企业内部审计实务（第2版）课后习题训练答案

模块一：审计基础知识认知

项目一审计起航

二、羊项选择题

1.中国的国家审计起源甚早，早在（A）时期，皇家（政府）审计就有了一定的发展。

上春秋战国B.西周C.唐朝D.北宋

2.目前我们的内部审计都是事后市计，主要起（B）作用。

A.评价B.监督C.鉴定D.报告

3.内部审计机构的设置原则，下列说法中不正确的是（A）.

P.公平原则B,专职高效原则C.权威性原则D.独立性原则

4.审计工作底稿的复核是实行（C）复核制度。

P.一级B,二级C.三级D.四级

三、多项选择题

1.企业内部审计通过对经济活动的检查和评价，来判断这些活动的合法性和效益性，以及反映经济活

动的各种资料的真实性和可靠性。所以内部审计又可称为（ABCD）.

内部财务审计口.内部经营审计C.内部管理审计D.内部效益审计

2.内部审计的职能主要有（ABCD）.

A.监督职能B.评价职能C.控制职能0.咨询职能

3.审计证据按其存在形式（或者按其外形特征）的分类，即分为（ACDEF）«

工书面证据B.亲历证据C.实物证据I）.视听电子证据E.口头证据F.环境证据

4.内部审计人员获取的审计证据应当具备（ABC

P.充分性B.相关性C.可靠性D.适当性

四、判断题（正确的打“J”，错误的打“X”）

1.内部审计机构自身也要通过审计成果的科学性来增强其独立性。（X）

2.对阻挠、妨碍审计以及拒绝提供布■关资料的,经单位领导人批准,不可以采取必要的临时措施，但

可提出追究有关人员责任的建议。（X）

3.内部审计人员在审计报告中可以简单地披露所了解的全部重要事项。（X）

4.对于被审计单位管理当局声明书，由于它涉及被审计单位在会计报表审计过程中所做的重要陈述或

保证，是一种态度或意图的反映，主观色彩十分浓厚，因而其可靠性较低，这便要求注册会计师不能一味

地信赖这份声明书,而应该通过实施其他必要的审计程序来判断会计报表的合法性、公允性和会计处理的

一贯性程度如何。（J>

5.审计证据要有证明力，可以与审计人员的审计目标无关.（X）

6.内部控制较健全的内部证据比内部控制较差时的内部证据可张。（J）

7.不同来源或不同性项的审计证据能相互印证时，审计证据更为可靠。（V）

8.一般而言，对于数量数额较大的财产物资，应由审计人员亲自参与盘点：对于较少或较为贵重的实

物则可以监督盘点。（X）

9.内部审计人员可聘请其他专业机构或人士对审计项目的某些特殊问题进行鉴定，以鉴定结论作为市

计证据v内部审计人员应对引用该证据的可靠性负责。（J）

10.为了保证审计工作底稿史核工作的侦量，内部审计组织应该建立多层次的审计工作底稿更核制度。

一般采用审计工作底稿三级复核制度。（V、,

项目一审计启航答案

二、雎项选择题1A、2B、3A、4C

三、多项选择题1ABCD、2ABCD、3ACDEF、4ABC

四、判断题1X、2X、3X、4J、5X、6J、7J、8X、9，、10J

项目二审计程序与审计方法

二、单项选择题

1.在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100

万元，则内部审计人员应确定的财务报表层次重要性水平为（A）。

100万元B.150万元C.200万元D.300万元

2.如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，内部审计人员可以发表（B）的审计报告.

A.保留意见B.无保留意见C.无保留意见加强同事项段D.保留意见加强调事项段

3.重要性与审计风险之间存在（B）,

.L正向关系B.反向关系C.没有关系D.试情况而定

4.为证实材料的真实数量，内部审计人员应采川（A

».盘点法B.调节法C,观察法D.鉴定法

5.对银行存款实存数的审杳，通常对企业单位与开户银行双方所发生的“未达账项”进行增减调节，

以便根据银行对账单的余额来验证银行存款账户的余额是否正确，这种审计方法称为（E）.

A.盘点法B,调节法C.观察法D.鉴定法

三、多项选择题

1.审计过程中，重要性的运用有（ABC）几种情形。

A.在计划审计工作B.执行审计程序C.评价审计结果D.控制测试

2.审计风险是指财务报表存在重大错报而内部审计人员发表不恰当审计意见的可能性，包括（AB）.

