会计财务出纳日常工作流程

账务

处理

会计财务出纳日常工作流程

一、会计入门知识

㈠会计是做什么？

会计是以货币为主要计量单位,以提高经济效益为主

要目标，运用专门方法对企业、事业单位和其他组织的经

济活动进行全面、综合、连续系统核算和监督，提供会

计信息，并随着社会经济的日益发展，逐步开展预测、决

策、控制和分析的一种经济活动，是经济管理活动的重要

组成部分。

•为什么一定要以货币为主要计量单位？

因为企业是以赢利为目的，所以企业业务往来最直接的计

量单位就是货币。但是它不是唯一的计量单位，企业还会

运用到数量、重量等作为计量单位。

•为什么请个会计就可以提高经济效益？

老板想要知道企业是否赢利，就需要将企业的所有业务进

行核算，通过核算的结果，去判断企业有哪些方面可以节

约的，有哪些方面需要控制的等情况。

•会计运用的专门方法是什么？

会计运用的专门方法有：复式记账法、成本核算的基本方

法、辅助方法等

•会计日常都做些什么工作？

会计日常的工作总结来说就是核算与监督。核算整个企业

的经济业务，同时监督与经济业务有关联的其他部门的工

作，以确保核算数据的准确性。

•逐步开展预测、决策、控制和分析这一经济活动跟会计有

关吗？

企业发展到一定程度，作为会计不单单是进行核算，还需

要参与到企业的经营决策中，为企业发展计划提供预测、

决策、控制和分析等经济管理活动。

（二）会计四大假设

•你是为谁工作？会计主体假设

.这家公司能做多长时间？持续经营假设

•你多长时间能出报表？分期假设

•我公司有多少资产？货币计量假设

（三）会计记账基础

•收付实现制，也称现金制，是指以实际收到或支付现金作

为确认收入和费用的标准。

在我国，政府会计由预算会计和财务会计构成。其中，预

算会计采用收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定。

财务会计采用权责发生制。

•权责发生制也称应计制或应收应付制，它是指收入、费用

的确认应当以收入和费用的实际发生而非实际收支作为

确认的标准。

.凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当

负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入

和费用，计入利润表。

1•

J凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在

当

期收付，也不应当作为当期的收入和费用。

（四）复式记账

复式记账法，是指以资产与权益平衡关系作为记账

基础，对于每一项经济业务，都要在两个或两个以上的账

户中相互联系进行登记，系统地反映资金运动变化结果的

一种记账方法。

复式记账的理论依据是会计基本等式。复式记账按记

账符号、记账规则、试算平衡方法的不同，可以分为借贷

记账法、增;咸记账法和收付记账法。

•记账符号

借贷记账法以"借""贷"二字作为记账符号。所有

的账户都分为借贷两方，左边为借方，右边为贷方。

・借贷记账法的记账规则

有借必有贷、借贷必相等

运用借贷记账法处理经济业务时需进行三步分析，

涉及哪些账户、是增加还是减少、根据账户性质判断记

账方向。发生对应关系的称为对应账户。这种指明某项经

济业务应记入的账户，应借应贷方向及其金额所做的记录,

称为会计分录。会计分录有简单分录和复合分录。

（五）会计六大要素

资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润统称为

企业的六大要素。

资产，负债和所有者权益三项会计要素表现资金运动

的相对静止状态，即反映企业的财务状况（也就是企业有

