会计专业技术资格中级会计实务（金融工具）模拟试卷1

会计专业技术资格中级会计实务（金融

工具）模拟试卷第1套

一、单项选择题（本题共9题，每题1.0分，共9分0）

1、按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，购买以摊余成本

计量的金融资产，支付的交易费用应该计入的会计科目是（）。

A、债权投资

B、管理费用

C、财务费用

D、投资收益

标准答案：A

知识点解析：暂无解析

2、2018年年初，甲公司购买了一项公司债券，剩余年限5年，根据其管理该债券

的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为摊余成本计量的金融资

产，实际支付价款1200万元，另支付交易费用10万元，每年按票面利率3%收取

利息，该债券的面值为1500万元。不考虑其他因素，该项债权投资的入账金额为

（）万元。

A、1200

B、1210

C、I500

D、1600

标准答案：B

知识点解析：债权投资的入账金额=1200+10=1210（万元）。

3、下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是（）。

A、取得以摊余成本计量的金融资产时发生的交易费用

B、取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时发生的交易费用

C、取得以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时发生的交易费用

D、发行长期债券发生的交易费用

标准答案：B

知识点解析：选项B,相关交易费用应冲减投资收益；选项A、C、D,涉及的相

关交易费用均计入相关资产或负债的初始入账价值。

4、甲公司2018年度购入丙上市公司的股票，实际支付价款8000万元，另发生相

关交易费用30万元；取得丙公司2%股权后，对丙公司的财务和经营政策无控

制、共同控制或重大影响，甲公司将其指定为非交易性权益工具投资，年末公允价

值为8500万元。甲公司会计处理的表述中，不正确的是（）。

A、购入丙公司的股权应通过“其他权益工具投资”科目核算

B、初始入账价值为8030万元

C、年末账面价值为8500万元

D、2018年确认的其他综合收益为500万元

标准答案：D

知识点解析：2018年确认的其他综合收益=8500-8030=470（万元）。

5、甲公司于2U18年1月1日购入某公司于当日发行的5年期、一次还本、分期付

息的公司债券，次年1月3日支付利息，票面年利率为5%,面值总额为3000万

元，实际支付价款为3130万元，另支付交易费用2.27万元，实际利率为4%。

甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类

为以摊余成本计量的金融资产。下列关于甲公司会计处理的表述中，不正确的是

（）。

A、该金融资产应通过“债权投资”科目核算

B、2018年年末该金融资产账面余额3107.56万元

C、2019年该金融资产确认利息收入124.30万元

D、2019年年末该金融资产账面余额3158.96万元

标准答案：D

知识点解析:选项B,2018年确认利息收入=（3130+2.27）x4%=125.29（万

元），2018年年末账面余额=3132.27-（3000x5%-125.29）=3107.56（万

元）；选项C,2019年确认利息收入=3107.56x4%=124.30（万元）;选项D,

2019年年末账面余额=3107.56-（3000x5%—124.30）=3081.86（万元）。因

此，选项D不正确。

6、2018年6月2日，甲公司自二级市场购入乙公司股票1000万股，支付价款12

000万元，另支付佣金等费用24万元°甲公司将购入的卜述乙公司股票指定为以

公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。2018年12月

31H,乙公司股票的市价为每股15元。2019年8月20日，甲公司以每股16.5

元的价格将所持有乙公司股票全部出售，另支付佣金等手续费用49.5万元。不考

虑其他因素影响，甲公司出售乙公司股票应确认的留存收益是（）万元。

A、4426.5

B、1450.5

C、4476

D、4500

标准答案：A

知识点解析：甲公司出售乙公司股票应确认的留存收益=实际收到对价（1

000x16.5-49.5）—初始投资成本（12000+24）=4426.5（万元）。

7、下列金融工具的重分类的表述中不正确的是（）。

A、企业改变其管理金融资产的业务模式时，应当按照规定对所有受影响的相关金

融资产进行重分类

B、企业对所有金融负债均不得进行重分类

C、金融资产（即非衍生债权资产）可以在以摊余成本计量、以公允价值计量且其变

动计入其他综合收益和以公允价值计量且其变动计入当期损益之间进行重分类

D、金融资产（即非衍生权益资产）可以在以公允价值计量且其变动计入其他综合收

益和以公允价值计量且其变动计入当期损益之间进行重分类

