行并州营业部和工商银行五一广场支行的

做法是否符合有关账户的管理规定。

答案:

案例分析（八）答案

1.太原商业银行并州营业部的做法不符合有关账户的管理规定。

《人民币银行结算账户管理办法》规定，存款人开立单位银行结算账户，

自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。在本案例中，

立达有限责任公司2007年8月12日在太原商业银行并州营业部办理开户手续,

次日该银行就为其办理了转账手续，太原商业银行并州营业部工作人员没有严

格执行《人民币银行结算账户管理办法》。

2.工商银行五一广场支行的做法不符合有关账户的管理规定。

工商银行五一广场支行的工作人员在立达有限责任公司没有基本账户登记

证的情况下，就为其办理了开户手续，属于开户审查不严的行为。根据《人民

币银行结算账户管理办法》的规定，开立一般存款账户应向银行出具其开立基

本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和借款合同或其他证明。

本案例中，立达有限责任公司的财务科长8月12日在太原商业银行并州营业部

开立基本存款账户，而太原商业银行并州营业部的工作人员8月14日到当地人

民银行办理核准手续，因此，工商银行五一广场支行为立达有限责任公司开立

•般存款账户时，人民银行尚未核发太原商业银行并州营业部为立达有限责任

公司基本存款账户的登记证。

案例分析（九）

凯盛公司财务科被盗，有关人员在清点财务时发现除现金、财务印章外，

还有7张票据被盗，包括付款方签发的尚未送交银行的现金支票2张，转账支

票3张，未填明“现金”字样的银行汇票和银行本票各1张。上述票据均在法

定提示付款期限内。

根据《票据法》的有关规定，回答下列问题：

1.公司票据被盗后，哪些票据可以挂失止付？并说明理由。

2.公司对票据挂失止付后，还可以采取哪些补救措施？

案例分析（九）答案

1.本案例中，凯盛公司票据被盗后可以挂失止付的票据包括：付款方签发

的尚未送交银行现金支票2张，转账支票3张。

根据《票据法》的规定，只有确定付款人或代理人的票据丧失时，才可以

进行挂失止付，具体包括商业汇票、支票、填明“现金”字样的银行汇票和银

行本票四种。所以，被盗的未填明“现金”字样的1张银行汇票和1张银行本

票是不可以挂失止付的。

2.挂失止付并不是票据丧失后采取的必经措施，而只是一种暂时的预防措

施，最终要通过申请公示催告或提起普通诉讼。所以，本案例中，凯盛公司对

票据挂失止付后，可以采取的补救措施还有公示催告和普通诉讼。

案例分析（十）

华为有限责任公司是一家中外合资经营企业，2007年2月12日，公司接

到市财政局通知，市财政局要来公司检查会计工作情况。公司董事长兼总经理

罗祥认为，公司作为中外合资经营企.业，不应受《会计法》的约束，财政部门

无权来检查。

公司董事长兼总经理罗祥认为合资经营企业不受《会计法》约束的观点是

否正确，为什么？

答案：

案例分析（十）答案

公司董事长兼总经理罗祥认为合资经营企业不受《会计法》约束的观点是

不正确的。

根据我国《会计法》的规定，各单位必须依照法律和国家有关规定接受财

政、审计、税务机关的监督，如实提供会计凭证、会计账簿、会计报表和其他

会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报，当然包括中外合资经营企业。

县级以上人民政府财政部门为各单位工作的监杼检查部门，对各单位会计工作

行使监督权。所以，本案例华为有限责任公司无双拒绝财政部门对其会计工作

的监督检查。

2007年4月8日，士达股份有限公司会计科一名档案管理人员生病，临时

交接工作，公司董事长钱昌盛委托单位出纳员李青临时保管会计档案。

该公司由出纳员临时保管会计档案的做法是否符合法律规定？为什么？

答案：

案例分析（十一）答案

士达股份有限公司由出纳员临时保管会计档案的做法不符合会计法律制度

规定。

根据《会计基础工作规范》和有关制度规定，会计工作岗位可以一人一岗、

一人多岗或者一岗多人。但为了贯彻内部控制，出纳人员不得兼管稽核、会计

档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。在本案例中，出纳员恰恰

