《中级财务会计（上下）》试卷及答案4套

《中级财务会计（上）》试卷（A）一、单项选择题（在每小题给出的四个选项中，选择最正确的一项。每小题1分，本题共计10分）1．下列关于会计计量属性的表述中，不正确的是（）。A.历史成本反映的是资产过去的价值B.重置成本是取得相同或相似资产的现行成本C.现值是取得某项资产在当前需要支付的现金或现金等价物D.公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格

2．在企业开立的诸多账户中，可以办理企业职工薪酬等现金支取的是（）。A.专用存款账户B.一般存款账户C.临时存款账户D.基本存款账户3．企业销售商品代购货单位垫付的包装费、运杂费应计入（）科目。A应收账款”B.原材料C.销售费用D.管理费用4．下列各项中，不应计入相关金融资产初始入账价值的是（）。A.发行长期债券发生的交易费用B.取得交易性金融资产发生的交易费用C.取得债权投资发生的交易费用D.取得其他债权投资发生的交易费用5．下列各项中属于所有者权益的有（）。A.其他债券投资B.其他权益工具投资C.其他收益D.其他综合收益6．企业对其分类为投资性房地产的写字楼进行日常维护所发生的相关支出，应当计入的财务报表项目是（）。A.管理费用B.投资收益C.营业成本D.其他综合收益7．甲公司系增值税一般纳税人，2021年11月15日购买一台生产设备并立即投入使用。取得增值税专用发票上注明价款500万元，增值税税额为85万元。当日甲公司预付了该设备未来1年的维修费，取得的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税税额1.3万元，该项设备的入账价值为（）万元。A.585 B.595C.500 D.5108．研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负债表日确认为（）。A.无形资产 B.管理费用C.研发支出 D.营业外支出9．甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料，另支付加工费6万元（不含增值税），委托乙公司加工成一批适用消费税税率为10%的应税消费品，加工完成收回后，全部用于连续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%。不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为（）万元。A.36B.39.6C.40D.40.6810.下列关于投资性房地产的确认和初始计量的叙述中，不正确的是（）。A.持有以备经营出租的空置建筑物初始确认时点为租赁期开始日B.持有并准备增值后转让的土地使用权初始确认时点为停止自用并准备增值后转让的日期C.在建造投资性房地产过程中发生的自然灾害损失，直接计入当期损益D.与投资性房地产有关的后续支出，满足投资性房地产确认条件的，应当计入投资性房地产成本二、多项选择题（在每小题给出的四个选项中，有2-4个正确答案。每小题2分，少选、错选均不得分，本题共计10分）1.企业采购过程中发生的存货短缺，不应计入有关存货采购成本的有（）A．运输途中的合理损耗B．运输单位责任造成的存货短缺C．交通事故造成的存货短缺D．自然灾害造成的存货短缺2.下列各项中，通过“其他货币资金”账户核算的有（）。A.银行汇票存款B.银行承兑汇票C.备用金存款D.微信支付宝存款3.A公司(属于房地产开发企业)自行建造一物业，地下共3层，地上共16层，其中地下3层拟建为用于出租的地下停车场，地上16层拟建为用于出售的房产。A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司因地下停车场和将用于出售的房产属于同一个项目、部分开发成本需要在出租物业和出售物业之间进行分摊。2x23年5月30日，地下停车场装修完工，A公司根据招商情况(含签订合同、意向书，或者处于洽谈完成待签协议等情形)确定达到预定可使用状态。A公司下列会计处理中正确的有()。A.该物业建造时应作为存货核算B.地下3层在建造期间应作为投资性房地产核算和列报C.地上16层建造期间应作为固定资产核算D.地上16层建造期间应作为存货核算4.下列各项中，影响固定资产处置损益的有（）。A.固定资产原价B.固定资产清理费用C.固定资产处置收入D.固定资产减值准备5.下列各项满足资本化条件后的企业内部的研发支出，应予以资本化会计处理的有（）。A.开发过程中研发人员支出；B.开发过程中正常耗用的材料；C.开发过程中所用专利权的摊销；D.开发过程中固定资产的折旧。三、判断题（正确的打“√”，错误的打“×”。每小题1分，共计10分，本题不倒扣分）1.商业承兑汇票，到期日付款人账户不足支付时，其开户银行应代为付款。（）2.企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发，且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应当对此资产继续计提折旧或摊销。