会计准则核算规范

XX有限公司

核算规范

集团财务中心

2022年12月

1、合用范围

合用XX集团有限公司及子公司。

2、会计科目设置

总账科目二级明细三级明细辅助核算类型备注

基本户

XX银行普通户

银行存款

贷款户

•••

XX银行保证金户承兑保证金

其他货币资金

•••

核算公司因销售商品、产品、

乳品款

提供劳务等，收到客户支付的

应收票据客户往来银承等商业汇票回款。营销公

营养品软司应收乳品款设项目核算，分

南仔、加比力和长沙卖场。

乳品款核算应向购货单位收取的款项

集团外

营养品款营销公司应收乳品款设项目核。

应收账款客户往来

乳品款算，分南仔、加比力和长沙卖

集团内

营养品款场。

原料款

辅料款

预付账款包材款供应商往来核算预付供应商货款

设备款

・••

个人借支个人往来

备用金个人往来核算公司发生的非购销活动的

押金客户往来应收债权

其他应收款集团外

定金客户往来

押金客户往来核算公司发生的非购销活动的

集团内

定金客户往来应收债权

可采用备抵法核算应收款项的

坏账损失。

在实际使用中，如何具体使用

坏账准备

此科目，应根据税务的具体政

策，需要准备的资料，坏账核

销的难易程度。

■总、账科H―二汰叨卯|

乳品原**存货分类

营养素原料存货分类

原材料核算公司直接原料

营养品原料存货分类

♦♦♦♦♦♦

乳制品存货分类本科目核算公司乳品库存

库存商品营养品存货分类本科目核算公司营养粉库存

♦♦♦♦♦♦

营养品存货分类本科目核算要公司委托加存放

委托加工物资

••••••于公司仓库的物资

包装物及低值易耗包装物存货分类

本科目核算公司的各类包材

品♦♦・•••

房屋建造物核算公司持有升值出售或者

投资性房地产

♦♦♦♦♦♦己出租的各类土地房屋

XX公司

长期股权投资本科核算对子公司或者对外投

•♦♦资

房屋

in,力'理〃”IXHLHJJL1土生日

建造物

不需办理房产权证的有独立实

物形态的建造物

运输设备

非生产用且使用年限1年以上

的注饰及父通，具

固定资产机器设备

用于生产和维修的设备

电子设备非生产用的使用年限一年以上

的11设备，如电脑\打印机V更

叩机'传真机等

其他设备非生产用的行政设备及其他，如

家具'厨具'办公设备等行政资

产

房屋

建造物

运输设备

累计折旧

机器设备与固定资产科目一一对应

电子设备

其他设备

固定资产减值准备

在建工程

技贤产名称作为项目

房屋

固定资产清理建造物

需要时设置，与固定资产科目

运输设备一一对应

总账科目二级明细备注

医疗保险与个人部份

失业保险

社会保险

工伤保险

核算对付员工房租、职工食堂

职工福利

对付职工薪酬等

职工教育经费对付职工培训学习经费

员工工资中扣取的部份及企业

工会经费

计提部份

个人往来个人往来本科目核算公司除经营活动以

其他对付款外的对付、代收代付其他单位

或者个人的款项。

单位往来供应商往来

进项彳兑额

销项税额

进项税转出

转出未交增值本科目核算公司按照税法规定

应交增直税

税计算的增值税。

已交税金

转出多交增值

税

未交增直税

应交营业税

应交城市维护

建设税

如心kll/右4福4M/古钻'4-的

根据营业相、型增值机ri具

应交教育费附

应交税费加

应交所得税

应交个人所得

工资中扣除

税

应交房产税

应交土地使用

根据土地面积及土地等级计算

税

印花税按合同等计凫

应交军船使用

税

应交防洪保安

费

残疾人聚障基

金

总账科目二圾明细二级叨细

•♦♦

本科目主要核算银行等金融机

长期借款银行

XX构长期贷款等

本科目核算公司根据所得税准

应收账款则确认的，由于应收账款或者其

递延所得税负债

他应收款导致的应纳税暂时性

差异产生的所得枕负债,

其他应收款

法人单位往来本科目核算按照公司章程规定，

实收资本

自然人个人往来投资者投入公司的资本。

木科目核算公司收到投资者出

其他资本公积资超出其在注册资本或者股本

资本公积

中所占的份额以及直接计入

所有者权益的利得和损失等。

资本溢;介

赢余公积

其他转入

提取法定赢余

公枳

提取法定公益

利润分配

金

提取任意赢余

公积

未分配利润

本年利润

工资部门核算

直接生产成本生产产品发生的直接原料和人

社保部门核算

工

生产成本

原料存货分类核算

乳品

