企业捐赠的税收筹划怎么进行

企业捐赠的税收筹划怎么进行

现实生活中我们会遇到企业捐赠的税收筹划的问题。那么很多人

会想知道这个问题的有关内容，并且其中含有怎样的。其实这个

问题并不复杂，只要你好好阅读接下来文章的有关内容，希望你

的问题能够迎刃而解。今天，小编整理了以下内容为你答疑解惑,

希望对你有所帮助。

公益性捐赠是指公益、救济性捐赠(简称公益性捐赠)，是指纳

税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关，向教育、民政

等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。对公益性捐

赠未必都免税，需要进行税收筹划。

(1)公益性捐赠的条件限制

国家为了鼓励社会公益性的捐赠，在新企业所得税法中规定了

一定的优惠条款，但要满足规定的前提条件。公益性捐赠只有在

满足这些条件后才可能得到全额免税，否则便应全额或部分缴纳

税款。

首先，捐赠应该通过特定机构进行。其次，捐赠必须针对特定

的对象。再次，捐赠有一定的限额规定。《外商投资企业和外国

企业所得税法》规定，外资企业通过特定机构进行的公益性捐赠,

可以作为当期成本费用列支。纳税人经过特定程序进行的公杳性

捐赠，除了外资企业可以全额扣除外，都有限额规定：

《》规定，个人通过特定机构进行的公益性捐赠，捐赠额未超

过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税

所得额中扣除。

《企'也所得税法》规定：国内一般性企业进行的公益性捐赠，

在年度应纳税所得额3%内的部分，准予扣除;金融、保险企业用

于公益性的捐赠支出在不超过企业当年应纳税所得额1.5%的标

准内可据实扣除；向红十字会的捐赠，在计算缴纳企'也所得税时

准予全额扣除；向绿化基金会的捐赠，可按税法规定的比例在所

得税前扣除；向特定文化艺术等事业的捐赠，在年度应纳税所得

额10%以内的部分准予抵扣。最后，捐赠所免的是所得税，对于

这些物资应该缴纳的，税法并没有规定予以免征。依据《增值税

暂行条例实施细则》第四条第八款规定，“将资产、委托加工或

购买的货物无偿捐赠他人，应视同销售货物行为"。公益性捐赠

属于税法中的“无偿赠送他人”的范围，按规定应当缴纳增值

税。

(2)通过特定机构捐赠的筹划

如果纳税人不通过特定的机构进行捐赠，则不能够享受税收优

惠，因此，该项筹划的关键就是想办法将捐赠通过特定机构进行。

可见，捐赠也是需要筹划的，否则适得其反，还要被追缴税款

和罚款。而实际上筹划很简单，只要张某在捐赠时通过特定机构

进行就可以了。当然，抵扣有一定的限额规定，因此要想全额免

税，应该在此基础上进行其他的筹划。

(3)利用捐赠限额的筹划

企业要想捐赠全额免税，就要在捐赠限额上进行筹划。对于捐

赠额的筹划可以从两方面进行：

企业如果发现捐赠金额已经超过了可扣除的限额，则在纳税申

报时，应自行调整减除或分次捐赠，以免税务机关要求补税的同

时另计少缴税款的利息甚至罚款。比如上述张某可以考虑分次捐

赠，因为公益事业需要长期性的支持，如果张某每次获得劳务报

酬款项或其他收入时，都在扣除限额内进行捐赠，经过多次捐赠,

使得总额达到20万元，同样也能达到改善家乡教育现状的目的,

而且还能够免缴税款。这样就会以最小的代价获得最大的捐赠效

果。

如果无法减除扣除金额，则尽可能选择扣除限额较大的捐赠对

象、。根据《企业所得税法》规定，企业针对不同对象进行的捐

赠，其扣除限额大不一样，有3%、1096及全额扣除。如果有些企

业进行捐赠就是为了某些特定目的，如支持教育事业的发展，那

么这种筹划便不可行。但现实中，很多企业进行捐赠是想获得较

好的社会影响，为自己塑造一个良好的社会公众形象，相当于无

形的广告。如果是这样，则无论捐赠哪个行业都无所谓，这时这

种筹划便有了存在的基础。

(4)同时获得多种收入的捐赠筹划

纳税人同时获得多种收入，可以用不同的收入进行捐赠，所带

来的税收负担却存在很大差异。

在纳税人同时获得多种收入时，到底该选择哪种收入进行捐赠,

既能够达到捐赠效果，又不需要多缴税款呢?应遵循的原则为：

首先，应选择适用税率较高的收入进行捐赠。高税率的收入应该

缴纳的税款较多，如果进行捐赠，则可以较多地减少应缴税款。

其次，应选择收入数量足以满足抵扣限额要求的收入进行捐赠，

如果一项收入数量较少，对其