（）3.企业的固定资产因自然灾害产生的净损失应计入“资产处置损益”。（）4.无形资产预期不能为企业带来未来经济利益时，企业应将其账面价值转入当期损益。（）5.资产负债表日，企业应当将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期投资收益。（）6.持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础。（）7.企业将其拥有的办公大楼由自用转为收取租金时，应将其转为投资性房地产。（）。8.银行汇票可以用于转账，也可以用于支取现金。（）9．企业应当根据所处环境的实际情况，从项目性质和金额大小两个方面判断会计信息的重要性。（）10.企业未设置“预付账款”科目，发生预付货款业务时应借记应付账款。（）四、计算分析题(本题4小题，第1题14分，第2-4题每题12分，共计50分）1.2021年12月1日，甲公司（一般纳税人）购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票注明的设备价款为950万元，可抵扣增值税进项税额为123.5万元，款项已通过银行存款支付。安装A设备时领用原材料36万元（不含增值税额），支付安装人员工资14万元。12月31日，A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。要求：计算A设备2022-2026年的各年折旧额。2.甲公司2026年末B产品库存300台,单位成本为4.5万元,B产品市场销售价格为每台4.4万元。销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.4万元;甲公司已经与长期客户某企业签订一份不可撤销的销售合同,约定在2023年2月10日向该企业销售B产品200台,合同价格为每台5万元,向长期客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为为每台0.3万元。要求：计算该企业2026年末库存B产品可变现净值是多少？是否减值？3.2025年12月1日，某企业“坏账准备——应收账款”科目贷方余额为1万元。12月25日，收回已作坏账转销的应收账款1万元；12月31日，应收账款余额为130万元，经减值测试，应收账款的预计未来现金流量现值为118万元。要求：计算2025年12月31日该企业计提的坏账准备金额并编制相关会计分录？甲公司2026年初购买了一项提升产品品质的专利权，初始成本为203万元，法定年限为10年，预计有效使用期限为8年。2023年初乙公司与甲公司签订协议，约定5年后交易该专利权，交易价为53万元.要求：计算甲公司2026年应当如何计算此专利权摊销额并编制相应会计分录？五、综合题（共一题，本题共计20分）资料：2×25年5月6日，甲公司支付价款1016万元（含交易费用1万元和已宣告发放现金股利15万元），购入乙公司发行的股票200万股，占乙公司有表决权股份的0.5%。甲公司根据其管理乙公司股票的业务模式和乙公司股票的合同现金流量特征，将乙公司股票分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。相关资料如下：（1）2×25年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利15万元。（2）2×25年6月30日，该股票市价为每股5.2元。（3）2×25年12月31日，甲公司仍持有该股票；当日该股票市价为每股4.8元。（4）2×26年5月9日，乙公司宣告发放股利4000万元（5）2×26年5月13日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。（6）2×26年5月20日，甲公司由于某特殊原因，以每股4.9元的价格将股票全部转让。假定不考虑其他因素。要求：根据上述业务编制下列会计分录：【1】2×25年5月6日，购入股票时；【2】2×25年5月10日，收到现金股利时；【3】2×25年6月30日，确认股票价格变动时；【4】2×25年12月31日，确认股票价格变动时；【5】2×26年5月9日，确认应收现金股利时：【6】2×26年5月13日，收到现金股利时：【7】2×26年5月20日，出售股票时；《中级财务会计（上）》(A)试卷参考答案及评分细则一、单项选择题（在每小题给出的四个选项中，选择最正确的一项。每小题1分，本题共计10分）1-5：CDABD6-10：CCBAA二、多项选择题（在每小题给出的四个选项中，有2-4个正确答案。每小题2分，少选、错选均不得分，本题共计10分）1.BCD2.AD3.BD4.ABCD5.ABCD三、判断题（正确的打“√”，错误的打“×”。每小题1分，共计10分，本题不倒扣分）1-5：×√×√×6-10：×√√√√四、计算分析题(本题4小题，第1题14分，第2-4题每题12分，共计50分）1.