多少家产），表现形式就是资产负债表。

收入、费用和利润三项会计要素表现资金运动的显著

变动状态，即反映企业的经营成果（家产来源），表现形式

为利润表。

（六）会计要素包括的内容及其性质。

•资产，是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有

或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

通俗理解：

a.资产是企业名下的或能控制的，不是别人的也不是借回来

的。

b.资产能给企业赚钱的，烂铜破铁就不可能是企业资产。

c.资产必须是现实的资产，而不能是预期的资产。

企业的资产分为流动资产和非流动资产

・负债，是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致

经济利益流出企业的现时义务。

通俗解释：

a.负债是企业承担的现实义务。（真实欠下的款项）

b.负债预期会导致经济利益流出企业。（这钱肯定要还的）

c.负债是由企业过去的交易或者事项形成的。（因为赊购、

贷款、聘请工人做事等欠下的款）

负债分为流动负债和非流动负债

•所有者权益，是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的

剩余权益。

资产减去负债后的余额也称为净资产，也就是所有股

东有多少钱在这家企业上。

•收入是指企业在日常活动中所形成的，会导致所有者权益

增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

通俗解释：

a.收入是平时做生意而得到的

b.收入是赚别人，不是赚股东钱。

C.收入肯定会增加股东的钱。

怎么样才算是企业的收入呢？只有达到以下几个条件就

可以确认为企业的收入：

①双方已签定合同，并承诺履合同各自的义务。

②合同对转让的商品或劳务作了明确规定。

③合同有明确的与所转让的商品相关的支付条款

④履行合同后，转让方有权取得款项可能收回。

・费用，是指企业在日常活动所发生的、会导致所有者权益

减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

通俗解释

a.费用是为做生意而支出的。

b.费用是给别人的，不是给股东的

c.费用发生后股东的钱就会减少

怎么才算是企业费用？费用的确认要符合以下条件：

1）发生的费用一定要付钱的。

2）给了钱，企业的资产会减少；暂时不给的，企业的负

债会增加。

3）支付的金额一定是个具体数字。

•利润，是指企业在一定会计期间的经营成果。说白了，就

是企业在一定期间赚到的钱或亏损的钱。

•会计等式(会计恒等式)，它是表明各会计要素之间基本

关系的等式。会计等式是指反映各项会计要素之间基本关

系的表达式。

资产=负债+所有者权益

这一等式是复式记账法的理论基础，也是编制资产负

债表的依据。

(七)企业经济业务按其对财务状况等式的影响不同可以

分为以下九种基本类型：

(1)一项资产增加、另一项资产等额减少的经济业务；

例：收回客户以前的欠款，银行存款增加了，应收账款

减少了。

(2)一项资产增加、一项负债等额增加的经济业务；

例如：购买的原材料送来了，但是还没给钱。原材料增加

了，应付账款也增加了。

(3)一项资产增加、一项所有者权益等额增加的经济业

务；

例如：股东投资进来了。实收资本增加了，银行存款也增

加了。

(4)一项资产减少、一项负债等额减少的经济业务；

例：支付欠的材料款。银行存款减少了，应付账款也减

少了。

(5)一项资产减少、一项所有者权益等额减少的经济业

务；

例如：给股东分配利润，银行存款少了，未分配利润同时

也减少。