间接生产成本存货分类核算按月分品种结转创造费用

营养粉

生产车间管理人员、辅助后勤

创造费用工资部门核算人员等非一线直接从事生产的

人员工资

一

11n..丁叨细三级明珊辅助核耳桀里

三级明细下设养老保险、医疗

保险、失业保险、生育保险、

社会保险部门核算

工伤保险，核算企业应负担的

部份。

核算员工节日、食宿等福利开

职工福利费部门核算

支

为车间职工上卜班而发生的交

通车辆费用，包括其办公用车

交通费部门核集

辆的养路贽、管理费、耗用燃

料及其他材料等费用。

按照规定标准和范围支付给车

间职工的劳动保护用品，防暑

劳动保护费部门核算

降温、保健饮食品（含外购矿

泉水）的费用

车间所使用固定资产按规定计

折旧费部门核算

提的折旧费

生产车间所用固定资产的修理

修理费部门核算

费用，包括大修理费用支出

车间管理部门耗用的普通消耗

物料消耗部门核算材料，不包括固定资产修理和

劳动保护用材料

创造费用

低值易耗品摊车间所使用的低值易耗品的摊

部门核算

销销

车间生产耗用的生产用工具费

生产用工具费部门核算

用

车间发生的对原料、半成品、

质检费部门核算

成品的质量检测费用

因生产的季节性需要而必须停

季节性修理期

部门核算工，生产车间停工期间所发生

间的停工损失

的各项费用

车间管理部门所支付的取暖费，

取暖费部门核算包括取暖用燃料、蒸汽、热水、

炉具等支出

指车间管理部门由于消耗水、

水电费部门核算电和照明用材料等而支付的非

直接生产费用

指车间生产管理部门的文具、

印刷、办公用品等办公费用：

办公费部门核算政府部门的宣传经费，包括学

习资料、照像洗印费以及按规

定开支的报刊定阅费等

总账科百.城明2出二徼叨剂械助核里类型

指车间生产管理部门的通讯、

邮电费部门核算

邮寄费用

指按照规定报销生产车间职工

差旅费部门核第因公外出的各种差旅费、住宿

费、助勤费

创造费用

生产应负担的厂内运输部门和

运输费部门核算厂外运输机构所提供的运输费

用

技术组织措施指生产工艺布局调整等原因发

部门核算

费生的费用。

乳制品项目核尊

集团外

营养品项目核算

主营业务收入

乳制品项目核算

集团内

营养品项目核尊

其他业务收入主业外的收入

乳制品项目核算设置对应主营业务收入

集团外

营养品项目核穿设置对应主营业务收入

主营业务成本

乳制品项目核算

集团内

营养品项目核算

其他业务支出

核算公司经营活动发生的营业

税、消费税、城市维护建设税、

营业税金及附加

资源税和教育费附加等相关税

费。

基本工资

此科目包销售部门基本工资、

工资部门核算

绩效工资绩效工资、绩效奖金

绩效奖金

职工福利费部门核算

职工教育经费部门核算销售员工培训、教育经费

工会经费部门核算员工活动及上交给工会的费用

养老保险部门核算

销售费用

医疗保险部门核算

此科目核算企业销售部门员工

社会保险费失业保险部门核卯

的社会保险

工伤保险部门核算

生育保险部门核算

房屋租赁费

车辆租赁费

租赁费部门核算销售部门的费用

办公设备租赁

费

总账科目一级明细一级明细辅助核算类型备注

仓库租赁费

办公用品

办公费网络费用销售部门发生的零星办公用品、

邮寄、网络费用

邮寄费部门核算

油费部门核算

过路费部门核停

车辆使用费修理费部门核算本科目核算销售人员报销的车

辆相关费用

年检茯部门核算

保险费部门核算

长途交通费

食宿费

差旅费部门核算销售人员出差的费用

出差补贴

市内交通贽

媒体广告费部门核算

平面广告部门核穿

户外广告贽部门核算

广告宣传费本科目核算各类媒体宣传费

终端宣传费部门核算

报刊朵志广告部门核第

路演费用部门核算

销售费用促销员服装费部门核算

促销员贽用促销员管理费部门核停本科目核算促销员的相关费用

暂时促销员费部门核穿

基础陈列费部门核算

特殊陈列费部门核算

进场费部门核算

本科目核算发生在卖场的相关

卖场费用

扣点部门核算费用

返利部门核齐

合同费用部门核算

抽检费部门核算样品抽查检测费用

产品部门核穿本科目核凫商品中转发生的相

中转费用

赠品部门核算关费用

会议费部门核算召开会议、参加展会发生的费

会费

展会费部门核算用

手机费部门核算

通讯费

固定话费部门核算

业务费部门核算开展销售的业务经费

销售佣金部门核算营销人员提成提奖

可根据需要设二级和三级明细，

能源消耗部门核算

水、电煤气费

总账科百一级明2田—.级明用辅助核舁尖里备注