保管了会计档案，违背了《会计基础工作规范》的规定。

案例分析（十二）

2007年5月16日，宏达公司从外地购买一批原材料，收到发票后，与实

际支付款项进行核对时发现发票金额错误，经办人员在原始凭证上进行更改，

并加盖了自己的印章，作为报销凭证。

该公司经办人员更改原始凭证金额的做法是否符合法律规定？为什么？

答案：

案例分析（十二）答案

宏达公司经办人员更改原始凭证金额的做法不符合法律规定。

根据《会计基础工作规范》规定，原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭

证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。

但如果原始凭证金额填写错误，不得在原始凭证上进行更正，必须由原开具单

位重新开具，并将原错误凭证加盖“作废”戳记同存根一起保存。在本案例中,

从销货方取得的发票金额有错误，经办人员不得在发票上更改，应退回销货方

重新开具。

案例分析（十三）

建飞公司是一家小型企业，2007年6月7日会计科科长退休，公司决定任

命自参加工作以来就一直从事后勤工作的后勤科副科长王亮为会计科科长。

该公司王亮担任会计科科长是否符合法律规定？为什么？

答案：

案例分析（十三）答案

建飞公司任命后勤科副科长王亮担任会计科科长不符合会计法律制度规定。

根据我国《会计法》的规定，对于大中型企业、经济业务较复杂的企业，

会计机构负责人应具备会计师资格；而对于小型企业，取得会计从'也资格证书，

有三年以上会计工作经验，熟悉会计业务的人就可以担任会计机构负责人。本

窠例中，建飞公司是一家小型企业，王亮自参加工作以来一直从事后勤工作，

不可能具备从事会计工作三年以上工作经历，所以，不符合会计机构负责人的

任职资格，不能担任会计科科长

案例分析（十四）

2007年7月30日，康达食品公司有一批保管期满的会计档案，按规定需

要进行销毁。公司档案管理部门编制了会计档案销毁清册，档案管理部门的负

责人在会计档案销毁清册上签了字，并于当天销毁。

该公司销毁会计档案的做法是否符合法律规定？为什么？

答案：

案例分析（十四）答案

康达食品公司档案部门销毁会计档案的做法不符合会计法律规定。

根据我国《会计档案管理办法》的规定，会计档案期满需要销毁的，要由

本单位档案部门提出意见，会同会计部门共同进行审查和鉴定，并在此基础上编

制会计档案销毁清册，单位负责人对所要销毁的会计档案进行复核后在会计档

案销毁清册上签字。销毁会计档案时，应当由单位的档案部门和会计部门共同

派人监销；会计档案销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并

及时将监销情况报告本单位负责人。在本案例中，康达食品公司对一批保管期

满的会计档案进行销毁时，仅档案管理部门编制了会计档案销毁清册，档案管

理部门的负责人在会计档案销毁清册上签了字，并没有汇同本公司的会计部门

进行，而且本公司的负责人也没有签字，销毁时也没有监销人员在场，这些都

不符合《会计档案管理办法》的规定。

案例分析（十五）

2007年10月9日，山西省铁合金公司人事部门从湖北省聘请了一名具有

高级会计师资格的会计人员。该高级会计师持有湖北省的会计从业资格证书，

其相关的会计从业资格业务档案资料仍保存在湖北省的原单位所在地财政部门。

该公司招聘的高级会计师是否需要办理会计从业资格调转手续？如需办理，

应怎样处理？

答案：

案例分析（十五）答案

山西省铁合金公司招聘的高级会计师需要办理会计从业资格调转手续。

根据《会计从业资格管理办法》规定，从事会计工作的人员因调任等原因

离开原工作单位且到其他地区继续从事会计工作的，应当填写调转的登记表，

持会计从业资格证书，及时向原注册登记的会计从业资格管理机构办理调出手

续，并于办理调出手续后的90日内，持会计从业资格证书、调转登记表和调入

单位开具的从事会计工作证明，到新工作单位所在地区的会计从业资格管理机

构重新办理注册登记手续。在本案例中，山西省铁合金公司从湖北省聘请的高

级会计师持有湖北省的会计从业资格证书，按照《会计从业资格管理办法》的

规定，其相关的会计从业资格业务档案资料应从原单位所在地财政部门调出，