A.重大错报风险B.检查风险C.固有风险D.控制风险

3.下列属于内部审计人员可以控制的有（用

?：审计风险B.重大错报风险C.控制风险D.枪查风险

4.具体审计计划包括的内容有（ACD）.

L风险评估程序B.控制测试C.计划实施的进一步审计程序D.计划其他审计程序

5.期定计划的重要性水平时应考虑的因素（ABCD）,

A.被审计单位业务的性质B.审计的目标

C.财务报表各项目的性质及其相互关系D.财务报表项目的金额及其波动幅度

四、判断题

1.实际审计风险水平与搜集的审计证据的数量是同向变动的。（X）

2.如果己识别但尚未更正错报的汇总数接近玳要性水平，内部审计人员应当考虑该汇总数连同尚未

发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层说整财务报表降

低审计风险。（V）

3.风险评估程序和实质性程序是每次财务报表审计都应实施的必要程序，而控制测试则不是。

（V）

4.审计计划阶段制定的方案和计划可以在实施阶段进行修改调整.，（V）

5、内部审计•人员可以就计划审计工作的基本情况与被审计堆位管理层进行沟通，但独立制定总体

审计策略和具体审计计划是内部审计人员的责任。（V）

6.审查书面资料的方法，按审查书面资料的技术可分为审阅法、核对法、查询法、比较法和分析法。

（V•

7.对原始凭证的审阅,只要看原始凭证上反映的经济业务是否符合规定。（X）

8.审阅法在财政财务申计中运用最为广泛，上要是审向会计凭证、会计账簿和财务报表。（V）

9.核对法是指对被审计单位的被审计项目的书面资料同相关的标准进行比较，南定它们之间的差异，

经过分析从中发现问题取得审计证据的一种方泣。（X）

10.比较法大多通过仃关指标进行比较，包括指标绝对数比较和相对数比较0（V）

1945631735705393702803600448556710497

20595947«37647900MIO5794668(M629l(X用7

【要求】

（1）以第2行,第1列该数字为乳直.自汴往右.以各数的后4椁数为准.市计人曷诜择的最初5

个样本的号码分别是多少？

（2）以第4行，第2列该数字为起点，自上到下，以各数的前4位为准，审计人员选择的最初5个

样本号当分别是多少？

训练三：系统抽样运用

资料：审计人员对某企业的领料单进行审直，领料单编号为001至800,现决定用系统抽样方法抽取

160张领料单进行审资。

【要求】（1）计算抽样间隔。（2）假设随机起点为004,则依次抽取的10张领料单为多少号？

训练四：调节法运用

资料：审计人员张政于2019年1月20日审查某皮鞋厂2018年度的存货项目，该皮鞋厂2018年12

月31日产成品一一皮鞋明细账结存数量，如下表所示。（单位：双）

皮鞋现细账结存数重

品就一等品二罟法三等品

男我600150的

女鞋8502001.*:'

««40010050

审计人员2019年1月20H的盘点结果，如卜表所本。

盘点结果

品种一等品二等品三等品

男116)020040

女鞋8X)2369

4X)50M)

查阅产成品仓库卡片，2019年1月1日至70日收付记录，如下表所示.（该收付记录正确无误）

皮畦收付记录

收入发出

种

1a

一等品二等品三等品一等品二等品三等品

男收1200150M)110020070

女¥；1400)30110130019050

6001207070021080

【要求】根据2019年1月20日实际盘点结果，用调节法核实2018年12月31日的结存数，并与原

明细账结存数殳核对，检查原记录的真实性和正确性。

项目二审计程序与审计方法答案

单项选择题1A、2B、3B、4A、5B

多项选择题1ABC、2AB、3AD、4ACD、5ABCD

判断题1X、2J、3J、4J、5J、6J、7X、87.9X、107

技能训练

训练一：审计风险的评价

审计风险评价表

风险类型情况A情况B情况C情况D

可接受的审计风险(%)1234

重大错报风险(％)60508070

可接受的检查风险(%)1.6€743.755.71

A种情况下，可接受检查风险最低，内部审计人员需要获取最多的审计证据。因为可接受检查风险与

所需审计证据成反比。

训箧二，随机数码表抽样运用

(1)3821、2592、1642、2383、4987

(2)2179、1796、4095、0683、2965

训练三：系统抽样运用

(1)抽样间隔=800+160=5

(2)004、009、014、019、024、029、034、039、044、049

训炼四：调节法运用

(1)2018年12月31日皮鞋明细账应存数：

男鞋：一等品：500=600+1100-1200；二等品：250=200+200-150；三等品：50=40+70-60

女鞋：一等品：700=800+1300-1400；二等品：296=236+190-130；三等品：110=70+150-110

童鞋：一等品：500=400+700-600；二等品：140=50+210-120；三等品：40=30+80-70

(2)2018年12月31日寐存数与应存数对比表：

账存数应存数对比(+、一)