答案要点：甲公司A设备的入账价值＝950＋36＋14＝1000（万元）——4分2022年的折旧额＝1000×2/5＝400（万元）——2分2023年的折旧额＝（1000－400）×2/5＝240（万元）——2分2024年的折旧额＝（1000－400－240）×2/5＝144（万元）——2分2025年的折旧额＝（1000－400－240－144－50）÷2＝83（万元）——2分2026年的折旧额＝（1000－400－240－144－50）÷2＝83（万元）——2分2.答案要点：①签订合同部分的200台可变现净值=200×(5-0.3)=940(万元)——2分成本=200×4.5=900(万元)——1分则签订合同部分未减值，不需要计提存货跌价准备。——2分②未签订合同部分100台可变现净值=100×(4.4-0.4)=400(万元)——2分成本=100×4.5=450(万元)——1分则未签订合同的部分发生减值50万元。——2分③2026年12月31日库存B产品可变现净值=940+400=1340(万元)——2分3.答案要点：（1）12月25日收回已作坏账转销的应收账款：借：银行存款1贷：坏账准备1——3分（2）12月31日，应收账款发生减值，坏账准备应有余额＝130－118＝12（万元）。——3分（3）12月31日，应计提的坏账准备＝12－1－1＝10（万元）。——3分（4）借：信用减值损失10贷：坏账准备10——3分4.答案要点：①该专利权的摊销年限应选择法定期限10年、有效使用期限8年及合同约定期限5年中的较低者，即5年摊销期；——3分②专利权5年后的交易价53万元应界定为残值；——3分③每年的摊销额=（203-53）÷5=30（万元）。——3分④借：管理费用30贷：累计摊销30——3分五、综合题（共一题，本题共计20分）【1】2×255年5月6日，购入股票：借：应收股利150000交易性金融资产—成本10000000投资收益10000贷：银行存款10160000（3分）【2】2×25年5月10日，收到现金股利：借：银行存款150000贷：应收股利150000（2分）【3】2×25年6月30日，确认股票价格变动：借：交易性金融资产—公允价值变动400000贷：公允价值变动损益400000（3分）【4】2×25年12月31日，确认股票价格变动：借：公允价值变动损益800000贷：交易性金融资产—公允价值变动800000（3分）注：公允价值变动=200×（4.8-5.2）=-80（万元）【5】2×26年5月9日，确认应收现金股利：借：应收股利200000贷：投资收益200000（3分）【6】2×26年5月13日，收到现金股利：借：银行存款200000贷：应收股利200000（2分）【7】2×26年5月20日，出售股票：借：银行存款9800000交易性金融资产—公允价值变动400000贷：交易性金融资产—成本10000000投资收益200000（4分）《中级财务会计（上）》试卷（B）一、单项选择题（在每小题给出的四个选项中，选择最正确的一项。每小题1分，本题共计10分）1.下列项目中不属于其他货币资金的是（）。A.外埠存款B.存出投资款C.外币存款D.信用卡存款2.企业在现金清查的过程中，如果发现应由责任人赔偿的现金短缺，应计入（）。A．管理费用B．营业外支出C．其他应收款D．以前年度损益调整3．甲公司购入某上市公司发行的期限为3年到期一次还本付息的债券,甲公司管理该资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标,甲公司应将该项投资划分为（）。A.以摊余成本计量的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.应收款项4.甲公司系增值税一般纳税人,2026年6月1日外购一批原材料,取得的增值税专用发票上注明的价款为80万元,增值税税额为12.8万元,入库前发生挑选整理费1万元。该批原材料的入账价值为（）万元。A.93.8B.81C.92.8D.805．甲公司期末原材料账面余额为100万元,数量为10吨,该原材料专门用于生产与乙公司所签的合同约定的20台A产品,该合同约定甲公司为乙公司提供A产品20台,每台售价10万元(不含增值税),将该原材料加工成20台A产品,尚需加工成本95万元,估计销售每台A产品尚需发生相关税费1万元。(不含增值税),本期期末市场上该原材料每吨售价9万元,估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元,期末该原材料的可变现净值为（）万元。A.85B.89C.100D.1056.下列有关无形资产会计处理的表述中,不正确的是（）。A.自用的土地使用权应确认为无形资产;B.使用寿命不确定的无形资产应于每年末进行减值测试;C.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销;D.内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产。7.下列各项中，应作为投资性房地产核算的有（）。A.