农村集体资金报账管理规定

新华乡农村集体资金报账管理规定

为进一步完善农村集体财务管理机制，推动村集体资金报账管理规范化、程

序化和制度化，维护村集体资金安全，根据财经法律法规，中央、省、州、县和

《新华乡人民政府关于印发新华乡村级会计委托代理服务工作实施方案的通知》

（政府发〔2009〕50号）等文件精神和工作要求，结合我乡实际情况对农村集体

资金报账管理工作规定如下：

第一章强化村财乡代管制度

第一条坚持“四权不变”原则。村财乡代理坚持农村集体资金所有权、使

用权、审批权、收益权和债权、债务关系等不变。

第二条全面实行村级会计委托代理服务工作。取消村级组织会计，由各村

委会和村民小组集体贬务委托到乡会计委托代理中心进行统一代理会计核算。

第三条村级会计委托代理服务中心执行《村集体经济组织会计制度》，以

村委会、村民小组为单位分别设置账簿，并实行会计电算化管理，具体负贲各村

组的会计核算、会计档案保管和财务公开等财务监督管理工作。

第四条村、组设立报账员一名，不再设会计、出纳。明确报账员负责本村

集体收入缴存及支出报销，按月办理与村级会计委托代理服务中心的报账、对账

业务和财务公开等工作。

第二章充分发挥民主理财、村务监督职能

第五条村务监督委员会职能。各村务监督委员会人员必须办事公道，负责

对村级集体财务活动进行民主监督，积极履行村集体财务监督管理职责，参与制

定村级集体财务计划和各项财务管理制度，并督促村级组织严格执行以下农村财

务监督制度：

1.监督本村党总支、村民委员会和村小组的财务收支和管理工作。

2.财务报账前进行审核，对村财务收支发票、原始凭证由监督委员会主任参

与财务会签。经村监督委员会主任审核签字并加盖监督委员会公章后，方可上报

乡会计委托代理中心入账。对本村各项财务收支情况进行审查核实监督过程中，

对符合要求的收支才可签字盖章，对核查中发现的问题要及时指出并负责监督纠

正，重大经济问题必须及时向乡人民政府和乡村级会计委托代理中心报告。

3.监督、核查村财务制度、财务计划、承包合同及其他经济合同的执行和实

施情况。

4.按期审查财务账目和有关资料，对有疑问的事项进行质询，提出纠正不合

理支出和改进工作的意见、建议，并可以要求当事人解释或向上级有关部门反映

和举报。

5.年终总结财务收支监督情况，并向村党员大会、村民代表会议报告。

6.参与乡级和上级部门对村级财务收支情况的年度审计和对村民委员会（村

小组）成员任期经济责任审计工作。

第三章规范村报账员工作步骤

第六条原始凭证的收集。村集体在办理经济业务后应及时取得相应合理合

法的原始凭证作为报账书面证明。一是外部原始凭证，指在同外单位发生经济往

来事项时，从外单位取得的凭证。如：购买办公用品发票，差旅费发票和工程发

票类，上级资金批准文件等。二是内部原始凭证，是指在经济业务事项发生或完

成时，由本单位内部经办人员填制的凭证。如：用工费用收款人收据、村内自办

伙食收款收据，资金兑付花名册等。主要经济业务原始凭证的收集工作要求如下:

1.购买办公用品、生产工具、固定资产和发生电费、电话费、网络费和报刊

费等必须有发票的支出必须取得正规发票；水质检验费等必须取得行政事业单位

收款收据。普通收款收据不得报账。

2.接待费用。接待费用有村外和村内接待。伙食标准按不超过25元/餐/人，

50元/日/人，分两种啃况，一是村外在餐馆饭店发生的接待费用，按顺序收集

村组接待费用审批卡，后面附本次就餐正规发票和就餐点菜明细单，发票金额必

须充足（即发票金额不少于报账金额），严禁报销同一笔接待费用中出现两家餐

馆以上（包括两家）开出的就餐发票；二是在村组农户家中自办伙食的接待费用，

按顺序整理粘贴接待费用审批卡、自办伙食采买清单和按照采买清单上全部支出

项目的收款人收据。收款人写清收到款项来源、售出农产品单价、数量和金额大

小写，签字并盖章或按手印，不得出现一张或多张收据上收款人签字一支笔代签。

3.工程类项目支出报账。收集工程预算、决算、合同、工程发票和验收单等

相关手续资料，否则不予报账。

4.用工费用。按顺序收集村组用工费用报销单和用工花名册（用工人数超过

3人），或者用工人员写的收款收据（用工人数等于少于3人）。单笔用工费用或

者一次报账多笔用工费用合计超过1000元的，村组必须对此笔或多笔用工费用

召开村民代表会议，参会人员讨论同意使用村集体资金支付后签字按手印，报销

时必须附会议记录。

5.差旅费用。按顺序收集差旅费用报销单，正规车、船、飞机票、住宿发票

等。出差住宿费上限开支标准为：乡镇50元/日：县城60元/日。

6.会议、培训班支出。必须收集会议支出审批表、会议签到册、会议纪要、

会议支出清单和按照支出清单上全部支出项目的收款人收据等五种表册单据，如

果单项支出超过1()00元(包括1000元)的加附收款人身份证复印件一张。如果

召开党务方面工作会议支出，在以上表册中填写党务经费开支呈报表，不填写会

议支出审批表。伙食标准按不超过15元/餐/人，30元/日/人执行。

7.其他方面支出原始凭证收集整理齐全方可报账。

第七条原始凭证填制。为规范和统一财务报账管理，在收集齐全原始凭证

的过程中必须进行规范填写，如使用到内部原始凭证时必须使用由乡代理中心统

一格式印制的各类报销单据表册。

1.村集体在办理经济业务事项时必须填制原始凭证的内容必须具备：每一笔

支出必须有经办人、村务监督委员会、审批人的签名或盖章、原始单据的名称、

填制日期、填制单位名称或填制人姓名、接受凭证单位名称、经济业务内容摘要、

数量、单价、金额等基本要素。

2.按照项目及明细齐全、金额准确、手续完备等要求进行填写。填写字迹要

端正、清晰、规范。凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相

符，金额符号要填写规范。凡费用标准、金额、日期填错的，应另行填开，不得

在票据上涂改、挖补。

3.购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收

款单位和收款人的收款证明。

4.经上级部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批

准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。较

小的原始凭证，应粘贴在“原始凭证粘贴单”上作为原始凭证。

第八条原始凭证的审核要求。

1.报账员对自己收集或本村其他业务经办人交来的原始凭证必须进行认真

审核，主要从真实性、完整性、合法性和技术性方面进行审核。一是对支出凭证，

审核其资金用途，村务监督委员会、审批人和经刃、人签字盖章是否完备，审批人

和经办人不能为同一人；二是审批手续是否符合审批权限的规定和完备；三是发

现支付内容不清楚的发票、票据，报账员有权退回，并要求经手人取得符合要求

的原始单据，否则不予报账。

2.如出现下列单据会计委托代理服务中心不予报销：①缺少审核批人、经办

人或者村务监督委员会成员任何一项签字盖章的单据；②自制自批，经济业务表

述模糊，不规范的单据；③发放农户或他人的补贴、补助、补偿、救济等款项,

无签名或按手印的花名册；④无开支事实，虚开虚报的单据；⑤购买个人财产、

物资的单据；⑥私人开业、竣工、婚丧等宴请的开支单据；⑦由本人承担支出；

⑧在娱乐场所的开支；⑨违规、违法开支的单据。

第九条整理原始凭证。原始凭证是会计核算的基础资料，是记录和反映村

经济业务的重要历史资料和证据。报账员认真对收入、支出的原始凭证进行整理、

归类、粘贴、并逐个编号、核清凭证的张数并汇总登记。原始凭证的整理要保证

全面、完整和有序，对每一项经济业务原始凭证不齐全的不予报账。

第十条结算和报账。报账员将报账单及原始凭证定期交乡村级会计委托代

理中心报账审核，对不符合要求的单据代理中心不予受理，并指明原因，报账员

要及时按照要求整改，符合要求才可报账。

第四章严格开支审批制度

第十一条一般资金的审批。单项开支或一次报账多项合计支出在10(X)元

以下的(含100()元)费用，由村委会主任(或村民小组长)审批，村务监督委

员会审核签章和经办人签字。

第十二条大额资金的审批。

I.大额资金批准权限。单项开支或一次报账多项合计超过1000元的支出必须

先向乡人民政府报告，其中：支出在1000-5000元以下的（含5000元），经乡分

管领导批准后备案登记，支出超过5000元（含500（）元）的经乡长批准后备案登

记，由村委会主任（或书记）审批，村务监督委员会成员审核签章，经办人签字，

凭证规范填制齐全后交代理中心报账。

2.大额资金开支的范围。农村集体资金大额开支包括：①村组集体重大工程:

包括一事一议、道路修建工程、群众饮水工程、水利灌溉工程、房屋建筑工程、

绿化工程、公益场所建设工程、新农村建设配套工程等。②征地补偿款的分配;

③大额临时借款。指农村集体经济组织内部人员在本村集体借款。④其它大额

支出。

第十三条村组集体实施重大工程项目的审批。重大工程项目立项前，必须

向乡人民政府政府报告，按照大额资金批准权限备案登记，并报乡会计委托代理

中心。经批准后进行预算，实行公开招标，承包方案要经村民会议或村民代表会

议讨论决定，并签订工程合同书或协议书，工程完工后进行验收和工程决算。报

账审批时需提供的资料包括：①会议记录，附村民代表签字；②公开招标资料；

③工程预算；④合同书或协议书；⑤工程决算情况；⑥工程发票；⑦工程验收报

告。

第十四条收支及分配农村集体土地出让金的审批。村集体在收支及分配农村

集体土地出让金时，须按以下程序审批分配或使用：首先召开村“三委”会或村

民代表会或村民大会（三分之二以上村民）讨论研究提出方案，包括资金使用的用

途、数额、使用时间或分配方案等，表决同意，形成书面记录，并由参会人员签

名同意；其次向乡人民政府政府报告，申请使用或分配集体土地出让金，经批准

后备案登记，并报乡会计委托代理中心。最后按规定整理完善报账材料和“三委”

