高级会计职称水平测试易错题试题及答案

高级会计职称水平测试易错题试题及答案一、单项选择题（每题3分，共30分，下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案）1.下列各项中，不属于政府会计中政府财务会计要素的是（）A.资产B.负债C.预算收入D.净资产2.企业以公允价值计量相关资产或负债时，下列各项中，不属于其应考虑的计量单元的是（）A.单项资产或负债B.资产组合C.负债组合D.单项资产与负债的差额3.下列关于合并财务报表合并范围确定的表述中，错误的是（）A.控制是确定合并范围的核心要素B.母公司拥有其半数以上表决权的被投资单位，应纳入合并范围C.母公司持有被投资单位半数或以下表决权，但通过协议能够控制被投资单位的，应纳入合并范围D.已宣告破产的子公司，仍应纳入母公司合并财务报表合并范围4.下列各项中，属于会计政策变更且需要追溯调整的是（）A.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.存货发出计价方法由先进先出法改为移动加权平均法C.坏账准备计提比例由5%改为3%D.固定资产预计使用年限由10年改为8年5.企业发生的下列交易或事项中，不属于债务重组的是（）A.债权人豁免债务人部分债务本金B.债务人以公允价值低于债务账面价值的非现金资产清偿债务C.债务人以债务转为资本清偿债务D.债务人发行可转换公司债券抵偿债务（未修改债务条款）6.下列关于政府补助的会计处理表述中，正确的是（）A.与收益相关的政府补助，均应计入当期损益B.与资产相关的政府补助，均应计入递延收益并分期摊销C.政府补助为非货币性资产的，应按公允价值计量，公允价值不能可靠取得的，按名义金额计量D.政府补助属于免税收入，不计入应纳税所得额7.下列各项中，不属于金融资产终止确认条件的是（）A.企业已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方B.企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但放弃了对该金融资产的控制C.企业保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但已放弃对该金融资产的控制D.企业转移了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且没有保留对该金融资产的控制8.下列关于所得税会计的表述中，错误的是（）A.递延所得税资产和递延所得税负债应分别作为非流动资产和非流动负债列示B.递延所得税费用=递延所得税负债增加额-递延所得税资产增加额C.当期所得税费用=当期应交所得税+递延所得税费用D.可抵扣暂时性差异产生递延所得税资产9.企业集团内部交易形成的固定资产，在编制合并财务报表时，应将其原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销，下列相关抵销分录的表述中，正确的是（）A.借记“营业外收入”，贷记“固定资产——原价”B.借记“投资收益”，贷记“固定资产——原价”C.借记“主营业务收入”，贷记“固定资产——原价”D.借记“其他业务收入”，贷记“固定资产——原价”10.下列关于事业单位无形资产的会计处理中，错误的是（）A.无形资产在取得时，应按成本进行初始计量B.事业单位无形资产摊销应计入当期费用C.无形资产处置净收入应计入事业收入D.无形资产后续支出应计入无形资产成本二、多项选择题（每题4分，共20分，下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选均不得分）1.下列各项中，属于企业会计估计变更的有（）A.存货可变现净值的确定方法变更B.固定资产折旧年限的变更C.投资性房地产后续计量模式由成本模式转为公允价值模式D.预计负债最佳估计数的确定方法变更2.下列关于公允价值计量层次的表述中，正确的有（）A.第一层次输入值是企业在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价B.第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值C.第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值D.企业应优先使用第三层次输入值，最后使用第一层次输入值3.下列各项中，属于政府会计中政府预算会计要素的有（）A.预算收入B.预算支出C.预算结余D.净资产4.企业发生的下列交易或事项中，会产生应纳税暂时性差异的有（）A.计提的无形资产减值准备B.交易性金融资产公允价值上升C.预计负债确认（税法不允许税前扣除）D.固定资产折旧方法与税法规定不一致（会计折旧年限短于税法）5.下列关于合并现金流量表编制的表述中，正确的有（）A.母公司与子公司之间的现金收付业务应予以抵销B.子公司与子公司之间的现金收付业务应予以抵销C.合并现金流量表应反映企业集团整体的现金流入和现金流出D.母公司从子公司分得的现金股利，在合并现金流量表中应作为投资活动现金流出列示三、判断题（每题1分，共10分，对的打“√”，错的打“×”）1.企业对已经确认的预计负债，在实际支出发生时，应冲减预计负债，不足冲减的部分计入当期损益。（）2.政府会计中，财务会计实行收付实现制，预算会计实行权责发生制。（）3.企业合并形成的商誉，至少应于每年年度终了进行减值测试。（）4.金融负债的终止确认，是指企业将金融负债从其资产负债表中予以转出。（）5.会计政策变更累积影响数，是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额。