已出租的土地使用权B.以经营租赁方式租入再转租的建筑物C.房地产开发企业正在开发的商品房D.出租给本企业职工居住的自建宿舍楼8.企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的,资产负债表日应将投资性房地产公允价值与其账面价值的差额计入（）。A.其他综合收益B.公允价值变动损益C.资本公积D.资产减值损失9.2026年5月1日，甲公司从二级市场以2100万元（含已到付息日但尚未领取的利息100万元）购入乙公司发行的债券，该债券采用分期付息的方式支付利息。另发生交易费用10万元，划分为以摊余成本计量的金融资产。当日，甲公司“债权投资”初始成本为（）万元。A.2100 B.2110 C.2010D.200010.对于企业出售固定资产实现的收益，正确的会计处理是（）。A.计入其他业务收入B.冲减管理费用C.计入营业外收入D.计入资产处置损益二、多项选择题（在每小题给出的四个选项中，有2-4个正确答案。每小题2分，少选、错选均不得分，本题共计10分）1.下列符合企业银行存款账户管理办法有关规定的有（）。A.企业办理工资、奖金等现金的支取,只能通过基本存款账户办理;B.一般存款账户可以办理转账结算和现金缴存,但不能办理现金支取;C.企业可在不同银行开立一般存款账户;D.不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。2.下列各项固定资产后续支出中,应予以费用化处理的有（）。A.机动车交通事故责任强制保险费;B.更换飞机发动机成本;C.办公楼日常修理费;D.生产线改良支出。3.下列各项中，应记入“应收票据”科目借方的有()A.销售商品收到的银行汇票B.销售原材料收到的商业承兑汇票C.提供服务收到的银行承兑汇票D.销售原材料收到的转账支票4.关于金融资产的后续计量，下列说法中正确的有（）。A．资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益B．债权投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益C．资产负债表日，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益工具）应当以公允价值计量，且其变动计入其他综合收益D．资产负债表日，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益工具）应当以公允价值计量，且其变动计入当期损益5.下列各项关于土地使用权会计处理的表述中,正确的有()。A.为建造固定资产购入的土地使用权确认为无形资产;B.房地产开发企业为开发商品房购入的土地使用权确认为存货;C.用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产;D.用于建造商品房的土地使用权摊销金额计入商品房开发成本。三、判断题（正确的打“√”，错误的打“×”。每小题1分，共计10分，本题不倒扣分）1.法律主体不一定是会计主体。（）2.商业承兑汇票,到期日付款人账户不足支付时,其开户银行应代为付款。（）3.企业以摊余成本计量的金融资产应于初始确认时计算其实际利率,并在预期存续期间内保持不变。（）4.对直接用于出售的存货和用于继续加工的存货,企业在确定其可变净现值时应当考虑不同的因素。（）5.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配,分别确定各项固定资产的成本。（）6.企业确认应收票据的贴现息记入“管理费用”。（）7.企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发,且将来仍作为投资性房地产的,再开发期间应当对此资产继续计提折旧或摊销。（）8.企业的存货跌价准备一经计提，即使减记存货价值的影响因素已经消失，原已计提的存货跌价准备也不得转回。（）9.企业可以同时采用成本模式和公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。（）10.当月新增的固定资产，当月计提折旧，当月减少的固定资产，当月不计提折旧。（）四、计算分析题(本题4小题，第1题14分，第2-4题每题12分，共计50分）1.2×21年12月1日，甲公司（一般纳税人）购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票注明的设备价款为70万元，可抵扣增值税进项税额为9.1万元，款项已通过银行存款支付。安装A设备时领用原材料4万元（不含增值税额），支付安装人员工资6万元。12月31日，A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，甲公司采用年数总和法计提折旧。要求：计算A设备2×22-2×26年的各年折旧额（计算结果四舍五入保留两位小数）。2.甲公司2×26年7月1日结存A材料200公斤，每公斤实际成本60元。