(6)一项负债增加、另一项负债等额减少的经济业务；

例：用承兑支付供应商欠款，应付账款减少，应付票据增

加。

(7)一项负债增加、一项所有者权益等额减少的经济业

务；

例如：公司股东会确定利润分配方案，让财务部先计提,

还没实际发放到位。应付股利增加，利润分配-未分配利

润减少。

(8)一项所有者权益增加、一项负债等额减少的经济业

务；

例：债权人同意由债权转为股份投次入公司。实收资本增

加，应付债券减少。

(9)一项所有者权益增加、另一项所有者权益等额减少

的经济业务。

例：用资本公积转增实收资本。实收资本增加，资本公积

减少。

(A)账户结构

账户的结构是指账户的组成部分及其相互关系。会

计实务中使用的账户，无论账页格式如何，通常由以下内

容组成：

(1)账户名称J即会计科目；

(2)日期，即所依据记账凭证中注明的日期；

(3)凭证字号,即所依据记账凭证的编号；

(4)摘要，即经济业务的简要说明；

(5)金额，即增加额、减少额和余额。

•Q)资产类账户的结构是：账户借方记录资产的增加额，贷

方i当录资产的减少额，如果有余额，则在借方。

借：银行存款XXX

贷：库存现金XXX

■(2)负债和所有者权益账户的结构是：账户借方记录负债

和所有能的减少额，贷方记录负债和所有者权益的增加

额，如果有余额，则在贷方。

借：应付赚款XXX

贷：银行存款IXXX

所有者权益类发生退资业务

借：实收资本XXX一

贷：银行存款|XXX-

•（3）费用成本账户的结构。账户借方记录费用成本的增加额,

贷方记录费用成本转入抵消收入类账户（减少）的数额，由

于借方记录的费用成本的增加额一般都要通过贷方转出，

所以该账户通常没有期末余额。如果因某种情况有余额,

也表现为借方余额。

平时记录费用的增加，则:

借:管理费用（或销售费用、制造费用）XXX

贷：库存现金或银行存款XXX

月底结转损皿：

借：本年利润|XXX.

贷：管理费用或销售费用|XXX

■（4）收入类账户的结构，收入的增加颔在贷方，收入转出（减

少）记入账户的借方，由于贷方记录的收入增加额一般都

要通过借方转出，所以该解通常没有期末余额，如果因某

种情况有余额，也表现为贷方余额。

平时确认收入时

借：应收账款XXX

贷：主营业务收入XXX

月底结转收入时

借：主雪业务收入XXX

贷：本年利润XXX

二、会计的日常工作

•业务招待费

1）招待客户户（指经销商成加盟商）只允许按以下工作餐

标准报销，超过部分不得报销（公司陪同人员不得起过2

人；超过2人，按2人标准报销）。公司除公司经理级别、

业务主管和业务员允许报销招特费外，其他人员不得报销

招待费。招待费实行先申请后使用的原则。

2）招待费在每月按部门的业务内容安排进行预算，预算

的项目和对应的招待、公关费用（需与业务量进行配比）需

经过部门经理、财务初核、总经理最终裁决签字后予以执

行，预算标准内的可由各部门经理自行安排，超出预算部

分，需部门申请追加，待公司批准后方可支付、报销。招

待费报销，必须有发票，部门经理和财务要进行严格把控

和审核。

3）严禁以个人消费的费用冒充招待费用报销，一经查出，

按报销金额的10信予以处罚。

4）内部员工不得报销餐费，公司内部沟通用餐，公司按

每季度每人50标准支付，由公司部门统筹安排支出（此费

用报销仅限办公室人员）。

5）招待费用应凭正规餐饮发票报销，如在小餐馆招待客

户用餐（也包括内部沟通用餐）确实无法提供发票的，报销

标准减半即按每人次3/4的倍数为标准（且备注消费场所

的联系电话）。

•公关费

1）公关费用支付对象包括工商、税务、质检、域管等公

务人员、当地大型商场经理，招商负责人为进驻商场而请的

外部公关人员等，其他人员一律不得支付.

