农村信用社整体改制资产清算与核资步骤详解

农村信用社统一法人改制清产核资工作实行方案

为了增进某某区农村信用社统一法人改制工作，深入明晰产权关

系，根据国务院15号文献和国家银监会《中国银行业监督委员会有

关农村信用社以县（市）为单位统一法人工作的指导意见》的文献精

神，现就某某区农村信用社统一法人改制的清产核资工作，提出如下

实行方案：

一、清产核资的目的和任务

通过清产核资，全面查清核算某某区辖内八个农村信用社和联社

资产、负债、所有者权益及经营成果的真实性，核算各项资产损失，

贯彻债权债务。

二、清产核资的对象和时点

本次清产核资的对象是某某区八个独立核算的法人信用社及所

属机构网点。

本次清产核资的清查时点统一为12月31日。

三、清产核资的详细内容

（一）资产的清查

1、现金资产的清查。现金资产包括库存现金、业务周转金、有

价单证等。在清查时要所有进行实地盘点，查对账款和账物与否相符。

对实际清查日与统一规定的清产核资时点不一致的，应采用倒推账簿

与款物的措施进行C

2、寄存金融机构款项的清查。寄存金融款项包括：寄存中央银

行（含准备金存款）、农业银行、农村信用联社及其他同业等用于清

算、结算的款项。

（1）按对账单与各金融机构全面查对寄存款项余额，并据此进

行总分查对。对定期存款、特种存款，应根据其持有的有价单证，检

查与账面额与否一致，必要时可与对方金融机构查对。

（2）对结算往来款项，按有关结算措施进行查对并对未达账款

进行重点清查，查明未达账款与否正常，对不正常未达账款要查清原

因与责任。

（3）对农村信用社代理基层网点缴存多种款项，要逐户进行清

查查对，凡发现挪用和转移的要清理归位。

3、信贷资产的清查。信贷资产包括：各项贷款、投资、待处理

抵贷资产、贴现及委托放款等。清查时不仅要查对账、簿、卡，保证

余额相符，还要根据信用社的信贷资产占用形态的划分原则，进行资

产质量确认。

（1）查对信贷资产各科目总账与分户账（登记簿）、分户账（登

记簿）与余额管理V、余额管理卡与借款协议及借据与否相符；要根

据借款协议及借据与借款人进行逐笔清查查对；清查查对可采用对账

单、催收告知书、函证等书面形式，对无法认定的资产应彻底查明原

因。

（2）清查每笔贷款的发放程序、期限、用途、科目归属与否合

规；清查抵押、质押类贷款的有效合法性，达不到规定规定的应补办

手续；清查每笔贷款的质量形态及债权保障程度，对资产质量占用形

态不符合原则的要进行对应的账面调整。

（3）对多种债券投资要核查其所有权及持有形式，如持有形式

为实物形式的，应清查实物券的金额、种类，账实与否相符；如为代

保管单形式的，则应审核其与否真实合规。对属于对外股权投资的，

应核查其投资协议和投资原始凭证，确认投资的合规合法性。

（4）清查抵贷资产要核查其获得手续与否合规合法，获得后的

各项管理与否按有关规定办理，账实与否相符，有无私自将抵债资产

挪作自用。对抵债资产的变现程序和变现资金的收回应进行全面清

查。

（5）对贴现及委托放款应核查其手续与否完备，业务凭证与分

户账（登记簿）金额与否相符，分户账（登记簿）与贴现人的账目查

对与否相符。

4、调剂资金及拆放款项的清查。调剂资金及拆放款项包括：农

村信用社系统内之间的资金调剂、拆放给农村信用社系统以外的其他

金融机构的款项。

（1）按调剂、拆放资金协议采用上门或函证的方式与对方金融

机构进行详细核查确认。查对过程中有发现协议要素不全、债权不贯

彻、违规拆借等问题的，必须查明原因，及时纠正。

（2）逐笔查对调剂、拆放资金分户账与总账、拆借协议与否相

符，会计科目使用与否对的。

5、固定资产的清查。固定资产的清查包括：用信贷资金和其他

资金购置的固定资产、承租和接受捐赠形成的固定资产以及在建工

程。

（1）采用先以账查卡（登记簿）、以卡查物，再以物对卡，以卡

对账的“双向检查”的措施，对固定资产逐项逐件进行盘点查对，做

到账、卡、物三者相符。凡账外固定资产均应纳入账内核算和进行清

查。

（2）对农村信用社与农业银行脱离行政从属关系后，固定资产

划分至今仍存有争议的，应在这次清产核资中按原协议督促贯彻。清

查时产权仍不能明确的，应列出清单专题汇报。

（3）对在建工程（包括未完和停、缓建工程）应核查其有关立

项和审批，属包工包料的，只清查投资总额、工程进度和质量等；只

包工不包材料的还应对多种材料进行账账、账实查对。

（4）在清查中发现的盘亏、盘盈的固定资产，按规定上报审批

并进行有关账户调整。

6、应收款项的清查。应收款项包括：应收利息、其他应收款等。

（1）对应收利息的清查应按照农村信用合作社财务管理措施与