本月发生如下有关业务：（1）5日，购入A材料500公斤，每公斤实际成本66元，材料已经验收入库；（2）7日，发出A材料400公斤；（3）10日，购入A材料600公斤，每公斤实际成本70元，材料已经验收入库；（4）15日，发出A材料800公斤；（5）22日，购入A材料500公斤，每公斤实际成本68元，材料已经验收入库；（6）26日，发出A材料300公斤。要求：采用先进先出法，计算甲公司A材料本月发出和月末结存成本？3.2025年12月1日,某企业“坏账准备———应收账款”科目贷方余额为1万元。12月25日,收回已作坏账转销的应收账款1万元;12月31日,应收账款余额为130万元,经减值测试,应收账款的预计未来现金流量现值为118万元。要求：计算该企业2025年12月31日应该计提多少坏账准备金并编制相关分录？2×25年12月31日,甲公司一项无形资产发生减值,预计可收回金额为360万元,该项无形资产为2×21年1月1日购入,实际成本为1000万元,摊销年限为10年,采用直线法摊销,预计净残值为零。计提减值准备后,该无形资产原摊销年限和摊销方法不变。要求:计算2×26年12月31日,该无形资产的账面价值是多少？五、综合题（共一题，本题共计20分）资料：甲企业为一家房地产开发企业，2×25年3月10日，甲企业与乙企业签订了租赁协议，将其开发的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2×25年4月15日。2×25年4月15日，该写字楼的账面余额为50000万元，公允价值为56000万元。2×25年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为58000万元。2×26年6月，租赁期届满，甲企业收回该项投资性房地产，并以65400万元的价格出售（含增值税税额），出售款项已收讫。甲企业采用公允价值模式计量，暂不考虑相关税费。要求：根据上述经济业务编制如下会计分录：①2×25年4月15日，存货转换为投资性房地产时的会计分录。②2×25年12月31日，确认公允价值变动时的会计分录。③2×26年6月，出售投资性房地产取得收入时的会计分录。④2×26年6月，出售投资性房地产结转成本时的会计分录。⑤2×26年6月，出售投资性房地产结转公允价值变动损益时的会计分录。⑥2×26年6月，出售投资性房地产结转其他综合收益时的会计分录。《中级财务会计（上）》(B)试卷参考答案及评分细则一、单项选择题（在每小题给出的四个选项中，选择最正确的一项。每小题1分，本题共计10分）1-5：CCABA6-10：CABCD二、多项选择题（在每小题给出的四个选项中，有2-4个正确答案。每小题2分，少选、错选均不得分，本题共计10分）1.ABCD2.AC3.BC4.ABC5.ABCD三、判断题（正确的打“√”，错误的打“×”。每小题1分，共计10分，本题不倒扣分）1-5：××√√√6-10：×××××四、计算分析题(本题4小题，第1题14分，第2-4题每题12分，共计50分）1.答案要点：甲公司A设备的入账价值＝70＋4＋6＝80（万元）——4分2×22年的折旧额＝（80－80×5%）×5/15≈25.33（万元）——2分2×23年的折旧额＝（80－80×5%）×4/15≈20.27（万元）——2分2×24年的折旧额＝（80－80×5%）×3/15＝15.20（万元）——2分2×25年的折旧额＝（80－80×5%）×2/15≈10.13（万元）——2分2×26年的折旧额＝（80－80×5%）×1/15≈5.07（万元）——2分2.答案要点：采用先进先出法计算的A材料本月发出和月末结存成本如下：7月7日发出A材料成本=60×200+66×200=25200（元）——3分7月15日发出A材料成本=66×300+70×500=54800（元）——3分7月26日发出A材料成本=70×100+68×200=20600（元）——3分月末结存A材料成本=68×300=20400（元）——3分答案要点：（1）12月25日,收回已作坏账转销的应收账款。借:银行存款1贷:坏账准备1——3分（2）12月31日,应收账款减值测试,坏账准备应有余额=130-118=12万元。——3分应计提的坏账准备=12-1-1=10万元。——3分借:信用减值损失10贷:坏账准备10——3分答案要点：（1）2025年12月31日无形资产计提减值准备前的账面价值=1000-1000/10×5=500(万元)——3分（2）2025年末应计提的减值准备=500-360=140(万元)——3分（3）2026年的摊销金额=360/5=72(万元)——3分（4）2026年末的账面价值=360-72=288(万元)——3分五、综合题（共一题，本题共计20分）【解析】甲企业的账务处理如下：①2×25年4月15日，存货转换为投资性房地产时的会计分录。借：投资性房地产—成本 560000000贷：开发产品 500000000其他综合收益 60000000——5分②2×25年12月31日，确认公允价值变动时的会计分录。