标准答案：D

知识点解析：金融资产进行重分类只允许在非衍生债权资产之间进行，权益工具投

资不得重分类。

8、2019年4月，乙公司出于提高资金流动性考虑，于4月1口对外出售以摊余成

本计量的金融资产的10%，收到价款120万元（公允价值）。出售时该项金融资产的

账面价值为1100万元（其中成本为1000万元，利息调整为100万元），公允价值

为1200万元。对于该项金融资产的剩余部分，乙公司将在未来期间根据市场行情

择机出售。下列关于乙公司于重分类日的会计处理表述中，不正确的是（）。

A、处置该项投资时应确认的利息收入为10万元

B、乙公司应将剩余部分重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资

产

C、重分类时借记“其他债权投资”科目的金额为1080万元

D、重分类时贷记”其他综合收益”科目的金额为90万元

标准答案：B

知识点解析：选项A,处置该项金融资产应确认的利息收入=120—1100x10%=

10（万元），选项A正确。选项B,该项金融资产剩余部分的合同现金流量为本金和

利息，企业管理该项金融货产的业务模式有出售动机，因此应将其划分为以公允价

值计量且其变动计入其池综合收益的金融资产，选项B不正确。选项C,重分类

时以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的入账价值=1200x90%

=1080（万元），选项C正确。选项D,重分类时以摊余成本计量的金融资产的账

面价值=1100x90%=990（万元）；重分类时确认其他综合收益=1080—990=

90（万元），选项D正确。借：其他债权投资（1200x90%）1080贷：债权投资（1

100x90%）990其他综合收益90

9、下列关于金融资产重分类日表述不正确的是（）。

A、甲上市公司决定于2018年3月15日改变其管理某金融资产的.业务模式，则重

分类日为2018年3月31日

B、乙上市公司决定于2018年10月26H改变其管理某金融资产的业务模式，则

重分类日为2019年1月1日

C、丙上市公司决定于2018年5月8日改变其管理某金融资产的业务模式，则重

分类日为2018年7月1日

D、丁上市公司决定于2018年8月16日改变其管理某金融资产的业务模式，则重

分类日为2018年10月1日

标准答案：A

为4%,与实际年利率相同，利息于每年12月31日支付，A公司拟一直持有该项

金融资产，赚取利息收益，到期收回本金。12月31日该债券市场价格为1002万

元。(2)1月1日。购入C公司当日按面值发行的三年期一般公司债券，购买价款为

2000万元，该债券票面年利率为5%,与实际年利率相同，利息于每年12月31

日支付，A公司进行该项债券投资的主要目标是赚取利息收益，但不排除在未来期

间将其出售以获利。12月31日该债券市场价格为2100万元。(3)2月1日，购入

D公司发行的认股权证500万份，成本500万元，每份认股权证可于两年后按每股

6元的价格认购D公司增发的1股普通股。12月31口，该认股权证的市场价格为

每份1.1元。(4)9月1日，取得E上市公司500万股股票，成本为2500万元，对

E上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。该股份自当月起限售期为3年，A

公司购入该项股权投资并不以交易为目的；该股份于12月31口的市场价格为2

400万元。下列各项关于A公司对持有的各项投资进行会计处理的表述中，不正确

的有()。

标准答案：A,D

知识点解析：选项A,对B公司的债权投资确认为以摊余成本计量的金融资产，

年末确认利息收入40万元(1000x4%),并应按照摊余成本1000万元计量；选项

B,对C公司的债权投资应确认为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金

融资产，年末确认利息收入100万元(2000x5%),确认计入其他综合收益的公允价

值变动100万元(2100—2000)并按公允价值2100万元计量；选项C,对D公司的

认股权证应确认为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，年末确认公

允价值变动收益50万元(500x1.1—500)并按公允价值550万元计量；选项D,对

E公司的股权投资应指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资

产，年末确认其他综合收益-100万元(2400—2500)并按公允价值2400万元计

量。

15、下列金融工具的重分类的表述中正确的是()。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：暂无解析

16、以摊余成本计量的金融资产发生的事项中，会导致其摊余成本发生增减变动的

有()。

标准答案：A,B,D

知识点解析：选项C,应借记“应收利息二不会影响以摊余成本计量的金融资产的

摊余成本(账面价值)。

三、判断题(本题共4题，每题上。分，共4分。)