并到山西省铁合金公司所在地的会计从业资格管理机构重新办理注册登记手续。

案例分析（十六）

2007年11月3日，上市公司海峰地板厂董事会研究决定，公司以后对外

报送的财务会计报告由会计科吴科长签字、盖章后报出。

该公司董事会做出的关于对外报送财务会计很告的决定是否符合法律规

定？为什么？

答案：

案例分析（十六）答案

海峰地板1董事会作出关于对外报送财务会计报告的决定不符合会计法律

制度规定。

根据《会计法》的规定，企业对外报出的财务会计报告应当由企业负责人

和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章。设置总会计师的企业,

还应当由总会计师签名并盖章。在本案例中，董事会决定对外报送的财务会计

报告仅由会计科吴科长签字、盖章后即报出，很明显不符合《会计法》的规定。

案例分析（十七）

2007年10月8日，泰达公司收到一张应由泰达公司与平安公司共同负担

费用支出的原始凭证，泰达公司会计人员张平以该原始凭证及应承担的费用进

行账务处理，并保存该原始凭证；同时应平安公司要求将该凭证复制件提供给

平安公司作账务处理。年终，泰达公司拟销毁一批保管期满的会计档案，其中

有一张未结清债权债务的原始凭证，会计人员李方辉认为只要保管期满的会计

档案就可以销毁。

要求：根据我国会计法制制度的规定，回答下列问题：

1.会计人员张平将原始凭证复制件提供给平安公司用于账务处理的做法是

否正确？简要说明理由。

2.会计人员李方辉的观点是否正确？简要说明理由。

答案：

案例分析（十七）答案

1.泰达公司会计人员张平应平安公司要求将原始凭证复制件提供给平安公

司作账务处理的做法不正确。根据《会计基础工作规范》的规定，一张原始凭

证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单

位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位，而不是提供复制件。

2.泰达公司年终当销毁一批保管期满的会计档案，其中有一张未结清愦权

债务的原始凭证，会计人员李方辉认为只要保管期满的会计档案就可以销毁的

观点不正确。根据《会计基础工作规范》的规定，保管期满但未结清的债权债

务原始凭证，不得销毁。

案例分析（十八）

2007年5月，太原市财政局派出检查组对市属某企业的会计工作进行检查。

检查中了解到以下情况：

1.2006年6月，新厂长贾明达上任后，在未报主管单位同意的情况下决

定将原会计科科长赵凯调到计划科任科长，提拔会计董卓任科长，并将厂长战

友的女儿李然调入该厂会计科任出纳，兼管会计档案保管工作。李然没有会计

证。

2.2006年7月，会计王胜利申请调离该厂，厂人事部门在其没有办清会

计工作交接手续的情况下，即为其办理了调动手续。

上述情况中哪些行为不符合国家规定，并说明理由。

答案：

案例分析（十八）答案

在本案例中，有三种情况不符合国家规定。

1.本企业新厂长贾明达上任后，在未报主管单位同意的情况下决定将原会

计科科长赵凯调到计划科任科长，提拔会计董卓任会计科长的行为不符合规定。

因为，根据《会计法》规定，对国有企业会计机陶负责人、会计主管人员的任

免，应当经过主管单位的同意。

2.本企业新厂长贾明达上任后，将其战友的女儿李然调入该厂会计科任出

纳，兼管会计档案保管工作的行为不符合规定。因为，第一，《会计基础工作

规范》规定，未取得会计证的人员，不得从事会计工作；第二，《会计法》规

定，出纳人员不得监管稽核、会计档案保管等工作。

3.本企业会计王胜利申请调离该厂，厂人事部门在王胜利没有办清会计工

作交接手续即办理调动手续的行为不符合规定。因为根据《会计基础工作规范》

的规定，会计人员工作调动或者因故离职，必须办理会计工作交接手续，没有

办清交接手续，不得调动或者离职。

案例分析（十九）

2007年9月，一国有企业从现金收入中直接支取6万元用于职工福利。会

计科长黄涛称当时曾口头向厂长反映这样做不妥，但厂长要求其办理。

上述做法是否符合国家规定，并说明理由。

答案：

案例分析（十九）答案

1.该企业从现金收入中直接支取6万元用于职工福利的行为不符合规定。

根据《现金管理暂行条例》规定，各银行开户单位支付现金，可以从本单位库

