高级会计职称期末考试及答案

高级会计职称期末考试及答案适用对象：高级会计职称备考者（期末考试专用）考试时长：150分钟满分：100分题型：单项选择题（15分）+多项选择题（20分）+判断题（10分）+计算分析题（25分）+案例分析题（30分）一、单项选择题（本大题共15小题，每小题1分，共15分。在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”对应代码涂黑。错选、多选或未选均无分。）1.下列各项中，不属于高级会计核心范畴的是（）

A.企业并购会计B.政府会计C.基础账务处理D.金融工具会计

2.企业并购中，购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应确认为（）

A.营业外收入B.商誉C.资本公积D.留存收益

3.下列关于金融工具分类的表述中，正确的是（）

A.金融资产仅分为以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量的金融资产

B.债权投资属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

C.其他权益工具投资的公允价值变动计入其他综合收益

D.交易性金融资产的公允价值变动计入其他综合收益

4.政府会计中，财政拨款收入应当按照（）进行明细核算。

A.拨款单位B.拨款项目C.拨款金额D.拨款时间

5.企业编制合并财务报表时，对于同一控制下的企业合并，合并资产负债表中商誉的金额应为（）

A.合并成本与被合并方可辨认净资产公允价值的差额

B.合并成本与被合并方可辨认净资产账面价值的差额

C.0D.被合并方净资产的公允价值

6.下列各项中，不属于套期保值类型的是（）

A.公允价值套期B.现金流量套期C.境外经营净投资套期D.投资性套期

7.企业发生的下列交易或事项中，应计入其他综合收益的是（）

A.交易性金融资产公允价值变动B.债权投资减值损失

C.其他权益工具投资公允价值变动D.主营业务收入变动

8.政府会计主体应当以（）为基础进行会计核算。

A.收付实现制B.权责发生制C.收付实现制为主，权责发生制为辅

D.权责发生制为主，收付实现制为辅

9.下列关于企业所得税纳税调整的表述中，错误的是（）

A.国债利息收入属于免税收入，应调减应纳税所得额

B.税收滞纳金属于不得扣除项目，应调增应纳税所得额

C.研发费用可加计扣除，应调增应纳税所得额

D.公益性捐赠支出超过规定比例的部分，应调增应纳税所得额

10.合并财务报表的编制基础是（）

A.母公司个别财务报表B.子公司个别财务报表

C.母公司和子公司个别财务报表D.合并工作底稿

11.下列各项中，属于长期股权投资后续计量方法的是（）

A.成本法和权益法B.成本法和公允价值法

C.权益法和公允价值法D.成本法、权益法和公允价值法12.金融负债的后续计量，一般应采用（）

A.公允价值B.摊余成本C.历史成本D.可变现净值

13.政府会计中，固定资产的折旧年限应当根据固定资产的（）确定。

A.预计使用年限B.实际使用年限C.购置年限D.净值

14.企业并购后，编制合并利润表时，被购买方的利润应从（）开始纳入合并范围。

A.并购协议签订日B.并购款项支付日C.购买日D.并购完成后的第一个会计期间

15.下列各项中，不属于高级会计信息质量要求的是（）

A.相关性B.可理解性C.及时性D.谨慎性

二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个备选项中，有两个或两个以上符合题目要求，请将其选出并将“答题卡”对应代码涂黑。错选、多选、少选或未选均无分。）16.高级会计的主要研究内容包括（）

A.企业并购会计B.金融工具会计C.政府与非营利组织会计D.合并财务报表编制

17.企业合并按照合并前后是否受同一方或相同多方最终控制，可分为（）

A.同一控制下的企业合并B.非同一控制下的企业合并

C.吸收合并D.控股合并

18.下列各项中，属于金融资产的有（）

A.债权投资B.其他权益工具投资C.交易性金融资产D.固定资产

19.政府会计主体的资产包括（）

A.流动资产B.固定资产C.无形资产D.公共基础设施

20.合并财务报表的编制原则包括（）

A.一体性原则B.重要性原则C.及时性原则D.权责发生制原则

21.下列关于套期保值的表述中，正确的有（）

A.套期保值的目的是规避或降低风险

B.公允价值套期是对已确认资产或负债的公允价值变动风险进行套期

C.现金流量套期是对预期未来现金流量的风险进行套期

D.套期工具和被套期项目之间应存在经济关系22.企业所得税的纳税调整项目包括（）

A.免税收入B.不征税收入C.不得扣除项目D.加计扣除项目

23.长期股权投资采用权益法核算时，下列各项中，会引起长期股权投资账面价值变动的有（）

A.被投资单位实现净利润B.被投资单位宣告发放现金股利

C.被投资单位发生净亏损D.被投资单位资本公积变动

24.下列各项中，属于政府会计报表的有（）

A.资产负债表B.收入费用表C.现金流量表D.合并财务报表

25.金融工具的确认和计量应遵循的原则包括（）

A.相关性原则B.可靠性原则C.公允价值计量原则D.实质重于形式原则

三、判断题（本大题共10小题，每小题1分，共10分。正确的打“√”，错误的打“×”，请将答案填写在答题卡相应位置。）26.高级会计与初级、中级会计的核心区别在于核算难度和核算范围的不同。（）27.非同一控制下的企业合并，合并成本为购买方付出的资产、承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值之和。（）28.交易性金融资产和其他权益工具投资的公允价值变动均计入当期损益。（）29.政府会计主体的负债按照流动性，分为流动负债和非流动负债。（）30.编制合并财务报表时，母公司对子公司的长期股权投资应与子公司的所有者权益相互抵消。（）31.套期保值工具产生的利得或损失，均应计入当期损益。（）32.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）33.长期股权投资采用成本法核算时，被投资单位实现净利润，投资企业应确认投资收益。（）34.政府会计中，收入是指政府会计主体在日常活动中形成的、会导致净资产增加的经济利益的总流入。（）35.金融负债终止确认时，其账面价值与支付的对价之间的差额，应计入当期损益。（）四、计算分析题（本大题共2小题，第36题12分，第37题13分，共25分。请将答案写在答题卡相应位置，计算过程清晰、结果准确，无需过度展开解析。）36.甲公司为增值税一般纳税人，2025年发生下列与金融工具相关的业务：

