记账实操-预制菜食品加工厂全盘账务处理实例

会计实操文库1/22记账实操-预制菜食品加工厂全盘账务处理实例一、企业设立与初始投资收到股东投入资本金800万元，存入银行借：银行存款8,000,000贷：实收资本8,000,000预付一年厂房及办公场地租金120万元，取得增值税专用发票（税率9%）借：预付账款—场地租金1,200,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）108,000贷：银行存款1,308,000每月摊销场地租金（1,200,000÷12=100,000元）借：制造费用—租金100,000贷：预付账款—场地租金100,000支付厂房装修费用200万元，取得增值税专用发票（税率9%）借：长期待摊费用—厂房装修2,000,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180,000贷：银行存款2,180,000每月摊销装修费（按5年摊销，2,000,000÷5÷12≈33,333.33元）借：制造费用—装修费摊销33,333.33贷：长期待摊费用—厂房装修33,333.33二、原材料采购环节向农户直接收购蔬菜30,000元，开具农产品收购发票，银行转账付款（按9%计算进项税）借：原材料—蔬菜27,300借：应交税费—应交增值税（进项税额）2,700贷：银行存款30,000采购肉类50,000元，增值税6,500元，已验收入库，货款未付借：原材料—肉类50,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）6,500贷：应付账款56,500采购食品包装袋10,000元，增值税1,300元，赊购借：原材料—包装材料10,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1,300贷：应付账款—[供应商名称]11,300采购面粉50吨，单价2,000元/吨，增值税税率13%，货款未付，已入库借：原材料—面粉100,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）13,000贷：应付账款—A供应商113,000采购糖20吨，单价3,000元/吨，增值税13%，银行转账支付，材料在途借：在途物资—糖60,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）7,800贷：银行存款67,800上述糖到货并验收入库借：原材料—糖60,000贷：在途物资—糖60,000支付面粉和糖的运输费5,000元（税率9%），按重量比例分摊分配率=5,000÷(50+20)≈71.43元/吨面粉分摊=50×71.43=3,571.5元糖分摊=20×71.43=1,428.5元借：原材料—面粉3,571.5借：原材料—糖1,428.5借：应交税费—应交增值税（进项税额）450贷：银行存款5,450采购白砂糖2吨，单价6,000元/吨，预付定金5,000元借：预付账款—XX糖业公司5,000贷：银行存款5,000收到白砂糖2吨，补付尾款8,560元（含税）借：原材料—白砂糖12,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1,560贷：预付账款—XX糖业公司5,000贷：银行存款8,560采购食盐1,000kg（5元/kg）、味精500kg（20元/kg），运费500元（税率9%），按采购金额比例分摊运费食盐金额=5,000元，味精金额=10,000元，合计15,000元食盐分摊运费=500×5,000/15,000≈166.67元味精分摊运费=500×10,000/15,000≈333.33元借：原材料—食盐5,166.67借：原材料—味精10,333.33借：应交税费—应交增值税（进项税额）1,995贷：银行存款17,495采购食品添加剂100kg（单价100元/kg），因质量不达标退货20kg，供应商退款2,260元借：银行存款2,260贷：原材料—食品添加剂2,000贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）260三、生产环节账务处理生产领用蔬菜20,000元、肉类15,000元、调料5,000元、包装材料8,000元借：生产成本—直接材料—蔬菜20,000借：生产成本—直接材料—肉类15,000借：生产成本—直接材料—调料5,000借：生产成本—直接材料—包装材料8,000贷：原材料—蔬菜20,000贷：原材料—肉类15,000贷：原材料—调料5,000贷：原材料—包装材料8,000生产领用面粉40吨（80,000元）、糖15吨（45,000元）用于生产薯片借：生产成本—直接材料125,000贷：原材料—面粉80,000贷：原材料—糖45,000计提本月生产工人工资30,000元借：生产成本—直接人工30,000贷：应付职工薪酬—工资30,000发放生产工人工资30,000元借：应付职工薪酬—工资30,000贷：银行存款30,000计提生产设备折旧10,000元借：制造费用—设备折旧10,000贷：累计折旧10,000支付车间水电费5,000元借：制造费用—水电费5,000贷：银行存款5,000计提车间管理人员工资30,000元借：制造费用—工资30,000贷：应付职工薪酬—车间管理人员工资30,000月末归集制造费用总额60,000元（含折旧10,000、水电5,000、工资30,000、租金100,000等，此处简化）借：制造费用60,000贷：累计折旧10,000贷：银行存款5,000贷：应付职工薪酬30,000贷：预付账款/长期待摊费用等15,000按生产工时分配制造费用（薯片1,000小时，饼干500小时，分配率=60,000÷1,500=40元/小时）薯片分配=1,000×40=40,000元饼干分配=500×40=20,000元借：生产成本—薯片—制造费用40,000借：生产成本—饼干—制造费用20,000贷：制造费用60,000本月薯片完工入库，总成本235,000元（含月初在产品20,000元）借：库存商品—薯片235,000贷：生产成本—直接材料135,000贷：生产成本—直接人工56,000贷：生产成本—制造费用44,000四、销售与收款环节赊销预制食品一批，售价150,000元，增值税13%借：应收账款