规定和人民银行总行的有关文献规定逐笔清查其核算与否对的，有无

多计或少计应收利息或与否按规定分别在表内与表外核算，应收利息

已成坏账的与否按规定进行坏账处理等。

（2）逐笔清查其他应收款的详细内容。列账与否符合规定、手

续与否完备，与有关单位和个人进行核算与否一致，对长期挂账的应

按有关规定和实际状况提出处理意见上报审批并及时处理。

7、其他资产的清查，其他资产包括：无形资产、递延资产等。

（1）对无形资产应逐项进行清查、核算，对已入账核算的无形

资产检查计价与否对的，入账根据与否充实与符合规定。

（2）清查递延资产总分账与否相符，每期摊销金额与否符合规

定，计算与否对的，待摊销递延资产加已摊销（或已在成本中列支费

用）递延资产金额与原发生的费用与否相符。

（二）负债的清查

1、各项存款的清查。各项存款包括：企事业单位活期与定期存

款、财政性存款、活期与定期储蓄存款等。

（1）查对存款类各科目总账与分户账（卡片账）与否相符。

（2）对企事业单位活期、定期存款采用对账单方式逐户查对，

凡查对不符的都必须查明原因，并按制度规定及时进行对应处理。

2、借入、存入、拆入款项的清查。借入、存入、拆入款项包括:

借入银行款、同业寄存款项、其他金融机构调入、拆入资金等。

对借入、拆入资金要逐户逐笔与对方金融机构进行详细核查确认（存

入资金要发出对账单进行查对），清查借入、拆入行为的合规性和真

实性以及资金的使用与否合理等。

3、应付款项的清查。应付款项包括：应付利息、应付工资、应

缴税金、应付利润、其他应付款等0

（1）清查各项应付款项的核算与否对的，账务与否相符，有无

违规违章和弄虚作假的行为。

（2）逐清查其他应付款项。对过渡性的资金占用要及时予以清

理。对长期占用款项要查明债务性质，区别不一样状况及时加以处理。

4、其他负债的清查。对除上述各项负债以外的其他负债重要清

查其核算与否对的，账务与否相符。

（三）所有者权益的清查

所有者权益包括实收资本、股本金、资本公积、盈余公积、利润

分派等。一是清查实收资本的资金来源与否符合规定；二是清查股本

金账面金额与股金明细账、社员股金证与否相符；三是要清查存款化

股金的数量以及需要清退的存款化股金的数量；四是要清查1996年

后来股息和红利派发账目，有无多支、少支或截留问题。五是要清查

1996年后来资本公积、盈余公积账务核算与否对的，计提金额与否

精确。六是要清查1996年后来利润分派科目的结转（包括损益类各

科目及本年利润科目）状况，利润分派或待处理亏损的账务核算与否

对的，有无盈亏不实的问题。

（五）表外科目清查

表外科目的清查重要包括：重要空白凭证、有价单证、抵押及质

押有价物品、逾期贷款应收利息、低值易耗品等。

1、重要空白凭证、有价单证的清查。对重要空白凭证、有价单

证（包括已发行和未发行的有价证券）的清查重要内容：一是账务记

载与否精确，账实与否相符；二是与否执行了账证分管制度，购置和

领用与否进行了登记手续，临柜使用与否逐份销号。

2、抵押及质押有价物品的清查。要根据抵押、质押贷款协议记

载的物品名称、数量、金额与登记簿进行查对，并实地盘点有价物品

与否相符。对抵押、质押有价物品存在短缺、丢失等问题的，要及时

按有关规定进行处理。

3、逾期贷款应收利息的清查。要结合信贷资产和表内应收利息

的清查，核查账务核算与否对的，利息实际收回时与否及时销账。

4、低值易耗品的清查。查对低值易耗品账目和登记簿、盘点实

物，审查三者与否一致。对清查后盘盈或盘亏的要按规定进行账务处

理。

四、清产核资的工作重点

（一）本次清产核资的重点是对1999年1月1日至12月31日

这段时间发生的资产、负债和所有者权益进行全面清查，必要时可追

溯到1999年此前年度。

（二）对农村信用社信贷资产占用形态按照贷款“一逾两呆”划

分原则，精确核算和调整资产质量形态，尤其是要查清呆账贷款的真

实性，并查清不良资产形成的原因，贯彻有关负责人的责任。

（三）在查清各项资产损失状况中，重点要查清不良贷款、表内

应收利息、应收账款（尤其是案件资金挂账）的损失状况，以及应付

未付利息备付金与实际需要支付之间的差额、固定资产的盘盈与盘亏

状况。

五、清产核资的组织安排

（一）组织领导

由于这次某某区农村信用社统一法人改制清产核资工作时间紧、

规定高、政策性强、工作量大，**联社严格按照上级银监部门与行业

管理部门规定成立清产核资工作小组，小组组员如下：

组长：

副组长：

组员：

（二）工作环节

工作小组根据清产核资的详细内容组织安排各法人社进行清产

核资，并作出清产核资结论汇报。清产核资时间自3月17日至4月

5日。

（三）工作规定

1、