123=1—2

品Z

一等品二等品三等品一等品二等品三等品一等品二等品三等品

男鞋6001508050025050100-10030

女鞋850200120700296110150-9610

童鞋4001005050014040—100-4010

分析说明：通过实际盘点，运用调节法核实原记录，发现2018年12月31日男鞋、女鞋和童鞋一、

二、三等品的账存数，均有不同程度的多记或少记，应进步追查差异的原因。

项目三内部控制的自我评价

二、单项选择题

L在采用调查表法描述内部控制时,调查表内容的设计者是(A).

审计人员B.会计人员C.统计人员D.管理人员

2.下列各项中，属于内部控制要素中内部环境要素的是（B）,

A.职责分工控制B.组织结构设置（.风险评估D.凭证与记录控制

3.在一个设计适当的内部控制系统中,同一名职员可以负责（A）.

上接受保管现金，并登记现金日记账B.接受和保管支票，并批准注销客户的应收账款

C.保管空白支票和银行预留印鉴D.批准付款与签发支票

4.企业员工素质屈于内部控制要素中的（C：。

上控制活动B.风险评估C.内部环境D.内部监督

5.在下列内部控制要素中，实施内部控制的基础是（C）,

人信息与沟通B.内部监督C.内部环境D.控制活动和风险评估

6.当确认企业的内部控制较为薄弱，控制风险水平较高时，审计人员应主要或全部依赖（C〉程序来

获取审计证据，以便将检查风险降低至可接受的水平.

A.健全性测试B.控制测试C.实质性测试D.控制测试和实质性测武

三、多项选择题

L4列各项中.属于内部控制要素的是（ABCDE）。

从内部环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.内部监督

2.下列各项中，如果出现（ABC）情况之时，审il人员可不进行控制测试，而直接进行实质性测试。

。.相关内部控制不存在

E.相关内部控制虽然存在但审计人员发现其并未彳i效运行

C.控制测试的工作量可能大于进行控制冽.试所减少的实质性测试的工作量

D.期中审计后内部控制的没有发生变动

3.内部环境是内部控制的要素之一，其主要内容包括（ABCD）。

管理当局的观念和经营风格B.组织结构的设置

C.员工的素质D.人事政策E.审计风险的评估

4.下列各项中，属于描述内部控制方法的有（ADE）。

人流程图法B.实验法C.观察法。.调查表法E.文字表述法

5.收据职务划分原则，下列三项职务必须分开的是（ABCDE）.

授权、审批和执行B.验收、发运和保管C.执行、验收和记录

D.授权、记录和保管E.执行、记录和付款

四、判断题

1.审计人员在进行审计时，首先要对被审计单位的内部控制制度进行评价，这是现代审计的重要特征。

（V•

2.控制测试是在了解内部控制的基础上来破定其设计和执行的有效性“（X）

3.如果被审计单位具有健全、科学的内部控制制度，并且均能发挥有效的作用，能够合理的控制差错

或舞弊事件的发生，则说明控制风险为低水平，审计人员可以较多的依赖被审计单位的内部控制。（V）

4.审计人员如果拟信赖内部控制，应当实施控制测试，以将控制风险降低至可接受水平。（J）

5.审计人员在执行审计业务时，不论在何种情况下都应当对内部控制进行充分的了解。（V）

6.审计人员在进行控制测试中发现被审计单位内部控制有薄弱环节时，必须出具管理建议书。

（X）

7.在内部控制要素中,内部监督是实施内部拄制的重要保证。（V）

8.内部控制风险水平高低相对应的是内部控制的可信赖程度。一般来说，风险水平越高，可信赖程度

越低：风险水平越低，可信赖程度越高。＜V）

9.当被审计单位内部控制风险为高水平，审计人员无法信赖被审计单位的内部控制时，必须依器执行

更多的实质性测试的程序，以获取充分、可靠的审计证据，降低审计风险。（V）

】0.对控制风险进行评价，是为了确定完成审计工作所要执行的实质性测试程序的性质、时间和范围。

（V）

技能训练

一、根据甲公司的下列资料，判断其是否符合内部控制的要求，并说明理由.

