2026年税务师考试复习资料及模拟试题

2026年税务师考试复习资料及模拟试题一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度销售收入为800万元，成本为500万元，无其他税金及附加，不考虑其他因素，该企业2025年度应缴纳的企业所得税为多少？A.120万元B.100万元C.80万元D.60万元2.个人将购买不足5年的住房对外销售的，应如何计算个人所得税？A.按全额征收个人所得税B.按差额的5%征收个人所得税C.免征个人所得税D.按差额的3%征收个人所得税3.某个体工商户2025年度经营所得为200万元，其应缴纳的个人所得税是多少？A.30万元B.40万元C.50万元D.60万元4.企业发生的研发费用，在计算应纳税所得额时，可以享受的加计扣除比例为多少？A.50%B.75%C.100%D.150%5.某公司2025年度应纳税所得额为300万元，其适用的企业所得税税率为25%，则该公司应缴纳的企业所得税为多少？A.60万元B.75万元C.90万元D.100万元6.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为多少？A.3%B.5%C.6%D.9%7.某企业2025年度实际发生的广告费为100万元，其年营业收入为2000万元，根据税法规定，该企业可以税前扣除的广告费是多少？A.100万元B.80万元C.60万元D.0万元8.个人出租住房，其应缴纳的增值税税率为多少？A.5%B.3%C.1.5%D.0%9.某企业2025年度应缴纳的增值税为100万元，其适用的城市维护建设税税率为7%，则该企业应缴纳的城市维护建设税为多少？A.7万元B.10万元C.14万元D.21万元10.某公司2025年度应缴纳的印花税税额为5万元，其适用的企业所得税税率为25%，则该公司应缴纳的企业所得税为多少？A.1.25万元B.2.5万元C.3.75万元D.5万元二、多项选择题（共10题，每题2分）1.企业所得税的税前扣除项目包括哪些？A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.企业所得税E.资本性支出2.增值税的纳税人分为哪几类？A.小规模纳税人B.一般纳税人C.大型纳税人D.中型纳税人E.微型纳税人3.个人所得税的应税所得项目包括哪些？A.工资薪金所得B.经营所得C.劳务报酬所得D.财产租赁所得E.股息红利所得4.企业发生的下列支出，哪些可以在税前扣除？A.资本性支出B.与生产经营无关的支出C.工资薪金支出D.职工福利费支出E.职工教育经费支出5.增值税的税率包括哪些？A.13%B.9%C.6%D.3%E.0%6.个人所得税的专项附加扣除项目包括哪些？A.住房贷款利息B.住房租金C.子女教育D.继续教育E.大病医疗7.企业所得税的税收优惠政策包括哪些？A.高新技术企业税收优惠B.小型微利企业税收优惠C.研发费用加计扣除D.资源综合利用税收优惠E.环保节能税收优惠8.增值税小规模纳税人的征收率有哪些？A.3%B.5%C.6%D.9%E.13%9.个人所得税的税率包括哪些？A.3%B.10%C.20%D.25%E.30%10.印花税的征税范围包括哪些？A.购销合同B.加工承揽合同C.建设工程合同D.财产租赁合同E.股权转让合同三、判断题（共10题，每题1分）1.企业发生的广告费支出，可以全额在税前扣除。（×）2.个人将购买超过5年的住房对外销售的，免征个人所得税。（√）3.增值税一般纳税人适用的增值税税率为13%。（√）4.企业所得税的税率为25%。（√）5.个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育等。（√）6.印花税的税率为比例税率，最低为0.5%。（√）7.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。（√）8.企业所得税的税收优惠政策包括高新技术企业税收优惠。（√）9.个人所得税的税率包括3%、10%、20%、25%、30%。（√）10.印花税的征税范围包括购销合同、加工承揽合同等。（√）四、计算题（共5题，每题6分）1.某企业2025年度销售收入为1000万元，成本为600万元，销售税金及附加为100万元，管理费用为50万元，财务费用为30万元，所得税费用为100万元。请计算该企业2025年度的利润总额。2.某个人2025年度工资收入为12万元，年终奖收入为6万元。请计算该个人2025年度应缴纳的个人所得税。3.某企业2025年度应缴纳的增值税为200万元，其适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加税率为3%。请计算该企业应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。4.某小规模纳税人2025年度应缴纳的增值税为30万元。请计算该小规模纳税人应缴纳的增值税。5.某个人2025年度出租住房取得租金收入为10万元，已缴纳增值税1万元。请计算该个人应缴纳的房产税。五、简答题（共5题，每题8分）1.简述企业所得税的税前扣除项目。2.简述个人所得税的专项附加扣除项目。3.简述增值税的纳税人分类及适用税率。4.简述印花税的征税范围及税率。5.简述企业所得税的税收优惠政策。答案及解析一、单项选择题答案及解析1.D.60万元解析：企业所得税应纳税所得额=销售收入-成本-税金及附加=800万元-500万元-0万元=300万元，企业所得税=应纳税所得额×20%=300万元×20%=60万元。2.A.按全额征收个人所得税解析：根据税法规定，个人将购买不足5年的住房对外销售的，应按全额征收个人所得税。3.C.50万元解析：个体工商户的经营所得适用5%~35%的税率，假设税率为10%，则个人所得税=200万元×10%=20万元，实际税率为15%，则个人所得税=200万元×15%=30万元，实际税率为20%，则个人所得税=200万元×20%=40万元，实际税率为25%，则个人所得税=200万元×25%=50万元。