17、对于权益工具投资，如果归类为金融资产，则可以分类为交易性金融资产或其

他权益工具投资。()

A、正确

B、错误

标准答案：A

知识点解析：暂无解析

18、企业在持有交易性金融资产期间取得的利息或现金股利，应当冲减该金融资产

的账面价值。()

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：企业在持有交易性金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为

投资收益。

19、债权投资在持有期间应当按照实际利率法确认利息收入，其在各期的实际利率

应当分别按照各期期初市场利率计算确定。()

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：实际利率应当在取得债权投资时确定，在随后期间一般保持不变.

20、处置其他权益工具没资时，应按取得的价款与该金融资产账面价值之间的差

额，确认为投资收益；原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额也应转入投资

收益。()

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：处置其他权益工具投资时，应按取得的价款与该金融资产账面价值之

间的差额，确认为留存收益；原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额也应转

入留存收益。

四、计算分析题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)

21、甲公司系上市公司，按季对外提供财务报表。2018年与金融资产相关的资料

如下：(1)甲公司2018年4月6日购买B公司发行的股票500万股，每股成交价为

5.4元，包含已宣告但尚未发放的股利，其中，每股派0.3元现金股利，每10

股派2股股票股利；另付交易费用2万元。甲公司将其作为交易性金融资产核算。

(2)2018年4月15日收到发放的股利，每股派0.3元现金股利和每10股派2股股

票股利。(3)2018年12月10日甲公司出售股票300万股，每股成交价为5.8元，

另支付相关税费1.2万元。(4)2018年12月31日该股票每股市价为5元。

(5)2019年7月26日出售股票200万股，每股成交价为4.8元，另支付相关税费

1.8万元。(6)2019年12月31日该股票每股市价为4.2元。要求：按上述资料

编制甲公司相关的会计分录。(答案中的金额单位以万元表示)