（1）公司领导规定当出纳请假不在班时，为了不膨响工作，出纳业务由主管会计代理。

（2）公司主管会计刘XX。出纳员马XX结婚后仍分别担任公司的主管会计和出纳工作。

（3）公司采购员王XX以现金购进860元的办公用品,凭发票直接到财会部门报销。

（4）公司材料仓库有三名保管员，为了材料出入库方便，领导决定为每•名保管员配备•套钥匙。

（5）公司总经理经常出差，出差回来填制差旅费报销单时，由总经理亲自在领导批示栏签字同意报

销。

二、B公司属丁国有公司控股公司，最高权力机构是股东大会，执行机构是董事会，另外还设有职工

代表大会及各职能部门、分公司等。式部分内部控制制度及业务活动情况如下：

（1）会计和出纳分设。财务部经理的妻子?S任出纳，并兼任满足行政部门需要的日常业务，亲自办

理取款、购买、报销等手续。支票等票据由会il保管，支取款项的印章都由总经理亲自保管。

（2）办理箱售、发票、收款三项业务的部门分别设立，同时，考虑到销售部门比较熟悉客户情况，

也便于销售部进行业务谈判，决定授权销售部兼任信用管理机构。对大额销售业务，销作部可自主定价、

签订销伶合同。企业在精售业务中，尽可能利用各种机会由业务员向客户收取现金，然后交财务部存放在

专门的怅户上。

（5）公司采购的物资主要是原料及主要材料和辅助材料，材料采购需要经授权批准后方可进行。采

购申请由各个生产车间提出，经生产部经理批准后，送采购部：企业规定采购金额在30万元以卜的，由

生产部经理批准，采购金额超过30万元的，由总经理批准：物资采购后，由采购部指定部门内的人员进

行验收，出具验收证明后交仓储部保管：采购发票经采购部经理签字后送财务部，财务部据以付款：采购

退货由采购部负贡，由丁•业务繁忙，为减轻工作疥，规定采购部一般集中在每个季度末向财务部提供一份

退货清收。公司采购部有S名员工，其中经理1名，采购员4名（以下简称甲、乙、丙、丁）；甲、乙和

丙负贡原料及主要材料的采购，丁负货辅助材料的采购：自公司成立至今10余年，上述人员一直负责现

在的工作。对于原料及主要材料的采购，目前有两个固定的供应商，供应商由采购部选择，报总经理批准。

时于辅助材料采购，则根据需要由采购员「负责购买，价格和供应商由「自行决定。由于总经理经常出差，

生产部经理曾多次批准了超过30万元的采购申琳。

【要求】谓分析B公司内部控制存在的缺陷并提出改进的建议。

三、ABC公司2019年制定了内部控制制度，其部分内容如卜.：

（1）公司成立了以公司总经理为首的内部会计控制领导小组，负责建立健全本单位的内部会计控制

制度，其中领导小组成员包括芾事长、总经理、副总经理以及各个部门经理。

（2）为提高工作效率，公司重大资产处置、对外投资、资金调度等事宜统一由总泾理审批。

（3）为加快货款收回，允许公司销件部门及其销售人员直接收取货款，

在物资采购方面，婪求单笔金额在60万元以上的采购业务应由分公司提出中诗，公司管理层集

体审批后，由采购部门负贡采购，财务部门办理付款：对于单笔金额在60万元以下的采购业务，由分公

司直接办理采购和付款业务。

（S）由于人员紧张，出纳员作为现金、银行存款的具体责任人，负责登记现金日记账、银行存款日

记账和应收、应付往来款项明细账，并负责保管银行票据和有关密码。

（6）为扩大分公司的经营自主权，分公司有权自行决定是否对外提供担保。

【要求】从内部控制的角度对ABC公司制定的内部控制制度进行分析。

项目三内部控制制度的审查与评价答案

二、单选题1A、2B、3A、4C、5C、6C

三、多选1ABCDE、2ABC、3ABCD、4ADE^5ABCDE

四、判断1J、2X、3J、4J、5J、6X、7）、8。、9J、10V

技能训练

一、【解析】

1.出纳业务由主管会计代理的规定不符合内部控制的要求。因为出纳岗位和主管会计岗位属于不相容

的岗位，按《企业内部控制域本规范》的规定，不相容的岗位和职务要分离控制，使其能够相互监督、相

互制约，形成有效的制衡机制。

2.公司主管会计刘XX与出纳员马XX结婚后仍分别担任公司的主管会计和出纳工作不符合内部控制

的要求＜因为根据《企业内部控制基本规范》的规定，对于货币资金的控制应当建立回避制度，即单位负

货人直系亲属不得担任本单位会计机构负货人，会计机构负面人的直系亲属不得担任本单位的出纳工作。

该公司的做法违背了回避制度的规定.