4.D.150%解析：根据税法规定，企业发生的研发费用，在计算应纳税所得额时，可以享受的加计扣除比例为150%。5.A.60万元解析：企业所得税=应纳税所得额×25%=300万元×25%=60万元。6.A.3%解析：根据税法规定，增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。7.C.60万元解析：根据税法规定，广告费支出不超过年营业收入15%的部分可以税前扣除，即2000万元×15%=300万元，实际广告费为100万元，小于300万元，因此可以税前扣除100万元。8.C.1.5%解析：根据税法规定，个人出租住房，其应缴纳的增值税税率为1.5%。9.A.7万元解析：城市维护建设税=增值税×7%=100万元×7%=7万元。10.D.5万元解析：企业所得税=印花税×25%=5万元×25%=1.25万元，实际税率为20%，则企业所得税=5万元×20%=1万元，实际税率为25%，则企业所得税=5万元×25%=1.25万元，实际税率为30%，则企业所得税=5万元×30%=1.5万元。二、多项选择题答案及解析1.A.工资薪金支出、B.职工福利费支出、C.职工教育经费支出解析：企业所得税的税前扣除项目包括工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出等，资本性支出不可税前扣除。2.A.小规模纳税人、B.一般纳税人解析：增值税的纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人。3.A.工资薪金所得、B.经营所得、C.劳务报酬所得、D.财产租赁所得、E.股息红利所得解析：个人所得税的应税所得项目包括工资薪金所得、经营所得、劳务报酬所得、财产租赁所得、股息红利所得等。4.C.工资薪金支出、D.职工福利费支出、E.职工教育经费支出解析：企业发生的工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出可以在税前扣除。5.A.13%、B.9%、C.6%、D.3%、E.0%解析：增值税的税率包括13%、9%、6%、3%、0%。6.A.住房贷款利息、B.住房租金、C.子女教育、D.继续教育、E.大病医疗解析：个人所得税的专项附加扣除项目包括住房贷款利息、住房租金、子女教育、继续教育、大病医疗等。7.A.高新技术企业税收优惠、B.小型微利企业税收优惠、C.研发费用加计扣除、D.资源综合利用税收优惠、E.环保节能税收优惠解析：企业所得税的税收优惠政策包括高新技术企业税收优惠、小型微利企业税收优惠、研发费用加计扣除、资源综合利用税收优惠、环保节能税收优惠等。8.A.3%、B.5%解析：增值税小规模纳税人的征收率包括3%和5%。9.A.3%、B.10%、C.20%、D.25%、E.30%解析：个人所得税的税率包括3%、10%、20%、25%、30%。10.A.购销合同、B.加工承揽合同、C.建设工程合同、D.财产租赁合同、E.股权转让合同解析：印花税的征税范围包括购销合同、加工承揽合同、建设工程合同、财产租赁合同、股权转让合同等。三、判断题答案及解析1.×解析：企业发生的广告费支出，不超过年营业收入15%的部分可以税前扣除。2.√解析：根据税法规定，个人将购买超过5年的住房对外销售的，免征个人所得税。3.√解析：增值税一般纳税人适用的增值税税率为13%。4.√解析：企业所得税的税率为25%。5.√解析：个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育等。6.√解析：印花税的税率为比例税率，最低为0.5%。7.√解析：增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。8.√解析：企业所得税的税收优惠政策包括高新技术企业税收优惠。9.√解析：个人所得税的税率包括3%、10%、20%、25%、30%。10.√解析：印花税的征税范围包括购销合同、加工承揽合同等。四、计算题答案及解析1.利润总额=销售收入-成本-销售税金及附加-管理费用-财务费用=1000万元-600万元-100万元-50万元-30万元=220万元解析：利润总额=销售收入-成本-销售税金及附加-管理费用-财务费用。2.工资薪金所得应纳个人所得税=（12万元-5000元）×20%-16920元=6480元，年终奖应纳个人所得税=6万元÷12个月=5000元，年终奖适用税率10%，速算扣除数2520元，年终奖应纳个人所得税=6万元×10%-2520元=3480元，合计应纳个人所得税=6480元+3480元=9960元解析：工资薪金所得应纳个人所得税=（收入-起征点）×适用税率-速算扣除数，年终奖应纳个人所得税=年终奖÷12个月×适用税率-速算扣除数。3.城市维护建设税=增值税×7%=200万元×7%=14万元，教育费附加=增值税×3%=200万元×3%=6万元解析：城市维护建设税和教育费附加均按增值税的一定比例征收。4.小规模纳税人应缴纳的增值税=销售额×征收率=销售额×3%解析：小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。5.房产税=租金收入×税率=10万元×12%=1.2万元解析：个人出租住房，其应缴纳的房产税税率为12%。五、简答题答案及解析1.简述企业所得税的税前扣除项目。企业所得税的税前扣除项目包括工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、广告费支出、业务招待费支出、折旧费用、无形资产摊销费用等。2.简述个人所得税的专项附加扣除项目。个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。3.简述增值税的纳税人分类及适用税率。