2）公关费用支付必须事先申请，申请的额度由部门经理

初步核准，公司总经理最终裁决后交由财务部门付款。

3）公关费以实物赠送的，必须在正规商场的购买，且有

两个经办人赠送并提供商场小票和发票方可报销；以公司

商品赠送的，以成本价计算赠送金额并需同时经过部门经

理、财务和总经理同意后方可执行，商品统一由仓库派发。

4）公关费用现金支付条件允许的情况由两个业务人员一

起参与。

5）公关费用必须以解决问题为目，，禁止以公司商品作为

人情赠送（如赠送给房东、广告公司、客户、物业等与公司

业务发展无关人员），如违反规定按赠送价值（零售价格）双

倍罚款。

6）公关费用报销凭证：〃公关费用申请表〃以实物赠送需

有商场销售小票、发票，POS零售单等。

•快递费和运输费

1）公司寄出的快速，必须前一至两家固定快速公司签订

合同.，原则上采用月结方式，不得以现金方式支付快速

费。公司行政负责登记并核对快速费用并归口。快速公司

快速费月结单，需经公司行政签名确认，并提供正式发票。

2）货到付款的快速费用，快速公司凭公司行政签名确认

的快速单由经办人员到财务出纳处领取现金，出纳在一星

期内办理相关财务报销手续。

3）公司与对口的公司下属部门快递往来，不得采用货到

付款方式，均由寄出公司统一结算和支付费用，

4）物流到货及将货物发给客户、直营店的运输费等，应

寻找固定物流公司采用门对门运输方式并且月结，特殊情

况以现金方式支付运输费，物流发货客户根据政策执行或

采取到付，直营终端发货的统一由仓库支付。

•租金

1）租金费用，是指公司支付的办公用房、商品仓储用房、

直营店店面用房等租赁费用。

2）房屋的租赁必须签订租赁合同，租赁合同必须有公司

行政部门统一的合同格式，经过合同内容审核定后方可签

订，租赁合同在公司财务留档，公司财务要专人进行编号

管理。

3）租赁费应取得房屋租赁正式发票，如果无法取得发票

的,必须在合同中注明。

4）租金支付时间。经办部门需提前5天进行申请并报备

到财务部门，由财务部门统一安排付款。

•公司报销票据注意事项

1）原始单据必须真实、清晰、完整，凡因涂改或撕裂引起

原始单据模糊不清的，财务部有权拒绝报销；发票上必须

有公司印章及票据监制章，对手续不全、不完整的要求更

正、完善和补充，对虚报和假票款项不予报销，财务部有

权按〃虚假多少罚多少〃的原则处理。

2）发票和相关票据必须和实际业务吻合，否则视同虚报。

3）凡属办公用品、耗材、促销品的采购报销，需要行政

人员按相关程序连同入仓单据和验收手续，方能报账。

4）有关报销单据均由报销经办人亲自填写，做到内容完

整、数据真实，符合财务制度规定。填写报销单各要素齐

全，如日期、金额、附件张数、费用归属部门和用途等，

附件分类半粘贴，报销人需在报销单据上签署姓名和日期。

5）凡发票日期与报销日期相隔30天以上者不予报销，特

殊情况，须经公司经理特批。

具体的报销时间的规定：为了协调公司对内、对外的业务

工作安排，方便员工费用报销.，财务部招报销时间具体规

定如下：

1）报销接单日期：财务部每周一、三、五的早上8:30-12:

00为财务接单时间，周二、四、六不办理任何报销业务。

2）报销付款时间：财务部每周周一、三、五的下午14:

00-18:00为出纳报销付现时间，周二、四、六不办理报

销付款业务。

3）当月的最一个报销日在该月的28日，，为了便于财务

部集中时间进行月末结账.，该报销日即停止报销业务。

4）公司长期驻外人员，次月3日前必须将合格的报销单

据快递至财务部办理报销业务，否则跨月将不予以报销。

（公司的财务报表将尽量提前在8日出具。）

会计审核报销单时操作程序

1）收到单据时初审

■签字是否齐全。

■大小写是否一致，大写有无错误。

・有无填写报销部门。

・购买的物品有无申购单、入仓单。

■申购单，报价单上有没有相关人员的批准。

■报销单上的摘要及金额填写否清楚。

■出差的有没有附出差安排表或审批单据。

■报销单据是否用订书器进行装订，而没有进行粘贴。

■单据粘贴有无存在正面向下的。

■车辆维修的有没有附申请单。

・有无用圆珠笔填写报销单的，

•购买固定资产的有没有附设备验收单

2）对单据内容进行复核

■相关补贴是否符合标准。

・出差天数计算是否有误。

■购买物品有无申购单或申购单上物品不全。

・入仓数量与购物单据内容不符。

■超市购买物品有没有明细小票，只有发票〃

・出租车票显示时间不在出差期间。

•住宿及餐费发票是假发票

■车票存在连号.

■过路过桥费单据看不清金额.