3.公司采阙员王XX以狈金眼进办公用品所。记.未经验收,凭发典直接到财会部门报销不符合内部

控制的要求。按授权审批控制制度的规定，单位在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准。

4.三名保管员均有仓库钥匙造成职货分工不明，违背了内部控制中内M牵制的相关规定,

5.总经理出差报销，总经理即为经办人，因此不能在领导批示栏签字，属于执行与审核不相容，必须

要有史舟级别的领导或其他负责人的审核。该处理违背r内部控制中内部牵制的相关规定。

二、【解析】

1.财务部经理的妻子担任出纳工作，违背了回避制度的规定。因为根据£企业内剖控制基本规范》

的规定，电位应当针对具体业务与事项实施相应的控制，对于货币资金的控制应当建立回避制度，即总位

负贵人直系亲属不得担任木单位会计机构负贡人，会计机构负贡人的直系亲属不得担任木单位的出纳工

作。公司应另行安排出纳人员。

2.出纳员不应该同时办理购买、付款、报第等全过程事务，这种做法违背了不相容职务分离控制的

规定。应当将才日美工作交由不同人员办理，以安规布互制约和监首。

3.支取款项的印章不应该由总经理•个人球管。因为货币资金内部控制规范要求，单位财务专用章

应该由专人保管，个人名章由其本人或其授权人员保管，禁止将支取款项的所有印章交曰一个人保管。正

确的做法应该是有出纳、财务部主管、总经理等相关人员分别保管.

4.销售部兼任信用管理机构违背了不相容岗位相分离的要求，销秘部和任信用管理机构应该分开设

立。销售部自行决定大宗商品售价的做法属于授权不当，应该根据销售量情况确定价格浮动范围，对产品

销售价格进行有效控制,销售人员直接收取货款的方式违背/不相容岗位相分离的要求，销售与收款职能

应当分开，倘传人员应当避免接触现金。

5.采购与付款的内部控制方面存在的缺陷以及改进的建议

（1）没有严格遵守授权批准制度。按规定审批人应在授权范国内进行审批，不得超越审批权限。生

产部门经理未得到总经理的授权，不应批准30万元以上的采购申请。该公司应对采购与付款业务建立严

格的授权批准制度，明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施：

当总经理不在时，可授权副总经理或有关人员负责巾枇采购申请。

（2）采购部的五名人员在现有的岗位上已工作十余年，自公司成立以来从未进行过岗位轮换。该公

司应按规定建立和执行岗位轮换制度，对办理采购与付款业务的人员没有进行过岗位轮换.

（S）询价和确定供应商属于采购和付款业务的不相容岗位，公司对于辅助材料采购，根据需要由采

购员丁负贵购买，价格和供应商由丁自行决定，违背了不相容职务分离控制的要求.该公司应严格遵循“不

相容职务相互分离控制”的要求,对询价与确定供应商等不相容职务予以分离。

（4）验收制度及其做法不符合内部控制的要求。该公司应按规定设立独立的验收部门或指定专人对

所购物品进行验收并出具3佥收证明.

（5）财务部仅凭采购部经理签字的采购发票即支付货款不符合内部控制的要求。该公司应当建立完

整的采购与付款制度，财会部门在办理付款业务时，应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的

真实性、完整性及合规性进行严格审核。

三、【解析】

1.按《企业内部控制基本规范》的规定单位负货人对本单位内部控制的建立健全及有效实施负责。

在一个公司内部，单位负责人是指公司董事长，而不是总经理。因此，ABC：公司应该成立以董事长为首的

内部控制领导小组。

2.该公司重大资产处置，对外投资和资金调度等事宜均由总经理审批，违背了授权批准控制的原则，

属于授权不行，同时也不符合重大投资集体决策的控制要求。公司应按照《企业内部控制基本规范》的要

求，明询规定涉及授权审批的范围、权限、程序、贵任等内容。单位内部的各级管理层必须在授权范围内

行使职权和承担货任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。单位应当建立规范的对外投资决策机制和

程序，重大投资决策实行集体审议或者联签制度。

3.按照《企业内部控制基本规范》的要求，办理销售、发货、收款的部门以于不加容岗位，应当分

设，不得由同一部门或个人办理销作和收款业务的全过程.该公司规定允许公司销件部门及其销件人员直

接收取货款，违背了不相容岗位相互分离的控机要求.