会议、村民代表会议或村民大会的会议记录原件等到乡村级会计委托代理中心办

理结算。

第十五条各村组因工作需要预支款项的俸批。村组集体确因工作需要提

借资金时，必须账上要具有足够资金来源、合理的借款理由、相应的民主程序和

下列要求：

1、借出资金由村委会主任（或书记）审批，村务监督委员会成员审核签章，

经办人签字。借款资金在1000-5000元以下的（含5000元），经乡分管领导批准

后备案登记，借款资金超过5000元（含5000元）的经乡长批准后备案登记，凭

证规范填制齐全后交代理中心借款。借款村组要根据申请借款用途专款专用，不

得挪作他用。

2、待经济业务办理结束后一周内报账员应及时整理完善单据，按照报账程

序到代理中心冲销借款，同时应当另开收据给原借款人作为已冲销账款凭证，不

退还原借款收据。各村组各项借款不得长期挂账。

第十六条其他专项资金的审批。

1.党务专项经费的审批。党建经费、党员民主评议和党员教育活动经费等专

项用于党建党务方面工作开支，每一项开支必须先向乡党委报告，村党总支书记

审批，村务监督委员会审核签章，乡党委副书记审核签字后报代理中心备案和经

办人签字，凭证填制齐全签章后交代理中心报账。

2.省级生态公益林资金的审批，必须严格按照规定的用途使用，必须先向乡

人民政府报告，经乡分管林业领导和林业站长批准后报代理中心备案，村小组长

审批，村民村务监督委员会成员审核签章和经办人签字，凭证填制齐全后交代理

中心报账。

3.除以上其他专项资金的审批程序严格实行事先向乡党委、政府报告制度，

经批准和办理完善相关财务手续方可报账。

第五章相关要求

第十七条各村组严格执行村级会计委托代理服务工作管理的各项规定，在

经济业务报账过程中严格遵照《新华乡村级会计委托代理服务业务操作流程图》

的程序办理（操作流程图附后）。

第十八条村组集体所发生的各种会计业务及原始单据，要即时发生，及时

报账，做到日清月结，杜绝年终时集中报账的做法。

第十九条报账单据和原始凭证要严格按规定填制，要严格按照《村集体经

济组织财会管理制度》、《会计法》及国家有关财经纪律办理报账业务，要学法、

懂法、用法，杜绝我行我素，相当然办事。报账员对不合理、不合法用途的费用

开支，有权拒绝付款，如发现违纪违规行为，相关应及时向乡党委、政府和乡村

级会计委托代理中心报告，按照责任追究相关人员责任，否则造成的经济损失由

报账员负责赔偿。

第二十条上级专项资金的使用必须做到专款专用，不得随意截留或挪作他

用，严格实行事前报告制度，经批准同意后方可办理经济业务。

第二十一条各村党总支、村委会和村民小组严格遵守每年初应讨论制定年

度财务收支计划，严格执行年度收支计划，做到开源节流，以收定支，量入为出，

计划合理。

第二十二条归属村集体的各项收入必须及时、足额交存村级会计委托代理

中心本村集体账户，严禁村组私设小金库，严禁公款私存、外借和不得用集体资

金为其他单位和个人进行担保。杜绝坐收坐支（即：把现金收入直接用于开支各

项支出）的现象发生。

本规定从发文之日起执行，如与上级文件精神有不符的地方，以上级文件为

准。

附件:1、新华乡农村集体资金报账主要业务填写表册

2、新华乡村级会计委托代理服务业务噪作流程图

附件一：新华乡农村集体资金报账主要业务填写表册

新华乡村组集体大额资金报账报告单

单位:元

村组日期年月日

支出项目及

金额

、

金额合计

事

（元）小写：¥:__________________元，大写：_____________________

前

村组经办人村监委主任

报

签字按手印审核意见

告

乡挂点村委

村委会主任

会领导审核

审核意见

意见

乡主要领导

审核

二、事后监村监委审顼

督意见

备注：I、一次一笔或一次多笔累计报账100（）元以下（含1000元）的不需填此报告单。

2、一次一笔或一次多笔累计报账1000-50C0元以下的（含5000元）的经村组经

办人签字按手印、村监委主任、村委会主任、乡挂点村领导审核签字。

3、一次一笔或一次多笔累计报账5000元以上的经村组经办人签字按手印、村监

委主任、村委会主任、乡挂点村领导审核签字和乡长同意签字。

新华乡村（组）接待费审批卡

日期：年月日〔附原始单据张〕

接待单位村（组）接待时间

来客伙食

被接待单位来客职级

人数标准

工作事由支出金额小写¥:

经费来源（元）大写人民币：

审批人

经办人

陪餐人员

村务监督

（盖章）

委员会

新华乡村（组）自办伙食接待费审批卡

日期：年月日〔附原始单据张〕

接待单位村（组）接待时间

被接待来客伙食

来客职级

单位人数标准

工作事由支出金额小写¥:

经费来源（元）大写人民币：

审批人

陪餐经办人

人员村务监督

委员会

新华乡村（组）自办伙食采买明细单

单价

菜名数量（公斤）金额（元）采买人

（元/公斤）

验收

合计

人：

金额大写（元）

新华乡村（组）小工费用报销单

年月日附单据：张

请工时间

请工事由

经费来源

请工标准

请工人员

请工数量

支出金额小写：¥:元，大写：

审批人

村务监督

经办人委员会

（签章）

村（组）用工费用花名册

时间：年月日

序

姓名用工标准用工量金额（元）领款人签字备注

号

1

2

3

合计

新华乡村（组）差旅费报销单

填报日期：年月日第

页

年月

起

0

姓出差止

至

名事由0

年月

期

0

途中误餐补助

出到车住宿费市交费其

赛合

月H发月0达船它

0金日标金H标金计

地地费标准费

数额数准额数准额

合计

附单据张合计人民币（大写）万仟佰拾元角分

审批人:村务监督委员会:经办人:

新华乡村（组）会议支出审批单

时间：年月日

会议名称

会议时间会议地点

参会人员：参会人数人

支出金额小写：Y元，大写：

审批人：

村务监督

年月日

委员会经办人

（签章）

中共新华乡委员会党务工作会议支出呈报审批表

呈报单位（盖章）呈报时间

会议主题

会议时间会议地点

参会人员参会人数人

支出金额小写：¥元，大写：

乡党委副书记签字

村党总支书记签字

村务监督

委员会

年月日经办人

年月日

（签章）

新华乡村（组）会议纪要

会议名称：