存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付

（即坐支）。

2.本企业会计科长黄涛仅以口头方式向厂长反映坐支行为，而对坐支行为

未予制止和纠正，不符合法律规定。根据《会计法》规定，会计机构、会计人

员对认为是违法的收支应当制止和纠正，制止、纠正无效的，应当向单位领导

人提出书面意见，要求处理。

案例分析（二十）

2007年3月，西安市财政部门对市属单位2006年的会计信息质量进行检

查，其中环球制板厂2006年存在以下情况：

1.2006年2月以夹的现金日记账和银行存款日记账是用圆珠笔书写的

2.有些账簿未按页次顺序连续登记，有跳行、隔页现象。

上述情况是否符合国家规定，并说明理由。

答案：

案例分析（二十）答案

1.环球制板厂2006年2月以来的现金日记账和银行存款日记账用圆珠笔

书写不符合规定。根据《会计基础工作规范》的规定，登记账簿要用蓝黑墨水

或者碳素墨水巾写，不得用圆珠笔或者铅笔书写。

2.环球制板厂2006年有些账簿未按页次顺序连续登记，有跳行、隔页现

象不符合规定。根据《会计基础工作规范》的规定，各种账簿要按页次顺序连

续登记，不得跳行、隔页。

案例分析（二十一）

飞腾公司是一家大型国有企业，2007年1月该企业新领导班子上任后，做

出了精简内设机构等决定，将会计科撤并到企业管理办公室（以下简称“企管

办”），同时任命企管办主任任小丽兼任会计主管人员。会计科撤并到企管办

后，会计工作分工如下：原会计科会计继续担任会计；原企管办工作人员、任

小丽的女儿担任出纳工作。

企管办主任任小丽自参加工作后一直从事文秘工作，为了使任小丽尽快胜

任会计主管人员岗位，企业同意任小丽半脱产参加会计培训班，并参加2006年

会计从业资格考试。

上述情况是否符合国家规定，并说明理由。

答案：

案例分析（二十一）答案

1.飞腾公司撤并会计机构有违法之处。根据《会计法》的规定，各单位应

当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指

定会计主管人员。一个单位是否单独设置会计机均，往往取决于以下原因：一

是单位规模的大小；二是经济业务和财务收支的繁简；三是经营管理的要求。

所以，作为大型国有企业，应单独设置会计机构。

2.任命任小丽为会”主管人员有违法之处。根据《会”法》的规定，担任

单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应

当具备会计师以上专业技术资格或者从事会计工作三年以上经历。任某不具备

法定资格，即无会计师专业技术职务资格，以往从事的又是文秘工作，不能做

会计主管人员。

3.任小丽的女儿担任出纳工作，也是违法的。依据《会计基础工作规范》

的要求，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度，其

中会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机肉中担任出纳工作。因此，任

小丽作为会计主管人员，其女儿不能在本单位任出纳工作。

案例分析（二十二）

晋发公司是一家大型国有企业，2007年5月该企业新领导班子上任后，对

会计机构做了调整，原来会计科长调离，由一位具备资格的人员吴娜接任，原

会计科科长与吴娜办理会计工作交接手续，人事科长进行监交。

上述情况是否符合国家规定，并说明理由。

答案：

案例分析（二十二）答案

晋发公司在办理会计工作交接中有违法之处。根据《会计法》规定，会计

机构负责人、会计主管人员办理交接手续时，由单位领导人负责监交。而该企

业则是由人事科长进行监交，不符合法律规定。

案例分析（二十三）

一上市公司，主要从事家电的生产和销售。2007年12月31日，其应收账

款为700万元。其中：应收甲公司500万元，应收乙公司200万元。

本上市公司是甲公司的母公司，该笔应收账款账龄为1年，有确切资料表

明甲公司财务状况严重恶化，不能按期支付款项，并且没有证据表明甲公司计

划对该款项进行债务重组。本公司与乙公司不存在关联关系，该笔应收款账龄

为6个月，且乙公司财务状况良好。

判断本公司应收款是否发生了减值？为什么？

答案：

案例分析（二十三）答案

