【营改增对房地产企业税负影响的计算案例3900字】

年份2014年2015年2016年2017年2018年营业收入分行业房地产销售年份2014年2015年2016年2017年2018年营业成本产销售土地成本开发建设及其他成本经过2014年房地产市场整体的的高位回落，2015年房地产市场温和复苏，公司实现营业收入1,231.29亿元，同比增长13.18%,其中房地产业务结转收入同比增长25.38%;营业成本1098.81亿元，同比增长33.26%,由于结转规模增公司实现营业收入1945.14亿元，同比上升32.66%:营业成本1313.39亿元，同比上升29.87%。另外，相较于2016年，2017年公司土地成本占总成本的比根据2014年到2018年保利地产相关的财务数据以及前文公式，分别计算当抵扣率为0、20%、40%、60%、80%、100%时的税负情况(单位：亿元)。当进项税抵扣率为0时：2014年保利地产营改增前后税负状况：营改增前流转税=1090.56×5%×(1+7%+3%)=59.98营改增前所得税=[1090.56-741.1-1090.56×5%×(1+7%+3%)]×25%营改增后流转税=1090.56×11%/(1+11%)×(1+7%+3%)=118.88营改增后所得税=[1090.56/(1+11%)-741.1-1090.56×11%×(7%+3%)税收负担率变化值=1.1%2015年保利地产营改增前后税负状况：营改增前流转税=1231.29×5%×(1+7%+3%)=67.89营改增前所得税=[1231.29-821.53-1231.29×5%×(1+7%+3%)]×25%营改增后流转税=1231.29×11%/(1+11%)×(1+7%+3%)=131.55营改增后所得税=[1231.29/(1+11%)-821.53-1231.29×11%×(7%+3%)税收负担率变化值=1.1%2016年保利地产营改增前后税负状况：营改增前流转税=1547.52×5%×(1+7%+3%)=85.11营改增前所得税=[1547.52-1098.36-1547.52×5%×(1+7%+3%)]×营改增后流转税=1547.52×11%/(1+11%)×(1+7%+3%)=168.69营改增后所得税=[1547.52/(1+11%)-1098.36-1547.52×11%×(7%+税收负担率变化值=1.1%2017年保利地产营改增前后税负状况：营改增前流转税=1461.55×5%×(1+7%+3%)=80.39营改增前所得税=[1461.55-1008.45-1461.55×5%×(1+7%+3%)]×营改增后流转税=1461.55×11%/(1+11%)×(1+7%+3%)=159.32营改增后所得税=[1461.55/(1+11%)-1008.45-1461.55×11%×(7%+税收负担率变化值=1.1%2018年保利地产营改增前后税负状况：营改增前流转税=1937.49×5%×(1+7%+3%)=106.56营改增前所得税=[1937.49-1312.77-1937.49×5%×(1+7%+3%)]×营改增后流转税=1937.49×10%/(1+10%)×(1+7%+3%)=193.75营改增后所得税=[1937.49/(1+10%)-1312.77-1937.49×10%×(7%+税收负担率变化值=1.1%同理，可以分别计算出当进项税额抵扣率为20%、40%、60%、80%、100%2014年2015年2016年2017年2018年营改增前流转税与营改增后流转税与2014年2015年2016年2017年2018年营改增前流转税与营改增后流转税与总税负变化值2014年2015年2016年2017年2018年营改增前流转税与营改增后流转税与总税负变化值表1.4进项税额可抵扣率为60%时税负变化情况表(单位：亿元)2014年2015年2016年2017年2018年营改增前流转税与营改增后流转税与总税负变化值2014年2015年2016年2017年2018年营改增前流转税与营改增后流转税与总税负变化值2014年2015年2016年2017年2018年营改增前流转税与营改增后流转税与总税负变化值根据2018年保利地产的财务报表数据，可以推算出2018年保利地产的增值税实际发生额为87.71亿元，以此可以计算出当年保利地产的进项税额抵扣率为易计税办法，依照3%的增值税征收率计算缴纳。而保利地