借：投资性房地产—公允价值变动 20000000贷：公允价值变动损益 20000000——3分③2×26年6月，出售投资性房地产取得收入时的会计分录。借：银行存款 654000000贷：其他业务收入 600000000应交税费——应交增值税（销项税额） 54000000——3分④2×26年6月，出售投资性房地产结转成本时的会计分录。借：其他业务成本 580000000贷：投资性房地产—成本 560000000—公允价值变动20000000——3分⑤2×26年6月，出售投资性房地产结转公允价值变动损益时的会计分录。借：公允价值变动损益 20000000贷：其他业务成本 20000000——3分⑥2×26年6月，出售投资性房地产结转其他综合收益时的会计分录。借：其他综合收益 60000000贷：其他业务成本 60000000——3分《中级财务会计（下）》试卷（A）一、单项选择题（在每小题给出的四个选项中，选择最正确的一项。每小题1分，本题共计10分）1．甲公司为一家上市公司，2×26年2月1日，甲公司向乙公司股东发行股份1000万股（每股面值1元）作为支付对价，取得乙公司20%的股权。当日，乙公司净资产账面价值为8000万元，可辨认净资产公允价值为12000万元，甲公司所发行股份的公允价值为2000万元。为发行该股份，甲公司向证券承销机构支付200万元的佣金和手续费。取得股权后甲公司能够对乙公司施加重大影响。取得股权日，甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值是（）。A.2200万元B.2400万元C.2000万元D.2600万元2．下列各项中，不属于借款费用的是（）。A.外币借款发生的汇兑收益B.溢价发行公司债券利息调整的摊销C.发行股票支付的承销商佣金及手续费D.以咨询费的名义向银行支付的借款利息3．甲公司为空调生产企业，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×25年末，甲公司将自产空调发放给全体职工。该公司共有200名职工，其中120名为直接生产人员，60名为销售人员，20名为总部管理人员。该空调的市场价格为每台0.45万元，单位成本为0.25万元。甲公司2×25年应确认的销售费用的金额为（）。A.30.51万元B.27万元C.23.08万元D.17.55万元4．下列各项中，属于其他综合收益的是（）。A.接受非控股股东无偿捐赠B.以公允价值计量的投资性房地产转为自用房产时出现的借方差额C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产持有期间公允价值高于入账成本的金额D.以公允价值计量的投资性房地产转为自用房产时出现的贷方差额5下列各项中属于所有者权益的有（）。A.其他债券投资B.其他权益工具投资C.其他收益D.其他综合收益6．企业合同变更增加了不可明确区分的商品及合同价款且新增合同价款不能反映新增商品单独售价的情况下，如果在合同变更日已转让商品与未转让商品不可明确区分，则企业对该合同变更进行的下列账务处理中正确是（）。A.将该合同变更作为一份单独的合同进行会计处理B.终止原合同，同时将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理C.将该合同变更部分作为原合同的组成部分继续进行会计处理D.将该合同变更作为企业损失处理7．企业应当按照（）确定可变对价的最佳估计数。A、固定价格B、公允价值C、期望值或最可能发生金额D、历史价格8．下列各项中，不应计入财务费用的是（）A.支付的银行承兑汇票手续费B.筹集资本发生的筹资费C.支付的股票发行的手续费D.享有的现金折扣9．年末结转后下列会计账户有余额的有（）。A.利润分配——盈余公积补亏B.利润分配——提取盈余公积C.利润分配——分配优先股股利D.利润分配——未分配利润10.2025年12月31日某公司下列会计科目余额为:“固定资资产”科目借方余额1000万元，“累计折旧”科目贷方余额400万元。"固定资产减值准备”科目贷方余额80万元，“固定资产清理”科目借方余额20万元。2025年12月31日，该公司资产负债表中“固定资产”项目期末余额应列报的金额为()万元。A.630B.540C.600D.520二、多项选择题（在每小题给出的四个选项中，有2-4个正确答案。每小题2分，少选、错选均不得分，本题共计10分）1.下列有关非同一控制下控股合并的处理方法中，正确的有（）。A.应在购买日按企业合并成本确认长期股权投资的初始投资成本B.应结转支付对价的相关资产的账面价值并确认资产的处置损益等C.企业合并成本中包含的应自被投资单位收取的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，应作为应收股利单独核算D.合并中发生的审计费、评估费等中介费用应计入当期损益2.下列选项中属于短期职工薪酬的有（）。A.职工工资B.养老保险C.设定提存计划D.短期带薪缺勤3.下列交易事项中，能够引起资产和所有者权益同时发生增减变动的有（）。A.分配股票股利B.接受现金捐赠C.