■业务招特没有附业务招待申请。

・大写金额有涂改。

・单据中有实款的，在报销单据上注明实报金额。

合同审核

㈠合同初审

销售合同

■产品售价、数量是否符合公司要求。

•合同的结算方式是否合理，否符合公司的结算政策。

・是否含税、是否开具发票，开具什么样的发票。

■合同的运费承担是哪一方,有没有不符合本司要求的。

•供货的违约政策。

•结算延迟是否对客户有约束。

・合同中是否还有其他不合理的条款

采购合同

•产品采购价是否符合报价。

•产品采购数量是否与申请的数量一致。

•产品采购运费承担方式。

•产品验收损耗情况。

•产品到货地点。

•货款结算时间是否与报价一致。

•是否为含税或开具发票，是普票理专用发票等。

广告合同

重点审核如下内容：

•合同总价能否与报价一致。

•合同价款结算时间.

•是否为含税等.

加工合同

重点审核如下内容

•加工单价是否合理

•加工费结算方式。

•加工损耗情况。

•运费承担方式等。

租赁合同

重点审核如下内容：

•结算周期和租赁时间段

•物业费及水电费价格和公摊比例。

•租金是否含税，税款承担方是谁。

•相关优惠条款。

租赁合同

重点审核如下内容：

•结算周期和租赁时间段

•物业费及水电费价格和公摊比例。

•租金是否含税，税款承担方是谁。

•相关优惠条款。

合同印章的管理流程

(1)凡是本公司对外签订的合同，无论是否盖本公司相关印

章(包括个人签名的)，包括但不限于广告合同、租赁合同、

工程部销售合同等，都要先经财务中心审核登记能正式签

订。需要盖章的合同，相关部门在提交人资中心、销售内

勤盖章时，必须先提交财务中心申核，否则人资中心、销

售内勤不予盖章及后续付款。

(2)合同不限以XX公司名义签订，包括以本公司及其他公

司名义签订的合同。

(3)违反规定擅自盖章的，每次罚款50元；给公司造成损

失的，承担相应损失。财务中心一经发现将拒绝付款审批

安排支付。

借款支出的管理

1、借支的相关财务规定

1)借支规定仅适用于员工个人因公司业务需要(如出差等)

I临时的专项支出而发生的借款，一般性采购及其他业务

一般不予借款，而是凭取得的费用发票经批准后报销，特

殊情况经公司财务主管及财务经理同意后给予借款。

2价人借款必须由借款人填写借款单，由部门负责人审核

同意，由会计审查其以前借款情况，如无欠款则签字，填制

记账凭证后转交公司经理批准后，由出纳付款。

3）员工差旅借支额度在1000元内的，以现金形式支付；

超过1000元的,即转账到个人银行卡中。如有需转入他

人卡的，请在借支单上注明并签字。

4）无论是周转金还是个人临时借款，每季度需检查核实

一次，年末需进行清理，个人临时借款必须收回，公司

各需求部门可根据业务周转金的实际情况，采用现金收回、

单据形式收回等，再借款方式处理。

5）所有员工的个人临时借款必须遵循〃前账不清，后账

不借〃的原则，借款需于借款事由履行完毕后5天内完

成报销，余款必须收回，无正当理由不按规定时限报销的

或报销后不交回余款的，一律从其当月的工资中扣除且每

超过一天罚款20元。

2、借款支出单据审核

1）注意事项

①借款人借款时是否在借款单上签收。

②还款日期要写具体日期，不可填写如〃报销时归还〃或

者不填。

③财务会计要根据公司借款审批权限批准相应人员的借

款。例如：员工在入职不足一个月的时间内不得借款.

2）借款单的样式

借款单

年月H

部门姓名

借款事由

借款金㈱（大写）万仟侑拾元

B（计还款

Y

报销日期

部门

总经理期总经理借款人

负也人

意她意见钻收

意见

会计：出靖：刎旅:

三.会计核算

进出仓单据审核

送货单

DELIVERYNOTE

收货单位

201匚用二］月口口

Mcssrc

地址也活

AddressTel................................................