—[客户名称]169,500贷：主营业务收入—预制食品销售150,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）19,500结转已售预制食品成本80,000元借：主营业务成本—预制食品销售80,000贷：库存商品—预制食品80,000收到客户货款169,500元借：银行存款169,500贷：应收账款—[客户名称]169,500支付运输费20,000元（税率9%）借：销售费用—运输费20,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1,800贷：银行存款21,800支付电商平台服务费5,000元借：销售费用—平台服务费5,000贷：银行存款5,000五、税务处理计提城市维护建设税（按应交增值税的7%）借：税金及附加贷：应交税费—应交城市维护建设税计提教育费附加（按应交增值税的3%）借：税金及附加贷：应交税费—应交教育费附加计提地方教育附加（按应交增值税的2%）借：税金及附加贷：应交税费—应交地方教育附加缴纳税费借：应交税费—应交城市维护建设税借：应交税费—应交教育费附加借：应交税费—应交地方教育附加贷：银行存款六、期末结转结转主营业务收入借：主营业务收入贷：本年利润结转主营业务成本借：本年利润贷：主营业务成本结转销售费用借：本年利润贷：销售费用结转管理费用借：本年利润贷：管理费用结转财务费用借：本年利润贷：财务费用计提所得税费用借：所得税费用贷：应交税费—应交企业所得税结转所得税费用借：本年利润贷：所得税费用结转本年利润至利润分配借：本年利润贷：利润分配—未分配利润七、其他常见业务（示例）支付办公费1,000元借：管理费用—办公费1,000贷：银行存款1,000支付广告费10,000元借：销售费用—广告费10,000贷：银行存款10,000计提银行借款利息5,000元借：财务费用—利息支出5,000贷：应付利息5,000收到银行存款利息500元借：银行存款500贷：财务费用—利息收入500盘亏原材料1,000元（非正常损失）借：待处理财产损溢1,130贷：原材料1,000贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）130经批准处理盘亏损失借：管理费用1,130贷：待处理财产损溢1,130报废旧设备，原值50,000元，已提折旧45,000元借：固定资产清理5,000借：累计折旧45,000贷：固定资产50,000支付清理费500元借：固定资产清理500贷：银行存款500收到残值收入1,000元借：银行存款1,000贷：固定资产清理1,000结转清理净损失4,500元借：营业外支出4,500贷：固定资产清理4,500收到政府补助20,000元（与收益相关）借：银行存款20,000贷：其他收益20,000计提存货跌价准备5,000元（临期产品）借：资产减值损失5,000贷：存货跌价准备5,000销售边角料收入2,000元借：银行存款2,260贷：其他业务收入2,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）260结转边角料成本1,200元借：其他业务成本1,200贷：原材料1,200预收客户定金10,000元借：银行存款10,000贷：合同负债10,000发货后确认收入借：合同负债10,000贷：主营业务收入10,000计提销售人员工资15,000元借：销售费用—工资15,000贷：应付职工薪酬15,000支付社保费（单位部分）8,000元借：管理费用—社保费8,000贷：银行存款8,000支付水电费（管理部门）3,000元借：管理费用—水电费3,000贷：银行存款3,000购买办公用品2,000元借：管理费用—办公费2,000贷：银行存款2,000支付差旅费1,500元借：管理费用—差旅费1,500贷：银行存款1,500计提无形资产摊销（商标权）1,000元借：管理费用—摊销费1,000贷：累计摊销1,000收到客户退货，冲减收入5,000元借：主营业务收入5,000借：应交税费—应交增值税（销项税额）650贷：应收账款5,650退回客户货款借：应收账款5,650贷：银行存款5,650退回商品入库借：库存商品3,000贷：主营业务成本3,000支付审计费10,000元借：管理费用—审计费10,000贷：银行存款10,000支付律师费5,000元借：管理费用—律师费5,000贷：银行存款5,000支付印花税2,000元借：税金及附加2,000贷：银行存款2,000支付房产税3,000元借：税金及附加3,000贷：银行存款3,000支付土地使用税1,500元借：税金及附加1,500贷：银行存款1,500支付车船税500元借：税金及附加500贷：银行存款500收到罚款收入1,000元借：银行存款1,000贷：营业外收入1,000支付罚款支出800元借：营业外支出800贷：银行存款800捐赠支出5,000元借：营业外支出5,000贷：银行存款5,000收到投资收益3,000元借：银行存款3,000贷：投资收益3,000计提坏账准备2,000元借：信用减值损失2,000贷：坏账准备2,000核销坏账1,500元借：坏账准备1,500贷：应收账款1,500收回已核销坏账1,000元借：应收账款1,000贷：坏账准备1,000借：银行存款1,000贷：应收账款1,000购买低值易耗品3,000元借：周转材料—低值易耗品3,000贷：银行存款3,000领用低值易耗品（一次摊销）借：制造费用3,000贷：周转材料—低值易耗品3,000支付设备维修费4,000元借：制造费用—维修费4,000贷：银行存款4,000支付车间消毒费2,000元借：制造费用—消毒费2,000贷：银行存款2,000支付环保处理费1,500元借：制造费用—环保费1,500贷：银行存款1,500支付检测费1,000元借：制造费用—检测费1,000贷：银行存款1,000支付研发费用10,000元借：研发支出—费用化支出10,000贷：银行存款10,000期末结转研发费用借：管理费用—研发费10,000贷：研发支出—费用化支出10,000资本化研发支出5,000元借：研发支出—资本化支出5,000贷：银行存款5,000研发完成转无形资产借：无形资产5,000贷：研发支出—资本化支出5,000摊销无形资产（按月）借：管理费用—摊销费贷：累计摊销支付银行手续费200元借：财务费用—手续费200贷：银行存款