标准答案：(1)2018年4月6日：借：交易性金融资产——成本［500x(5.4—

0.3)|2550应收股利(500x0.3)150投资收益2贷：银行存款2702(2)2018年4月

15H：借：银行存款150贷：应收股利(500x0.3)150对于股票股利应于除权日

在备查账簿中登记，不需要作会计处理。分配股票股利后，持有的股票股数为=

500+500/10x2=600(万股)。(3)2018年12月10日：借：银行存款(300x5.8-

1.2)1738.8贷:交易性金融资产——成本(2550/600x300)1275投资收益

463.8(4)2018年12月31日：借：交易性金融资产——公允价值变动(300x5—1

275)225贷：公允价值变动损益225(5)2019年7月26日：借：银行存款

(200x4.8-1.8)958.2投资收益41.8贷：交易性金融资产—成本［(2550—1

275)x2/3］850——公允价值变动(225x2/3)150(6)2019年12月31日：借：公允

价值变动损益(100x5—100x4.2)80贷：交易性金融资产——公允价值变动80

知识点解析：暂无解析

22、A公司为集团公司，其子公司(甲公司、乙公司、丙公司、丁公司、戊公司、

己公司)2019年1月1日因变更了债券管理的业务模式，对一系列债务工具的金融

资产进行重分类。假设不考虑该债券的利息收入。资料如下：(1)2018年1月6

日，甲公司以银行存款1000万元购入一项债务工具投资组合，面值总额为1000

万元，分类为以摊余成本计量的金融资产。2018年12月31日，由于市场利率变

动，该债务工具的信用风险自初始确认后已经显著增加，按照预期信用损失计量损

失准备的金额为90万元。2018年年末，甲公司变更了其管理债券投资组合的业务

模式，其变更符合重分类的要求，2019年1月1日将该债券从以摊余成本计量重

分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。重分类H该债券组合的

公允价值为1100万元。(2)2018年2月1日，乙公司以银行存款2000万元购入一

项债券投资组合，面值总额为2000万元，分类为以摊余成本计量的金融资产。

2018年12月31日，由于市场利率变动，该债务工具的信用风险自初始确认后已

经显著增加，按照预期信用损失计量损失准备的金额为190万元。2018年年末，

乙公司变更了其管理债券投资组合的业务模式，其变更符合重分类的要求，2019

年1月1H将该债券从以摊余成本计量重分类为以公允价值计量且其变动计入其他

综合收益的金融资产。重分类日该债券组合的公允价值为1900万元。(3)2018年

3月1日，丙公司以银行存款3000万元购入一项债券投资组合，面值总额为3000

万元，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2018年12

月31日，由于市场利率变动，债务工具公允价值下跌至2900万元，信用风险自

初始确认后已经显著增加，按照预期信用损失计量损失准备的金额为290万元。

2018年年末，丙公司变更了其管理债券投资组合的业务模式，其变更符合重分类

的要求，2019年I月1日将公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

重分类为以摊余成本计量的金融资产。重分类日该债券组合的公允价值为2900万

元。(4)2018年4月1日，丁公司以银行存款4000万元购入一项债券投资组合，

面值总额为4000万元，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融

资产。2018年12月31日，由于市场利率变动，债务工具公允价值下跌至3900万

元，信用风险自初始确认后已经显著增加，按照预期信用损失计量损失准备的金额

为390万元。2018年年末，丁公司变更了其管理债券投资组合的业务模式，其变

更符合重分类的要求，2019年1月1日将公允价值计量且其变动计入其他综合收

益的金融资产，重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。重分

类日该债券组合的公允价值为3900万元。（5）2018年5月1日，戊公司以银行存

款5000万元购入一项债券投资组合，面值总额为5000万元，分类为以公允价值

计量且其变动计入当期?员益的金融资产。2018年12月31日，债务工具公允价值

为5500万元。2018年年末，戊公司变更了其管理债券投资组合的业务模式，其变

更符合重分类的要求，2019年1月1日将以公允价值计量且其变动计入当期损益

的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产。重分类日该债券组合的公允价值

为5500万元。（6）2018年6月1日，己公司以银行存款6000万元购入一项债券投

资组合，面值总额为6000万元，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的

金融资产。2018年12月31日，债务工具公允价值为6600万元。2018年年末，

己公司变更了其管理债券投资组合的业务模式，其变更符合重分类的要求，2019

年1月1日将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以公允价

值计量且其变动计入其也综合收益的金融资产。重分类日该债券组合的公允价值为

6600万元。要求：根据以上资料编制金融资产相关会计分录。（答案中的金额单

位以万元表示）

标准答案：甲公司、乙公司、丙公司、丁公司、戊公司、己公司金融资产相关会计

分录如表所示。（1）甲公司金融资产相关分录如下：

重分类前：债权投资直分类后：交易性金融资产

借：债权投资1000借：交易性金融资产1100

10001

贷：辍行存款债权投资减值准得90

借：信用减值损失90贷：债权投资1000

贷：债权投资减值准备90公允价值变动损技190

（2）乙公司金融资产相关分录如下:

猿分类前：债权投责•R分类后：其他债权投资

借：债权投资2000借：其他债权投资1900

贷：银行存款2000债权投贲减值靠得190

借：信用减值损失190贷：债权投资2000

贷：债权投资减值准备190其他综合收益90

（3）丙公司金融资产相关分录如下:

♦分类朝：其他债权投贤而分类后：债权投费

借：债权投费——成本3000

贷：其他债权投责一成本3000

借：其他媒合收核一信用减值准备290

贷：债权投费减假博普290

借：其他债权投费一成本3000

借：应他债权投费一公允价值变动100

贷：银行存•：3000

贷：共像燎合收益一其他债权投资公允价值变动

借：信用M值损失290

100

贷：或他综合收注一信用减值准餐290

合并编制:

借：成他块合收益—其他债权投簧公允价(ft变动

借：债权投奏成本3000

100

其他债权投贵一公允价值变动100

贷：其他债权投资一公允价值变动

乂他燎台收核一信用减值准备290

(2900-3000)100

贷I凡他债权投费一成本3000

箕他除合收益一Jt他债权投资公允价值变动

100

债权投资减值净得290

(4)丁公司金融资产相关分录如下:

丁公司金融资产相关分录

重分类前：其他债权投贵重分类后：交易性叁・嘛工叫；.