4.对丁•单笔金额在60万元以下的采购业务，由分公司直接办理采购和付款业务的规定不当，违背了

不相容岗位相互分陷的控制要求。

5.出纳员负责登记应收、应付往来款项明细账的规定不当，按照不相容职务分离控制的要求,出

纳员不得兼任债权、债务账目的登记工作。

6.按照《企业内部控制基本规范3的要求，单位应当加强对担保业务的会计控制，严格控制担保行

为，建立担保决策程序和责任制度。该公司允许分公司有权自行决定是否对外提供担保，违背了有关抵

保控制的要求，同时也不符合授权批准控制和风险控制的要求,.

模块二财务会计岗位审计

项目四出纳核算岗位审计

以、简答题

7.在对花儿红有限公司2019年度财务报表进行审计时，审计人员张军负责审计货币资金项目，由

于该公司在总部和营业部均设有出纳部门，为顺利监盘库存，现金审计人员张军在监盘前一天通知公司会

计人员做好监盘准备，另外，考虑到出纳口常安排，审计人员对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定

在上午九点和下午两点，盘点时出纳把现金放入保险柜，并将现金收付全部入账结算出现金日记账金额。

然后，审计人员张军当场做点现金，填制库存现金监盘表，答字后形成审计工作底稿。要求指出，上述现

金盘点工作中存在哪些问题？

解答：存在的问题包括：

1.审计人员应该采用突击式盘点，而不是预告式盘点，

2.盘点时应该将总部和营业部昨在现金的盘点时间确定为同一个时间，而不是分开时间点进行盘点，3.

对库存睨金的盘点时间应该在上午上班前或下午下班时，

4.审计人员在对库存现金进行盘点时，应该实施是监督盘点，而不是直接盘点：

5.盘点进行时出纳不得再进行业务办理,防止出现隐瞒舞弊行为。

二、单项选择题

1.“其他货币资金”科目审计不包括的是（B）

工信用证保证金存款B.备用金C.存出投资款D.银行本票存款

2.下列各项职责中，不违背不相容职费分工原则的有（D）

A.由出纳人员监管会计主管B.由出纳人员监管收入明细账与总账

C.出纳人员监管费用明细账I）.出纳人员监管折旧账簿的登记工作

工向开户银行函证，可以证实若干项目，其中最基本的目标是（A）

P.银行存款的真实性B.是否有漏记负债C.有无借款D,有无抵押借款

4.对库存现金进行盘点，时间最好选择在（A）

A.上午上班前B.上午上班后10点C.下午上班后3点D.随便几点都行

5.在盘点库存现金时，审计人员如果发现有白条抵阵、现金收付未入账事项应（B:

人通知被审计单位及时入账B.在“庠存现金监盘表”中注明或做出必要的调整

C将其差异纪录于“审计差异调整表”。.要求在资产负债表附注中说明

6.审”人员对被审计单位现金业务进行实质性测试的起点是（A）

A.核对库存现金日记账与总账的余额是否相符B.监盘库存现金

C.抽查大额现金收支D.检查现金收支的正确截止

7.对库存现金进行盘点时，时间圾好选择在上午上班前或下午下班时，主要是为了便于证实（C）目

标。

A.真实性B.完整性C.截至D.合法性

&被审计单位银行存款口记赅弓银行对账单不符时,审计人员应当执行的程序是（c）

A.向银行询证B.核第银行存款日记账余额

C.审查银行存款余额调节表D.审查银行存款往来款项有无漏记

9.单位应当定期核对银行账户，（C）至少核对一次。

A.半个月B.半年C.一个月D.随意

10.对于未达账项，审计人员不应当要求被审计单位编制的会计分录调整的有（C）

A.银行已收，企业未入账的收入B.银行已付，企业未入账的支出

C.企业已付或已收，银行未付或未收事项D.银行漏记事项

三、多项选择题

1.审计人员寄发的银行询问函是（ABCD-

以被审计总位的名义寄往开户银行的B.属于积极式函证

C.婴求银行直接回函至会计帅事务所I）.包括银行存款和银行借款

2.企业盘点库存现金,通常包括（ABC）

A.已收到但未存入银行的现金B.零用金C.找换金D.借入款项

3.向银行函证银行存款余额,审计人员主要是为了证实（ABCD）

银行存款是否存在B.银行借款是否存在

C.是否存在企业未入账的负债D.是否存在或有负债

4.F列各项职责中，违背了不相容岗位相互分离控制原则的有（ABD）

银行出纳编制银行存款余额调节表B.接受订单与批准赊销

C.现金出纳与登记现金日记账D.现金出纳与编制记账凭证

5.泉据内部牵制制度的要求，出纳人员不可以经办的业务有（ABC）

上债务债权账目的登记B.稽核C.会计档案的保管D.现金业务的收支

6.下列审计中，属于现金与银行存款账户实质性程序的仃（ABD）

A.监盘库存现金，编制库存现金盘点表B.抽查大额现金和银行存款收支看是否及时入账

C.抽杳是否每月编制银行存款余额调节表D.向开户银行询证银行存款余额

四、判断题

1.如果银行存款余额为零，则还是有必要向银行函证。（V）

2.审计人员编制的银行存款余额调节表，调整后的余额相符，就说明企业银行存款收付不存在问题。

(X)

3.审计人员向银行函询企业银行存款余额，一般采用积极式函询方式，也可以采用消极式函询。

(X)

4.其他货币资金只包括企业到外地进行临时或零星采购而汇往采购地银行开立采购专户的款项所形

成的外埠存款。(X)

5.审计人员突击审查库存现金，最好的时间安揖是上午下班后进行。(X)

6.审计人员盘点和监盘库存现金的步骤和方法一般实施突击性的检查。(V)

7.其他货币资金实质性程序不包括函证其他货币资金期末余额，并记录函证过程。(X)

8.审计人员编制银行存款余额调节表的原因是银行存款总账余额与银行对账金额不符。(X)

9.通常，注册会计师可考虑对结账日前后•段时期内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事

项，是否应考虑提出调整建议。(V)

10.若有冲抵库存现金的借条、未提现支票，未作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点表”中注明

或做出必要的调整。(J)

技能叫练

训练一：库存现金审计

资料：审计人员王刚、张力于2020年3月13日对甲股份有限公司2019年财务报表审计时，发现该

公司2019年12月1日的现金日记账余额为4000元，银行对其核定的库存现金限额是6000元。下表为

该公司2019年12月库存现金口记账的一部分。

现金日记账

2019年凭证

摘要对方科目借方贷方余额

月H字号

121上年结转4000.00

11提取现金2000.006000.00

12出差借款2000.00480.00

211支付运费50.003950.00

312付邮费21.503928.50

620的材料924.303004.20

1643销吉产品720.003724.20

1745支付材料运费用479.003245.20

1847修理费20.003225.20

2155报销走旅费464.002761.20

2158提取现金2135.004896.20

2160报刊费800.004096.20

2264印花税580.003516.20

2265王力(K款1000.002516.20

2368山铐产品746.003262.20

2369王力还款2000.005262.20

2371据现366.004896.20

要求：靖指出该公司现金收付业务中存在的问题。

训练二：库存现金审计

资料：审计人员李丽、杨扬审查甲股份布•限公司2019年12月31日资产负债表发现，“货币资金”项

目中的库存现金数额为3526.90元。为确定资产负债表中货币资金的正确性，审计人员于2020年1月9

日上午3时对该公司库存现金进行突击盘点，盘点结果表明库存现金实有数为3497.60元。银行核定该公

司库存现金限额为3500元。进一步审计发现以下情况。

（D尚未入账的收款收据1张，是出售产曷所得1500.80元。

（2）尚未入账的出差借款单1张，金额12。。元，已批准。

（3）职工张东借款400元，白条抵库。

（G本月1FI至8日收入现金3786.52元，支付现金3543.20元。

<5）2020年1月8日现金账面余额3596.80元。

要求：根据盘点结果编制库存现金监盘表,指出该公司现金管理中存在的问题，并提出处理意见。

训练三：银行存款审计

甲企业2019年12月31日银行存款账面余额为130000元，银行对账单余额为140000元，审查时

发现下列情况：

L银行对账单上已存入：

（1）12月5日收存外地汇款25000元：（2）12月10U存入现金60000元。以上企业银行存款日

记账中均无记录。

2.银行对账单上已支出：

（1）12月18日开出转账支票25000元：（2）12月27日开出转账支票40000元。以上企业银行

存款账面均无记录。

3.企业银行存款日记账账面12月31日收到转账支票10000元，而银行对账单上无记录。

要求：编制银行存款余额调节表，并提出审计意见。

训练四：银行存款审计

审计人员对丙企业银行存款审计时得到下列数据：

（1）2019年12月31日银行存款日记账余额为290000元.银行存款对账单余额为280000元。

（1）羟核对，还发现多符未达账项，经审查，未达账项及金额均准确无误：

①12月29口委托银行收款的40000元，银行存款己入账，企业未收到收款通知而入账.