在本案例中有确切证据表明甲公司财务状况恶化，不能按期支付款项，并

没有计划进行债务重组。因此，应收甲公司的款项发生了减值；应收乙公司款

项因期限短且乙公司财务状况良好，因此没有减值。

案例分析（二十四）

梦竹公司2007年5月10H,与一生物科技有限公司万绿公司签订合同，

为万绿公司定制办公软件一套，合同总价款为25万元，合同规定：合同价款在

办公软件运行2个月后，万绿公司满意便向梦竹公司一次支付全部合同价款。

11月6日，为万绿公司定制的软件开发成功，并交付万绿公司安装试运行。12

月31日，软件尚处于试运行阶段，梦竹公司尚未受到万绿公司支付的合同价款。

梦竹公司上述业务的劳务收入能否确认，并说明理由。

答案：

案例分析（二十四）答案

梦竹公司不应确认定制软件收入。定制软件收入应在期末根据开发的完工

程度确认收入。本案例期末即12月31日软件尚处于试运行阶段，与所有权相

联的风险和报酬尚未转移，因此，不应确认收入。

案例分析（二十五）

2007年8月16日，浩天公司接受天星企业的产品安装业务，安装期为两

个月，合同总收入为200万元。浩天公司按期安装完毕并交付天星企业验收合

格，但由于天星企业经营状况恶化，资金周转困难，无法支付货款，12月31

日浩天公司对未来是否能够收到天星企业的货款无法做出合理判断。

浩天公司上述业务的劳务收入能否确认，并说明理由。

答案：

案例分析（二十五）答案

浩天公司对天星企业的产品安装业务不应确认劳务收入。因为，2007年12

月31日浩天公司对未来是否能够收到天星企业的货款无法做出合理判断，与该

产品安装劳务相关的经济利益的流入存在不确定性，因此，不能确认收入。

案例分析（二十六）

2007年7月16日，厦门化工有限责任公司业务员黎志强持发票报销，其提供

的原始凭证如下：

要求审核该原始凭证的正确性。

答案:

案例分析（二十六）答案

厦门化工有限责任公司业务员黎志强办理报销的发票不是真实发票，因为

发票上的盖章是实习专用，而餐饮发票应由税务局监制，应有税务局的专门的

监制印章。

案例分析（二十七）

南方股份公司2007年5月20日二车间领用维修设备材料，其记账凭证如下。

审核该记账凭证，如果有错请编制正确的记账凭证。

转联一凭证叵字第20回

2007年5月20日

的

单

先

1

张

答案：

案例分析（二十七）答案

记账凭证的明细账户记录有误，正确凭证如下:

转蛛凭证

附字第20

2007年5月20日

明

・

«

1

张

会计主管:研：出第•复核:1＞：张良

案例分析（二十八）

2007年2月18日，兴宇厂采购员李四出差回厂报销差旅费，按该厂财务制度

规定，公差住勤标准为每人每日40.00元，伙食补助标准为省内每人每日8.00

元，省外为每人每日16.00元，交通费每人每日5.00元，审核相关的差旅费报销

单

差旅费报销单

部门：供$蝌2007年2月15日

出差人李四职务采购员出差事系购

由

出差补

出发到达交通费耳他费用

贴

单

交通工具据

天金

月日时地点月时地点单据金额项目张金领

B数额

数

2510度门2512北京火车22218耳格费用6480

2616北京2712大连火车2280232市内车费20180

21114大连2!213度门33069144菲卧播补贴

邮电费460

公文

合计办公用品

608184包1600

预借旅费：300000

报梢总额人民而《大写）叁仟宣佰宣拾冢元骞角零分¥扑领金额：11200

¥：/

主者：审核：会计：报领人：

答案:

案例分析（二十八）答案

按照兴宇厂财务制度规定，样品不能放在差旅费中报销，但本案例中办公

用品放在了差旅费中，违背了财务制度的规定；而且差旅费报销单中出差天数

的计算有错误。

案例分析（二十九）

2007年2月11日，厦门化工有限公司办公室张俊购买办公用品到财务科报销。

其提供的原始凭证如下：

厦门市华联商厦销售发票

No200715

客户单位度门化工有限公司2007年2月10日

金领

数量单价

—商——万十B十兀角分

101515000

120896000

（一）

\词专用“

¥111000

人民而庆与垣修名金拾元整

¥111000

单位（盖章）：收款：俟林万票王真1

答案:

案例分析（二十九）答案

厦门化工有限公司办公室张俊购买办公用品到财务科报销，不仅要有购货

方开出的发票，还应该有购入的办公用品的入库单，即企业购入的办公用品应

先办理入库手续，然后再报销。

案例分析（三十）

2007年2月5日，厦门化工有限公司采购员李兴准备4月5日出公差，预借差

旅费1500元,其填写的借款借据如下：

江西化工厂借据

2007年2月5日第13号

借款单位李兴借款事由联系业务

人民而伏写）宣仟伍佰函零角零分

领导:豚财务负费人借款单位负费人借款人

杨兴王立李平

分析该借据有无错误。

答案:

案例分析（三十）答案

在本案例中，李兴准备4月5日出公差，2月5日就预借款，其借款提前

时间太长，而且借款单位的名称和借款人的姓名填列错误。

案例分析（三十一）

大华公司是一家生产碳纤维的上市企业，该公司2007年12月1日有关资

产状况如下：

1.应收账款一一A公司：账面余额20万元，已提坏帐准备2万元，年底

大华公司得知，A公司由于意外火灾导致资产严直损失，以至于企业不得不停

产，预计未来无法偿还该全部债权。

2.库存商品一一M：账面余额为10万元，已提取跌价准备5000元，该商

品市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望，大华公司估计该商品的

可变现净值为2万元。

分析该公司是否需要提取坏帐准备、跌价准备？如需计提，还应提取的金

额是多少，并说明理由。

答案：

案例分析（三十一）答案

1.大华公司应对A公司欠款全额计提坏帐准备，由于已提取2万兀，因此,

应补提18万元。

2.库存商品一一M只是市价下跌，价值减少，但仍有一定的使用价值和转

让价值,不能全额计提跌价准备。应计提的跌价准备为7.5（10-0.5-2）万元。

案例分析（三十二）

南方股份公司2007年5月20日收到出借包装物押金。其记账凭证和原始凭证

如下。审核该记账凭证，如果有错请编制正确的记账凭证。

1t

心见一-「女三9…号

N.00049002

2007年5月20日

今收到史］竺整皂________________________________________________________

交来：I

金额（大写）零拾零万零仟伍佰雹拾零元零角零分务

V收款

至5008厂现金厂支*「信用卡M般位（番立）

核戊xxx会计xn记身inot出纳na经手人m

答

案:

案例分析（三十二）答案

本案例中，记账凭证科目填写错误。正确凭证如下:

收款凭证

现收字号9号

借方网目：父存瑰金_________2007年5月20日

对方科目通金F

淌要限V

总・科目明第H目»千十♦白十*

收到出借包装物押金X地理付款J5门光华公司贷5000Jr

/

/r

/r

/

/r

/r

/r

/

合讨¥50003r

会计主管：记麻：出飨：复移：*1攀：张良交效人：

案例分析（三十三）

南方股份公司2007年5月20日从银行提取现金，以备零星开支。其记账凭证

和原始凭证如下。审核该记账凭证，如果有错请编制正确的记账凭证。

何以元ut

中国银行9）

现金支票存根

56891001

陌加信息

出票日期2007年5月20日

收款人厦门南方股份有源一

金额*I0QQ.0。_______

用途备用金一

单位主管会计答案:

案例分析（三十三）答案

木案例中记账凭证科目填写错误。正确凭证如下:

付秋凭证

：蟀付字号9用

贤力取目：悔行存后2007珏SR20日

tew：出M：：未赛受默人：

例分析（三十四）

南方股份公司2007年5月20日偿还上月购料款，其记账凭证和原始凭证如下。

审核该记账凭证，如果有错请编制正确的记账凭证。

付款凭证［赢一项……号

贷方科目：银行存联2007年5月20日

对方科目借金祺

»要或V

总舞科目明然科目贷千3一万-iet为£

偿还上月购日联应付陈致厦门光华公司信3867500r

r

r

r

r

r

合计¥3867500r

3肱•如他••丞，A«

丁比EHng匚凭证（13隼，

委抵日明2007年5月20日

±除便门面方股除有即公司收|金金厦门光华公司

/c

it赛号38623193863541

人手上，

t出地点运法wmn市得归人地点温建审mnrB/a

HCiU行名称中03底行港星支行汇入行名点中A3悚行昌明天行

化.千百十万千百十元分

Z含鹭叁万院仔捌佰柒话伍元整*

就V3687500

支付交典|

照加市・及用世；

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答案:

案