财产清查中固定资产盘盈D.以银行存款支付原材料采购价款4.判断客户是否取得商品控制权时，应考虑的因素有（）。A.企业就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务B.企业已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权C.企业已将该商品实物转移给客户，即客户已实物占有该商品D.企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户5.下列各项中，企业应通过“其他业务成本”科目核算的有（）。A.销售原材料所结转的实际成本B.预计产品质量保证损失C.成本模式下投资性房地产折旧D.购进货物取得的现金折扣三、判断题（正确的打“√”，错误的打“×”。每小题1分，共计10分，本题不倒扣分）1.对于长期股权投资，无论采用成本法核算还是权益法核算，减值准备一经确认，以后期间不得转回。（）2.企业将自产产品作为非货币性福利发放给职工时，应当按照产品的账面价值确定职工薪酬的金额。（）3.企业每一会计期间的利息资本化金额不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。（）4.盈余公积转增资本时，转增后留存的盈余公积的数额不得少于注册资本的50%。（）5.其他综合收益与实收资本一样，都是由投资者对企业直接投入而形成的。（）6.新收入准则下现金折扣条款属于可变对价，影响收入金额计量，销售企业不再通过财务费用核算。（）7.在一项预收款不构成履约义务时,原则上不能以合同负债进行核算,仍需以预收账款进行计量。（）。8.企业发生的差旅费用，一律计入“管理费用”。（）9．法定盈余公积应以企业当年实现的净利润扣除用于弥补亏损后的余额为基数计提，而不是按可供分配的利润计提。（）财务报表列报时，如果某个项目单个看不具有重要性，则不需要列报。（）四、简答题（共2题，每小题10分,共20分）1.简答借款费用开始资本化和暂停资本化的条件有哪些?2.简答长期股权投资权益法的定义及其适用范围？五、计算分析题（共2题，每题10分,共计20分）1.中秋即将来临，某商场（一般纳税人）购入100000元的月饼用于上市销售，已取得增值税专用发票并认证抵扣，适用的增值税税率为13%。月末商场工会决定将外购用于销售的的部分月饼作为春节福利发放给职工，该批月饼的买价为10000元。要求：编制该商场购入月饼用于上市销售时的会计分录；（2）编制该商场决定将购入月饼转做福利发放时的会计分录；（3）编制该商场实际发放月饼福利时的会计分录；2.甲企业某月末结账前，各损益类科目的余额如下：项目借方余额贷方金额主营业务收入12861其他业务收入584投资收益875营业外收入651主营业务成本9375销售费用891税金及附加656其他业务成本420管理费用1082财务费用418营业外支出349合计1319114971要求：根据上述资料计算：

（1）营业收入=（2）营业成本=（3）营业利润=（4）利润总额=综合题（共1题，共计30分）资料：某电信公司进行业务推广活动，老王花4500元购买了一款市价4000元热销品牌手机，并与电信公司签约手机套餐服务，合约期限为2年，每月保底套餐金额为98元（包括语音240分钟、流量5G），电信公司向老王赠送1200元话费，获赠话费按月平均返还，即每月返还赠费50元。要求：请你按照‘五步法’模型写出各步骤确认收入的过程。《中级财务会计（下）》(A)试卷参考答案及评分细则一、单项选择题（在每小题给出的四个选项中，选择最正确的一项。每小题1分，本题共计10分）1-5：BCACD6-10：CCCDB二、多项选择题（在每小题给出的四个选项中，有2-4个正确答案。每小题2分，少选、错选均不得分，本题共计10分）1.ABCD2.AD3.BC4.ABCD5.AC三、判断题（正确的打“√”，错误的打“×”。每小题1分，共计10分，本题不倒扣分）1-5：√×√××6-10：√√×√×四、简答题（共2题，每小题10分,共20分）1.答案要点：（1）借款费用同时满足下列条件的，才能开始资本化：A.资产支出已经发生；-2分B.借款费用已经发生；-2分C.为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。-2分（2）符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。-4分2.答案要点：（1）权益法定义：权益法是指投资以初始投资成本计量后，在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位所有者权益的份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。-5分（2）适用范围：投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。