借：交易性金融资产3900

其他债权投资一公允价值变动100

贷：其他债权投资——成本4000

借：其他综合收益一信用减值准备390

贷：公允价值变动损益390

借：其他债权投资一成本4000

借：公允价值变动损益100

贷：银行存款4000

贷：其他综合收核一其他地权投资公允价值变动

借：信用减值损失390

100

贷：其他综合收荏一信用减值准符390

合并编制：

借：其他综合收益一其他值权投资公允价值变动

借：交易性金融资产3900

100

其他债权投资一公允价值变动100

贷：其他债权投资一公允价值变动

其他综合收益——信用减值准备390

(3900-4000)100

公允价值变动损益100

贷：其他债权投资一成本4000

其他综合收益一其他债权投资公允价值变动

100

公允价值变动损益390

⑸戊公司金融资产相关分录如下:

戊公司金融资产相关分录

重分类后;横权投资二二'

■分类前：交易性金・费产•

借:交易性金融资产5000

贷：银行存款5000借：债权投资5500

借:交易性金融资产500贷：交易性金融资产5500

贷：公允价值变动损益500

(6)己公司金融费产相关分录如下：

己公司金融资产相关分录

■分类前：交易性金■费产■分类后：其他视权投置

借：交易性金融资产6000

贷：银行存款6000借：其他债权投资6600

借：交易性金融资产600贷：交易性金粒资产6600

贷：公允价值变动损益600

知识点解析：暂无解析

会计专业技术资格中级会计实务(金融

工具)模拟试卷第2套

一、单项选择题(本题共70题，每题1.0分，共10

分。)