固定资产折旧

部门核算销售部门固定资产折旧费用

折旧摊哨费费

销售费用无形及产摊销部门核算

其他费用部门核算

部门核算：

基本工资

此科目包管理部门基本工资、

工资绩效工资部门核算

绩效工资、绩效奖金

绩效奖金

核算员工节日、员工食堂、住

职工福利费部门核算

房补贴等福利开支

工会经费部门核算员工活动及上交给工会的费用

行政管理部门员工培训、教育

职工教育经费部门核算

经费

养老保险部门核算

医疗保险部门核算

此科目核算企业管理部门员工

社会保险费失业保险部门核算

的社会保险

工伤保险部门核算

生育保险部门核算

房屋租赁费

车辆租赁费

租赁费部门核算管理部门的费用

办公设备租赁

费

管理费用

办公用品部门核算

办公费网络费用部门核算：管理部门发生的零星办公用品

邮寄、网络费用

邮寄费部门核算

油费部门核算

过路费部门核卯

木科目核算行政管理人员报销

车辆使用费修理费部门核算

的车辆相关费用

年检费部门核算

保险费部门核齐

长途交通费

食宿费

差旅费部门核算管理人员出差的费用

出差补贴

市内交通费

审计费部门核算可根据需要设二级和三级明细

品牌建设费部门核第可根据需要设二级和三级明细

企业文化建设

部门核算可根据需要设二级和三级明细

费

修理费部门核算门锁、电脑等修理费

总账科目一级明细，级明细

咨询费部门核算代理、各询、公证

此科目三级设置明细如下：

能源消耗部门核算

水费、电费、气费

低值易耗品摊

部门核算

销

业务款待费部门核算可根据需要设二级和三级明细

会议费部门核算：召开会议、参加展会发生的费

会费

展会费部门核算用

手机费部门核穿

通讯费核舁官埋人贝『J诂费

固定话费部门核算

管理费用

董事会费部门核算董事会开支的各类费用

新产品开辟费部门核算：开辟新产品的费用

房产税

土地使用税

税费

印花税

车辆使用税

固定资产折|日部门核算

折旧摊哨费

无形资产摊销部门核算

坏账准备部门核算

其他费用部门核算

融资费用

利息收入

贷款利息

利息支出贷款利息

财务费用

其他

银行手续贽

现金折扣核算客户提前回款的现金奖励

汇兑损溢外币折算产生的差异

核算公司计提的各项资产减值

资产减值损失

准备所形成的损失

核第公司发生的各项营业外收

入，主要包括非流动资产处置

营业外收入利得、非货币性资产交换利得、

债务重组利得、政府津贴、盘

盈利得、捐赠利得等

核算公司发生的与生产经营无

营业外支出

宜接关系的各项支出

应交所殍税核算公司确认的应从当期利润

所得税费用

递延所得税总额中扣除的所得税费用。

总账科目;级明细二级明细辅助核算美型备注

所得税费用当期所得税

核算公司本年度发生的调整以

以前年度损益调整

前年度损益的事项。

3、注资成立公司3.1

公司收到投资款

公司收到股东汇入的投资款时,应审核银行汇款单是否注明“投资款”

字样。

A摘要：XX股东投入资本

借：银行存款-**账户

贷：实收资本一XX股东

A标准附件：银行回单、投资协议

3.2实物（土地、固定资产等作价投资）

根据投资协议、章程、资产评估手续，资产验收报告、土地使用权及房

产权证等，作以下账务下理：

A摘要：XX股东投入XX资产

借：无形资产一土地使用权

借:固定资产一XX类别

贷：实收资本一XX股东

A标准附件：资产验收单、出资证明复印件（包括资产验收报告、

土地使用权证、房产权证）

4、采购业务

4.1先收货、后付款

根据合同约定采购原辅料和包材，作以下账务处理：

4.1.1货到验收，暂未收到增值税专用发票

A摘要：*月购进**公司**原料，增值税票未到暂估

借：原材料一XX—存货分类辅助核算

其他对付款一未回税票款（供应商往来）贷:

对付账款-对付原料款-供应商往来辅助核完

A标准附件，发货表、发货清单、仓库验收单，同时要备查登记未

收到增值税票。

收到增值税专用发票

A摘要：*月****采购收到发票

若价格不同，红字冲销**号凭证：

借：原材料一XX—存货分类辅助核算

其他对付款一未回税票款（供应商往来）

贷：对付账款-对付原料款-供应商往来辅助核算

A摘要：若价格相同，*月****采购收到发票

借：应交税费-应交增值税-进项税额

贷：其他对付款一未回税票款（供应商往来）

标准附件：发票，同时核销税票备查登记

4.1.2货到验收，同时收到增值税专用发票，作如下账务处理：

A摘要：*月购进**公司**原料