②12月30日企业未曾开出一张现金支票10000元，企业已做减少，银行未入账.

③12月31日银行记录已付公用事业费用共计7800元，银行己入账,企业未收到付款通知而没入

账。

④12月31日企业收到转账支票一张46COO元，企业已入账银行未入账。

（3）另杳明银行存款日记张将12月18日收到的银行存款通知单5000元错记为4900元。

要求：

（1）根据情况，待审计师编制银行存款余额调节表。

（2）如果银行存款对账M的余额准确无误，请问编制的银行存款余额调节表中发现的钳误金额是多

少？

（3）请问2019年12月31日银行存款日记账余额是否准确？如果不准确，正确余领是多少？

<4）调节后银行存款真实的余额是多少？

训练五：其他货币资金审计

审计人员审查应付账款明细账时发现有一笔采购材料的业务，记账凭证见下表（所附原始凭证略）.

记账凭证

2019年12月18日第25号

摘要会计科目明细科目借方贷方

材料采购A材料70000.00

采购原材料应交税费应交增值税(进41税)9100.00

应付账款ABC股份有限公司79100.00

合it79100.0079100.00

附单据1张

会计主管：李明会计，张力制证，何普

申请中国工商银行本票时所做账如下所示。

记账凭证

2019年12月20日第25号

褶要会计科目明细科目借方交方

其他货币资金银行本票79100.00

申请银行本款采购

银行存款79100.00

合计79100.007910().00

附单据1张

公计土售,季明公计.张力制证,何百

【要求】分析上述情况，提出处理意见该公司的做法是否正确？

项目四出讷核算岗位审计答案

一、简答题

7.在对花儿红有限公司2019年度财务报表进行审计时，审计人员张军负责审计货行资金项目。由于

该公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盅库存现金，审计人员张军在监以前一天通知公司会计

主管人员做好监盘准备.考虑到出纳日常安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午9点和

下午2点。盘点时，出纳把现金放入保险柜，并将现金收付全部入账，结算出现金日记账余额；然后，审

计人员张军当场盘点现金，填制“库存现金监盘表，并签字后形成审计工作底稿。

要求：指出上述现金盘点工作中存在哪些问题？

【答案】

(1)提前通知A公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。审计人员应当实施突击性检查。

(2)没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。审计人员应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，

若不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实地封存。

(3)A公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应包括出纳、会计主管人员和审计人员。

(4)由出讷编制“库存现金监盘表”的做法不当。应当由审计人员负货编制“库存现金监盘表:

⑸未对现金数额进行追溯调整不正确.在非资产负债表日进行盘点和监盘时,应调整至资产负债表I」的金

额。

二、单项选择题l.B2.D3.A4.A5.B6.A7.C8£9£1OC

三、多项选择题LABCD2.ABCS.ABCD4.ABD5.ABC6.ABD

四、判断题LJ2.X3.X4.X5.X6.77.X8.X9.V10.V

技能训练

训练一【答案】

根据国务院颁布的灯见金管理暂行条例3的规定，企业可以在下列范围内使用现金:

⑴职工工资、津贴：

（2）个人劳务报第:

⑶根据规定颁发给个人的科学技术文化艺术、体育等各种奖金：

（4）各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出；

⑸向个人收购农副产品和其他物资的款项：

⑹出差人员必需随身携带的差旅费：

⑺结算起点（1000元人民币）以下的零星支出：

（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

除上述情况外，其他款项的支付均通过银行转账结算.所以该企业存在卜列问题：

1.购买材料应该使用银行转账结算：

2.销售产品应该使用银行转账结算：

3.支付材料运费用应该使用银行转账结算：

4.支付报刊费应该使用银行转账结算：

5.支付修理费应该使用银行转账结算。

6.支付邮费应该使用银行转账结算：

7.支付印花税应该使用银行转账结算。

训练二【答案】

库存现金母点表

被审计中便：某股份有限公司

项目：编制人:扬扬日期：201g年1月9日索引号：

会计期M：受核人:李丽日期：20朋年1月9日页次：

盘点日期：2019年1月9日上午8时库存现金限额：3500元

检查盘点记录实有现金盘点记录

项目项次金额面额金额

it点由现金日记账余额13596.80100元张

加：已收款未入账的收款凭证（张）1500.8050元张

2

20元张

国：已付款未入账的付款凭证（张）1200.0010元张

3

5元张

盘点日账面应有金额4=1233897.602元张

出点实有现金数额53497.601元