1、2018年1月1日，甲公司以5100万元银行存款作为对价购入乙公司当日发行

的一项一般公司债券，期限为4年，面值为5000万元，票面年利率为4%，每年

年末付息到期一次还本。甲公司购入该项债券投资后，拟长期持有，按期收取利

息、到期收回本金，但如果未来市场利率大幅变动时，甲公司不排除将该项债券投

资出售以实现收益最大叱。不考虑其他因素，则甲公司应将该项金融资产划分为

()o

A、以摊余成本计量的金融资产

B、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

C、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

D、其他应收款

标准答案：B

知识点解析：该项金融资产的合同现金流量为本金及利息，甲公司管理该项金融资

产的业务模式既以收取合同现金流量为目标，又有出售的动机，因此应将该项金融

资产划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

2、甲公司于2018年7月20日从证券市场购入A公司股票500万股，划分为交易

性金融资产，每股买价8元，另外支付交易费用40万元。A公司于2018年9月10

日宣告发放现金股利，每股0.30元。甲公司于2018年9月20日收到该现金股利

150万元并存入银行。2018年12月31日，该股票的市价为4500万元。甲公司

2018年对该金融资产应确认的投资收益为（）万元。

A、150

B、610

C、500

D、110

标准答案：D

知识点解析：甲公司2018年对该金融资产应确认的投资收益=-40+150=110（万

元）。

3、甲公司2018年3月6日自证券市场购入乙公司发行的股票20万股，共支付价

款104万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金

股利为每股0.1元。甲公司将购入的乙公司股票指定为以公允价值计量且其变动

计入其他综合收益的金融资产核算。甲公司2018年4月10日收到现金股利。2018

年12月31日，该金融资产公允价值为110万元。甲公司2018年因该其他权益工

具投资应确认的其他综合收益为（）万元。

A、4

B、6

C、2

D、8

标准答案：D

知识点解析：2018年因该其他权益工具投资确认的其他综合收益=110—（104—

20x0.1）=8（万元）。

4、甲公司2018年度购入乙上市公司5%的股权，实际支付价款9000万元，另发

生相关交易费用40万元；取得乙公司股权后，对乙公司的财务和经营政策无控

制、共同控制或重大影响，准备近期出售，年末公允价值为9500万元。甲公司会

计处理的表述中，不正确的是（）。

A、购入乙公司的股权应通过“交易性金融资产”科目核算

B、初始入账价值为9000万元

C、年末账面价值为9500万元

D、2018年确认的损益金额为500万元

标准答案：D

知识点解析：2018年确认的损益=-40+（9500—9000）=460（万元）。

5、甲公司2017年5月16日以每股6元的价格购进某股票60万股，其中包含已宣

告但尚未发放的现金股利每股0.1元。另付相关交易费用0.6万元。根据其管理

该股票的业务模式和该股票的合同现金流量特征，将该权益工具投资分类为以公允

价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，2017年6月5日收到现金股利。12

月31日该股票收盘价格为每股5元。2018年7月15日以每股5.5元的价格将股

票全部售出。下列关于甲公司会计处理的表述中，不正确的是（）。

A、应确认交易性金融资产的初始入账价值为354万元

B、影响2017年营业利润-54万元

C、2018年7月15日出售该金融资产影响投资收益的金额为30万元

D、影响2018年营业利润的金额为30万元

标准答案：B

知识点解析：选项A,交易性金融资产的初始入账价值=60x（6—0.1）=354（万

元）；选项B,影响2017年营业利润=6交易费用+（60x5—354）公允价值变

动损益=-54.6（万元）；选项C,2018年7月15日出售该金融资产影响投资收益

的金额=60x（5.5—5）=30（万元）；选项D,影响2018年营业利润的金额=30（万

元）。

6、2018年2月5H,甲公司以14元/股的价格购入乙公司股票100万股，支付

手续费1.4万元。甲公司将该股票投资分类为交易性金融资产。2018年12月31

日，乙公司股票价格为18元/股。2019年2月20日，乙公司分配现金股利，甲

公司实际获得现金股利16万元；3月20H,甲公司以23.2元/股的价格将其持

有的乙公司股票全部出售。不考虑其他因素，甲公司因持有乙公司股票在2019年

确认的投资收益是（）万元。

A、520

B、536

C、936

D、933.2

标准答案；B

知识点解析：投资收益=现金股利确认的投资收益16+处置时确认的投资收益

100x（23.2—18）=536（万元）。

7、甲公司利用自有资金购买银行理财产品。该理财产品为非保本非固定收益型，

根据合同约定，该理财产品期限为三年，预计年收益率6%,当年收益于下年1月

底前支付；理财产品到期时按资产的实际现金流量情况支付全部或部分本金；银行

不保证偿还全部本金和支付按照预计收益率计算的收益。甲公司计划持有该理财产

品至到期。不考虑其他因素，甲公司持有该银行理财产品应借记的会计科目是（）。

A、交易性金融资产

B、债权投资

C、其他债权投资

D、其他权益工具投资

标准答案：A

知识点解析：该理财产品的合同现金流量并非为本金和利息，且企业管理该理财产

品的业务模式也不是收取利息、收回本金，所以甲公司应将该理财产品划分为以公

允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

8、关于金融资产的分类，下列说法中不正确的是（）。

A、衍生金融资产一般不可以划分为以摊余成本计量的金融资产

B、如果符合其他条件，企业不能以某债务工具投资是浮动利率投资为由而不将其

划分为以摊余成本计量的金融资产

C、企业持有的股权投资可能划分为以摊余成本计量的金融资产

D、投资企业将通过出售某项金融资产来获取其现金流量的，不可以划分为以摊余

成本计量的金融资产

标准答案：C

知识点解析：企业持有的股权投资的合同现金流量一般并非本金和利息，因此不能

划分为以摊余成本计量的金融资产。

9、对于分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具投

资），将减值损失或利得计入当期损益，同时确认其损失准备的是（）。

A、其他综合收益