（）6.企业收到的与资产相关的政府补助，应在收到时直接计入当期损益。（）7.编制合并财务报表时，母公司对子公司的长期股权投资应采用权益法进行核算。（）8.可转换公司债券既具有债务性质，又具有权益性质，应作为混合金融工具进行会计处理。（）9.事业单位的财政拨款收入，应在实际收到款项时确认。（）10.企业发生的资产负债表日后调整事项，应调整资产负债表日的财务报表相关项目金额，无需在附注中披露。（）四、计算分析题（每题10分，共20分，要求列出计算过程，计算结果保留两位小数）（一）所得税会计相关计算甲公司2024年度利润总额为1000万元，适用的所得税税率为25%，递延所得税资产和递延所得税负债期初余额均为0。当年发生以下与所得税相关的交易或事项：1.计提存货跌价准备80万元，税法规定存货跌价准备不得在税前扣除，实际发生损失时可税前扣除。2.交易性金融资产公允价值上升120万元，税法规定交易性金融资产公允价值变动不计入应纳税所得额，处置时一并计算纳税。3.计提固定资产减值准备50万元，税法规定固定资产减值准备不得在税前扣除，实际发生损失时可税前扣除。4.当年发生广告费支出300万元，税法规定广告费支出不超过当年营业收入15%的部分可税前扣除，超过部分准予结转以后年度扣除（甲公司2024年度营业收入为1800万元）。要求：计算甲公司2024年度当期应交所得税、递延所得税费用和所得税费用。（二）合并财务报表相关抵销乙公司为丙公司的母公司，2024年12月31日，乙公司将其生产的一台设备销售给丙公司，售价为800万元，成本为600万元。丙公司将该设备作为固定资产核算，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。要求：编制乙公司2024年度和2025年度合并财务报表中与该固定资产相关的抵销分录（不考虑增值税和所得税影响）。五、综合题（20分，要求列出相关会计分录，计算过程保留两位小数）丁公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2024年度发生以下经济业务：1.2024年1月1日，丁公司以银行存款4000万元购入A公司30%的股权，能够对A公司施加重大影响，当日A公司可辨认净资产公允价值为15000万元，账面价值为14000万元，差额为一项管理用固定资产产生，该固定资产预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，A公司当年实现净利润2000万元，宣告分配现金股利500万元。2.2024年3月1日，丁公司收到与资产相关的政府补助1000万元，用于购置一台生产设备，该设备于2024年4月1日购入，价款为800万元，增值税税额为104万元，款项已用银行存款支付，设备预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。3.2024年6月1日，丁公司与B公司签订债务重组协议，丁公司以一批库存商品抵偿所欠B公司债务1200万元，该批库存商品成本为800万元，公允价值为1000万元，增值税税额为130万元，债务重组日丁公司已将商品交付B公司，双方债权债务结清。4.2024年12月31日，丁公司对其持有的一项无形资产进行减值测试，该无形资产原价为600万元，累计摊销200万元，预计未来现金流量现值为350万元，公允价值减去处置费用后的净额为380万元。要求：根据上述资料，编制丁公司2024年度相关会计分录（不考虑其他相关税费）。参考答案一、单项选择题（每题3分，共30分）1.C2.D3.D4.B5.D6.C7.C8.C9.A10.D二、多项选择题（每题4分，共20分）1.ABD2.ABC3.ABC4.BD5.ABC三、判断题（每题1分，共10分）1.√2.×3.√4.√5.√6.×7.×8.√9.√10.×四、计算分析题（每题10分，共20分）（一）所得税会计相关计算1.应纳税所得额=1000+80-120+50+（300-1800×15%）=1000+80-120+50+30=1040（万元）2.当期应交所得税=1040×25%=260（万元）3.可抵扣暂时性差异=80+50+30=160（万元），递延所得税资产=160×25%=40（万元）4.应纳税暂时性差异=120（万元），递延所得税负债=120×25%=30（万元）5.递延所得税费用=30-40=-10（万元）6.所得税费用=260-10=250（万元）（二）合并财务报表相关抵销1.2024年度抵销分录：借：营业外收入200（800-600）贷：固定资产——原价2002.2025年度抵销分录：（1）抵销固定资产原价中未实现内部销售利润：借：未分配利润——年初200贷：固定资产——原价200（2）抵销当年多计提的折旧：借：固定资产——累计折旧40（200÷5）贷：管理费用40五、综合题（20分）1.长期股权投资相关分录：（1）2024年1月1日购入股权：借：长期股权投资——投资成本4500（15000×30%）贷：银行存款4000贷：营业外收入500（2）确认投资收益：固定资产应补提折旧=（15000-14000）÷10=100（万元）调整后净利润=2000-100=1900（万元）借：长期股权投资——损益调整570（1900×30%）贷：投资收益570（3）宣告分配现金股利：借：应收股利150（500×30%）贷：长期股权投资——损益调整1502.政府补助及固定资产相关分录：（1）收到政府补助：借：银行存款1000贷：递延收益1000（2）购入设备：借：固定资产800借：应交税费——应交增值税（进项税额）104贷：银行存款904（3）2024年计提折旧及分摊递延收益（9个月）：折旧额=800÷5÷12×9=120（万元）借：制造费用120贷：累计折