货号名称及规格小位数H小价金械

NO:DESCRIPTIONUnitOuantitvUnitpriceAmount

然落俯拾万仟

俯拾元角分¥______________

收货小位经手・人（X率）送货小位经手人（盅章）

1）审核的项目

①审核送货单上有单价、数量、金额、客户名称与合同或

订单是否一致。

②审核该客户是否超过信用额度。

③审核该客户是否已预付订金。

2）不同的客户如何设置信用额度

①新开发的客户和利润不高及购货量少的客户，适合货到

收款或款到发货。

②要求订购特殊型号产品的客户，适合收部分预收款，货

到后再收全款。

③长期合作，而且付款准时的客户，适合月结。但月结还

要考虑

到账期的长短，赊销的金额有多大，是否超出企业的承受

范围。

收货单据审核

成品进仓单N94054581

进仓类别：口生产成品入仓口客户退货口发外加工入仓

口成品内部网拨口采购成品入仓

送货小位/部门：柜号/车号：生产作业小号：岸位：年“H

规格

支/合合数支数M/M7M,色号符注

代号（“x宽X长）M/IHM

合计

仓管:Utt：进仓人:

审核内容：

①收货单开具内容是否与对方的送货单相符。

②收货单是否有相关收货人员签名确认。

③收货单是否有注明对方送货不符或少送多送的情况。

④收货单所收产品是否与本司的采购合同相符，等等。

工资报表审核

①工资卡：按每一职工设置，记录职工的工资级别和工资

标准、工龄及享受的津贴等内容。

②考勤记录。记录员工出勤情况的原始记录。

③产量记录。登记和反映每个工人或集体（如班组）在出

勤时间内完成的产品数量、质量和生产产品所用工时数量

等的记录。

2、计时工资的计算

计时工资方式有三种：月薪、日薪和时薪

月薪制的计算方法有四种：

①按每个月30日计算日工资率，按缺勤日数算月工资；

②按每个月30日计算日工资率，按出勤日数付月工资；

③双休的按22日计算日工资率，按缺勤日数或出勤日数

算月工资；

④单休的按26日计算日工资率，按缺勤日数或出勤日数

算月工资；

2、计时工资的计算

计时工资方式有三种：月薪、日薪和时薪

月薪制的计算方法有四种：

①按每个月30日计算日工资率，按缺勤日数算月工资；

②按每个月30日计算日工资率，按出勤日数付月工资；

③双休的按22日计算日工资率，按缺勤日数或出勤日数

算月工资；

④单休的按26日计算日工资率，按缺勤日数或出勤日数

算月工资；

3、计件工资的计算

计件工资有个人计件件和集体计件

①个人的计件工资是根据产量记录表登记的每一个工人

的产品产量，乘以规定的计件单价计算。

计件工资=2月内每种产品的产量x该种产品的计件单价

计件单价=工人标准小时工资X产品定额工时

②集体计件是先根据产量表计算出集体的计件工资，然后

要集体内部各工人之间按照贡献大小进行分配。集体内部

的贡献是根据工人的技术等级和工资标准，再加上工作日

数而确定。

计算公式：

某产品的计件工资二完工产品的件数X核定单价

内部计件工资分配率=总计件工资+（小组各人标准工资

合计数）

各人计件工资=计件工资分配率X个人标准工资

4、审核工资时注意事项

①查看工资的计算基数是否符合公司文件规定。

②计件工资的查看计件的总量是否与当月产量相符。

③核对员工出勤天数、迟到早退次数。

④工资表的核算公式是否正确。

⑤有代扣代缴事项的是否如数收回。

相关业务办理流程

1）存款业务

A公司出纳通知领导通知）各现金10000元存到本公司里

工商银行账户上。

办事流程：

①办理资金支付（包括存款）需要经过有关领导审批。

②办理完资金业务后，出纳应及时登记流水账。

③登记流水账时，要在原始凭证上进行编号。

④流水账登记完后，将原始凭证转交会计入账。

存现的业务可以采取银行柜台办理或网银存现。

•银行柜台办理的，由出纳到银行填写现金缴款单，连同

现金和单据一起交由银行柜台办理存现业务。