（1）1月1日，购入A公司债券作为债权投资，面值1000万元，票面利率5%，期限3年，每年年末付息，到期一次还本，购入价款1050万元（含交易费用5万元），实际利率4%。

（2）6月30日，购入B公司股票作为交易性金融资产，支付价款200万元（含已宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付交易费用2万元。

（3）12月31日，A公司债券的公允价值为1040万元，B公司股票的公允价值为210万元。

要求：（1）计算甲公司2025年对A公司债券应确认的投资收益；（6分）

（2）计算甲公司2025年12月31日交易性金融资产的账面价值；（3分）

（3）编制甲公司2025年12月31日对交易性金融资产公允价值变动的会计分录。（3分）

37.乙公司2025年实现利润总额800万元，适用企业所得税税率25%，当年发生下列纳税调整事项：

（1）国债利息收入50万元；

（2）税收滞纳金30万元；

（3）研发费用100万元（符合加计扣除条件，加计扣除比例100%）；

（4）公益性捐赠支出100万元（年度利润总额的12%以内准予扣除）。

要求：（1）计算乙公司2025年应纳税所得额；（7分）

（2）计算乙公司2025年应缴纳的企业所得税税额；（3分）

（3）编制乙公司2025年计提企业所得税的会计分录。（3分）

五、案例分析题（本大题共1小题，共30分。请结合案例，回答相关问题，语言规范、逻辑清晰、论点明确、论据充分，贴合高级会计考点，无需过度深入拓展。）38.案例：丙公司为一家大型企业集团，2025年发生下列企业并购业务：

（1）2025年3月1日，丙公司以发行普通股股票1000万股（每股面值1元，公允价值5元）和一批固定资产（账面价值800万元，公允价值1000万元）作为对价，收购丁公司80%的股权，实现对丁公司的控制。合并前，丙公司与丁公司不受同一方控制，丁公司可辨认净资产的公允价值为7000万元，账面价值为6500万元，差额为一项无形资产（使用寿命5年，直线法摊销）。

（2）2025年12月31日，丙公司编制合并财务报表时，发现丁公司2025年实现净利润1000万元，宣告发放现金股利200万元，未发生其他所有者权益变动。

要求：（1）判断该企业合并的类型，并说明理由；（6分）

（2）计算丙公司的合并成本和商誉金额；（8分）

（3）编制丙公司取得丁公司80%股权的会计分录；（6分）

（4）编制丙公司2025年12月31日合并财务报表中，与丁公司相关的调整分录和抵消分录（不考虑增值税和所得税）。（10分）

高级会计职称期末考试答案一、单项选择题（每小题1分，共15分）1.C2.B3.C4.B5.C6.D7.C8.D9.C10.C11.A12.B13.A14.C15.D二、多项选择题（每小题2分，共20分）16.ABCD17.AB18.ABC19.ABCD20.ABCD21.ABCD22.ABCD23.ABCD24.ABC25.ABCD三、判断题（每小题1分，共10分）26.√27.√28.×29.√30.√31.×32.√33.×34.√35.√四、计算分析题（共25分）36.（12分）

（1）A公司债券应确认的投资收益=期初摊余成本×实际利率=1050×4%=42（万元）（6分）

（2）交易性金融资产账面价值=期末公允价值=210（万元）（3分）

（3）会计分录：

借：交易性金融资产—公允价值变动15（210-（200-5））

贷：公允价值变动损益15（3分）

37.（13分）

（1）应纳税所得额=800-50（国债利息）+30（税收滞纳金）-100（研发加计扣除）-（800×12%-100）=800-50+30-100-（96-100）=684（万元）（7分）

（2）应缴纳企业所得税=684×25%=171（万元）（3分）

（3）会计分录：

借：所得税费用171

贷：应交税费—应交企业所得税171（3分）

五、案例分析题（共30分）38.（30分）

（1）合并类型：非同一控制下的企业合并（2分）。

理由：合并前，丙公司与丁公司不受同一方或相同多方最终控制，属于非同一控制下的企业合并（4分）。

（2）合并成本=发行股票公允价值+固定资产公允价值=1000×5+1000=6000（万元）（4分）

商誉=合并成本-被购买方可辨认净资产公允价值份额=6000-7000×80%=6000-5600=400（万元）（4分）

（3）取得股权的会计分录：

借：长期股权投资6000

贷：股本1000（1000×1）

资本公积—股本溢价4000（1000×（5-1））

固定资产清理800

资产处置损益200（1000-800）（6分）

（4）调整分录和抵消分录：

①调整无形资产公允价值与账面价值差额：

借：无形资产500（7000-6500）

贷：资本公积500（2分）