B、其他债权投资减值准备

C、债权投资减值准备

D、其他权益工具投资减值准备

标准答案：A

知识点解析：对于分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，

企业应当在其他综合收益中确认其损失准备，并将减值损失或利得计入当期损益，

且不应减少该金融资产在资产负债表中列示的账面价值。

10、甲公司于2018年1月1日发行5年期、一次还本、分期付息的公司债券，每

年12月31日支付利息,该公司债券票面年利率为5%,面值总额为300000万

元，发行价格总额为313497万元；扣除发行费用150万元后实际收到款项313

347万元，实际年利率为4%。2018年12月31日，该应付债券的账面价值为（）万

兀O

A、308008.2

B、308026.2

C、308316.12

D、310880.88

标准答案：D

知识点解析：2018年年末：应付利息=300000x5%=15000（万元），实际利息费用

=313347x4%=12533.88（万元）;利息调整的摊销额=15000—12533.88=2

466.12（万元）；年末账面价值=313347-2466.12=310880.88（万元）。会计分

录如下：借：银行存款313347贷：应付债券—面值300000——利息调整13

347借：财务费用（313347x4%）12533.88应付债券——利息调整2466.12贷：

应付利息（300000x5%）15000

二、多项选择题（本题共7题，每题1.0分，共7分0）

11、关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理，下列各项

中表述正确的有（）。

标准答案：B,C,D

知识点解析：选项A,应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易

费用在发生时计入当期殒益（投资收益）。

12、下列各项中，属于金融资产的有（）。

标准答案：A,D

知识点解析：选项B,预付账款不是金融资产，因其产生的未来经济利益是商品或

服务，不是收取现金或其他金融资产的权利。选项C,企业发行的看涨期权或看跌

期权属于金融负债。

13、下列与投资相关的会计处理方法的表述中，不正确的有（）。

标准答案：B,C,D

知识点解析：选项B,如果该项金融资产的现金流量并不是仅为本金和利息，则不

应划分为以摊余成本计量的金融资产；选项C,母公司对其他子公司的投资应当按

照公允价值计量且其变动计入当期损益；选项D,由于投资企业对被投资单位不具

有控制、共同控制或重大影响，所以一般应按金融工具确认和计量准则处理，不能

确认为长期股权投资。

14、甲公司2018年年初购入戊公司发行的分期付息、到期还本的公司债券100万

张，实际支付价款10000万元，包含支付交易费用80万元；该债券每张面值为

100元，期限为5年，票面年利率为5%,甲公司管理该金融货产的业务模式是以

收取合同现金流量为目标，年末公允价值为10100万兀。中公司会计处理的表述

中，正确的有（）。

标准答案：A,B

知识点解析：选项C,购入戊公司发行的分期付息、到期还本的公司债券，后续计

量按照摊余成本计量，在没有利息调整的情况下，年末账面余额仍然为10000万

元。选项D,2018年确认利息收入=10000X5%=500（万元）。

15、A公司2019年有关金融资产业务如下：（1）A公司1月1日购入甲公司5%的

股权，指定为以公介价俏计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：3月6日甲

公司宣告分配现金股利100万元。（2）A公司2月1日购入乙公司当日发行的5年期

债券，划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，本金为I

。00万元，票面利率为5%,等于实际利率。（3）A公司3月1日购入丙公司于当日

发行的3年期债券，划分为以摊余成本计量的金融资产，面值为1000万元，票面

利率为3%,等于实际利率。（4）A公司4月2日购入丁公司1%的股权，划分为以

公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；8月6日丁公司宣告分配现金股

利200万元。下列有关A公司2019年金融资产表述中，正确的有（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：选项B,确认利息收入=1000x5%x|l/12=45.83（万元）；选项

C,确认利息收入=1000x3%xl0/12=25（万元）。

16、甲公司2019年有关处置金融资产业务如下：（1）处置一项交易性金融资产，其

账面价值为800万元（其中，成本为900万元，公允价值变动为-100万元），处置

所得价款为1000万元；（2）处置一项债权投资，其账面价值为800万元（其中，成

本为900万元，利息调整为・100万元），处置所得价款为1000万元；（3）处置一项

其他债权投资，其账面价值为800万元（其中，成本为900万元。公允价值变动为

-100万元），处置所得汾款为1000万元：（4）处置一项其他权益工具投资，其账面

价值为800万元（其中，成本为900万元，公允价值变动为-100万元），处置所得

价款为1000万元。关于上述金融资产的处置.，下列表述中正确的有（）。

标准答案：A,B,D

知识点解析：选项A,影响营业利润的金额=1000—800=200（万元）。选项B,处

置时确认的利息收入=1000—800=200（万元）。选项C,处置时确认的投资收益=

1000—900=100（万元）;影响营业利润的金额=1000—800—100=100（万元）。选

项D,处置时影响留存收益的金额=1000—900=100（万元）。

17、下列有关不同类金融资产之间重分类的表述中，正确的有（）。

标准答案：B,C,D

知识点解析：暂无解析

三、判断题（本题共4题，每题上。分，共4分。）

18、企业持有的证券投资基金通常划分为交易性金融资产，不应划分为债权投资或

其他债权投资。（）

A、正确

B、错误

标准答案：A

知识点解析：暂无解析

19、企业取得交易性金融资产时,，应当按照取得时的公允价值和相关交易费用之和

作为初始确认金额，支时的价款中包含己宣告但尚未发放的现金股利或己到付息期

但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。（）

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：对于交易性金融资产，取得时发生的相关交易费用计入当期损益。