•网银存现由出纳通过个人账户将资金转入到对公账户。

注意：个人账户不能是出纳本人的，必须是由公司指

定人开设的，而且是只用于公司存取现业务，账上的余额

可以并入现金管理，也可以单独作为银行存款账户管理。

本次业务分录：

借：银行存款-工商银行10000

贷：库存现金或银行存款-个人卡10000

凭证背后附上：

存款审批单和现金缴款单（网银转账凭证）

2）取款业务

A公司出纳接到领导通知，到银行取现10万元，用

于发放工资。

办事流程与存现业务一样

办理方式同样也是银行柜台办理或网银办理

本次业务分录：

借：库存现金或银行存款一个人卡100000

贷：银行存款-工商银行100000

凭证背后附上：

提现审批单和提现支票头（或网银转账凭证）

3）办理银行承兑汇票业务

A公司出纳接到通知，让其去银行申请开具一张100

万的银行承兑汇款支付供应商B公司货款。出纳从基本户

转出100万的保证金到银行指定账户，办理了6个月的银

行承兑汇票。

办事流程：

①到银行填写汇票申请业务单

②银行同意办理后，存入相应的比例保证金，银行出具纸

质或电子凭证。

③企业可以将纸质凭证转交给收款人

④承兑汇票到期兑现时，银行会将企业的保证金转回企业

基本户，同时划扣给收款人。

本次业务分录

①存入保证金

借：银行存款-保证金账户1000000

贷：银行存款-基本户1000000

②将汇票支付B公司货款

借：应付账款-B公司1000000

贷：应付票据1000000

③到期收到承兑利息4万元

借：银行存款-工行40000

贷：财务费用-利息40000

4）费用支付业务

A公司出纳报销了行政部李四购买办公用品费用

2000元。

会计分录：

借：管理费用-办公费2000

贷：库存现金2000

相关费用类问题处理：

费用类业务入哪个科目，可以根据费用发生的归属部门来

划分。行政后勤管理部门的，记到管理费用；独立的销售

部门的，记到销售费用；生产管理部门的，记到制造费用。

费用后的二级科目可根据以下范围划分：

㈠管理费用

1.办公费：企业行政管理部门发生的行政管理部门职工工

资、力,

公室的修理费、办公用品、办公费和行政人员差旅费等。

注：如果企业的办公费用有些项目发生的金额比较大，可

以单独

另设一个科目，例如工资、快递费、办公用品，办公人员

外出办

事交通费。

2.福利费：企业支付给员工各类补助费、津贴、抚恤费、

节假日过节费、等，这里主要是指偶然性的不与工资一起

发放的员工福利。

3行政费用：包含企业向有关咨询机构进行生产技术经营

管理咨

询所支付的费用或支付企业经济顾问、法律顾问、技术顾

问的费

用；企业聘请会计师事务所进行查账、验资、资产评估、

清账等

发生的费用；企业向法院起诉或应诉而支付的费用；企业

证照每

年年检而产生的费用。

4.税金：指企业按规定交纳的房产税、车船使用税、土地

使用税、印花税、应交增值税、所得税费用、税金及附加。

还要向外购买材料另外增加的税金。

5.业务招待费：招待与销售无关的客人支付的餐费、礼品

费等（例

如是上级部门到企业视察，同级企业到公司参观），如果

费用无法

分清是属于管理层的还是销售部的，这费用就合并在管理

费用下核

算，但是可以在这个费用下再设三级科目，以个人名称为

科目，谁

经手的就算在谁的名下。

6.研究与开发费：指企业开发新产品、新技术所发生的新

产品设

计费、工艺规程制定费、设备调试费、原材料和半成品的

试验费、

技术图书资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究人

员的工资、

研究设备的折旧、与新产品、新技术研究有关的其他经费、

委托其

他单位进行的科研试制的费用以及试制失败损失等。

7.无形资产摊销：指企业分期摊销的无形资产价值。包括

专利权、

商标权、著作权、土地使用权、非