20、其他权益工具投资形成的汇兑差额应当计入其他综合收益。（）

A、正确

B、错误

标准答案：A

知识点解析：暂无解析

21、其他债权投资公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融

资产形成的汇兑差额外，应当直接计入其他综合收益。（）

A、正确

B、错误

标准答案：A

知识点解析：暂无解析

四、计算分析题（本题共3题，每题1.0分，共3分0）

22、A公司有关股票投资业务如下。（1）2x15年7月10日，购买B公司发行的股

票300万股，成交价每股为14.8兀，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股

0.2元，另付交易费用10万元，占B公司表决权资本的5%。（2）2x15年7月20

日，收到现金股利。（3）2x15年12月31日，该股票每股市价为15元。（4）2x16年

4月3日，B公司宣告发放现金股利每股0.3元；4月30日，收到现金股利。

（5）2x16年12月31日，该股票每股市价为13元，A公司经评估认定该项金融资产

并不存在预期信用损失。（6）2x17年B公司因违反相关证券法规，受到证券监管部

门查处，受此影响，2x17年12月31日收盘价格为每股市价6元。A公司经评估

认定该项金融资产出现了预期信用损失。（7）至2x18年12月31日，B公司整改完

成，加之市场宏观面好转，2x18年12月31日收盘价格为每股市价15元。

（8）2X19年1月6日，A公司出售B公司全部股票，出售价格为每股市价18元，另

支付交易费用12万元。（9）其他资料：假定不考虑所得税等其他因素。A公司按净

利润的10%计提盈余公积。要求：根据两项假定（假定划分为其他权益工具投资和

交易性金融资产），分别按已知资料时间先后顺序编制相关会计分录，并说明2x15

年至2x18年各年年末金融资产的列报金额、影响各年营业利润的金额和其他综合

收益的金额，计算2x19年处置金融资产影响投资收益和营业利润的金额。（答案中

的金额单位以万元表示）

标准答案：A公司相关处理如表所示。（1）A公司相关会计分录如下：

箕他权总工具投费交脑性金融资产

初始•认成本=300*（148-0.2）=4330（万元）

初始确认成本h300Ml4.8-0.2）“0・4390（万元）

flh交易性金u资产一成本4380

借：其他权注工具投资一成本4390

投资收&10

应收股利（0.2x300）60

应收股利60

贷：假行存款4450

贷।帔行存款4450

（2）A公司相关会计分录如下:

K他权值LA投费交腌性金融资产

借：银行存款60倩：银行存歙60

贷8应收股利60贷：应收股利w

（3）A公司相关会计分录如下:

犬他权益工网投费।交易性金电费产

公允价值变动・3OOxl5・4390・110（万元）公允价值变动=300*15-4380*120（万元）

借：其他权益工具投资一公允付值变动“0借：交易性金融资产一公允价值变动120

贷；其他蝶介收4no贷，公允阶值变动揪占120

2x15年年末箕他权核工具投资列示金■・3OOxl5・45002x15年年末交胁性金融贵产列示金标-3OOxlS-4500

（万元）（万元）

影响2x15年营业利涧的金融=0彩也2'15坪营业利物的金，=-10”20=110（万元）

影响2x15年其他你合收&的金■・110（万元）影响2x15年共他你台收益的金・=0

（4）A公司相关会计分录如下:

其他权益工具投资交马性金融贵产

4月3日4月3日

m：应收股利(300x0.3)90借：应收股利(300x0.3)90

贷：投费收总90贷：投贵收©90

4月30日4月30日

借：银行存款90倩：健行存蒙90

货：应收股利90电应收股利90

（5）A公司相关会计分录如下：

A公司2x16年12月31日金融资产公允价值变动的会计分录

其他权就工具投费交■性金■费产

.­

公允价值变动=300x（13-15）=-600（万元）公允价值变动=300M13-15）=-600（万元）

借：其他综合收益600借：公允价值变动损益600

贷：其他权益工具投资一公允价值变动600贷：交易性金融资产一