-5分计算分析题（共2题，每题10分,共计20分）答案要点：①购入100000元月饼用于上市销售时：借：库存商品100000应交税费——应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款等113000-3分②决定转做福利发放时：借：管理费用11300（10000ⅹ1.13）贷：应付职工薪酬——非货币性福利11300-3分③实际发放时：借：应付职工薪酬11300贷：库存商品10000应交税费——应交增值税（进项税额转出）1300-4分2.答案要点：（1）营业收入=12861+584=13445（元）-2分（2）营业成本=9375+420=9795（元）-2分（3）营业利润＝13445－9795－656－1082－418－891＋875＝1478（元）-3分（4）利润总额＝1478＋651-349＝1780（元）-3分六、综合题（共1题，共计30分）答案要点：按照‘五步法’模型确认电信公司的收入：（1）识别合同：电信公司和老王有一个2年的合同。-3分（2）识别履约义务：在合同中有两个单独的承诺：一是销售老王一部手机；二是提供2年的通讯套餐服务。-4分（3）确定交易价格：-5分4500元（手机购价）＋2352元（98元套餐×24个月）－1200元（赠送话费）＝5652元（4）分摊交易价格：手机对价=5652×4000/（4000＋2352）＝3559元-5分通信服务对价=5652×2352/（4000＋2352）＝2093元-5分（5）确认收入：①当电信公司将手机交付给老王，老王取得该手机的控制权时，电信公司一次性确认销售商品收入3559元（时点收入）。-3分②通信服务合约期为24个月，电信公司收到的2093元对价需要为老王提供24个月的通信服务，老王在电信公司履约的同时则取得并消耗电信公司履约所提供的服务，电信公司可以按照履约进度确认收入，按24个月平均分摊，每月确认通信服务收入87.20元（时段收入）。-5分《中级财务会计（下）》试卷（B）一、单项选择题（在每小题给出的四个选项中，选择最正确的一项。每小题1分，本题共计10分）1.下列有关长期股权投资的表述中，错误的是（）。A.甲公司取得乙公司30%的股权投资，对其具有重大影响，应按照权益法进行后续计量B.甲公司取得乙公司40%有表决权股份，能够控制乙公司，应按照成本法进行后续计量C.甲、乙公司共同出资设立丙公司，双方对丙公司具有共同控制，且能够对丙公司的净资产享有权利，则甲、乙公司均应按照权益法对各自的股权投资进行后续计量D.甲公司从证券市场购入乙上市公司0.5%股份，对其不具有重大影响，甲公司将其划分为长期股权投资并按照成本法计量2.企业向职工支付的下列款项，不属于职工薪酬的是（）。A.支付给职工报销的差旅费B.为其车间管理人员缴纳保险C.支付的现金结算股份支付的行权价款D.为职工的受赡养人支付的保险费3．甲公司委托乙公司加工一批应税消费品（非金银首饰），收回后继续用于生产应税消费品。甲公司发出原材料的成本为13000元；乙公司加工过程中应收取的加工费为5000元（不含增值税）。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%，应税消费品的消费税税率均为10%。甲公司收回委托加工材料的入账成本为（）。A.18000元B.19800元C.20000元D.14300元4.下列各项中，不会引起实收资本增加的是（）。A.接受现金资产投资B.盈余公积转增资本C.资本公积转增资本D.盈余公积弥补亏损5．下列各项中，不影响当年可供分配利润的是（）。A、当年实现净利润B、年初未弥补亏损C、当年资本公积转增资本D、当年盈余公积补亏6.2025年12月16日，甲公司以500万元的价格向乙公司销售一台设备。双方约定，1年以后甲公司有义务以600万元的价格从乙公司处回购该设备。对于上述交易，不考虑增值税及其他因素，甲公司正确的会计处理方法是（）。A.作为租赁交易进行会计处理B.作为融资交易进行会计处理C.作为附有销售退回条款的销售交易进行会计处理D.分别作为销售和购买进行会计处理7.甲公司是一家咨询公司，其通过竞标赢得一个新客户。甲公司为取得该客户的合同而发生的下列支出中，属于企业为取得合同发生的增量成本的是（）。A.聘请外部律师进行尽职调查的支出5万元B.因投标发生的投标费和差旅费2万元C.如果取得该新客户，将支付销售人员佣金1万元，甲公司预期该支出未来能够收回D.根据其年度销售目标、整体盈利情况及个人业绩等向销售部门经理支付年度奖金20万元8.下列各项中，应计入管理费用的有（）A.收回应收账款发生的现金折扣B.出售无形资产净损益C.以现金支付本月公司办公室购买的桶装水D.随同商品销售不单独计价的包装物成本9.下列各项中，应计入营业外收入的是（）。A.无形资产出售利得B.权益法下长期股权投资初始投资成本小于被投资方份额的部分C.无法支付的应付账款D.存货收发计量差错形成的盘盈10.2025年12月31日，某企业“应付账款——甲企业”明细科目贷方余额40000元,“应付账款——乙企业”明细科目借方余额10000元，“预付账款——丙企业”明细科目借方余额30000元,“预付账款--丁企业”明细科目贷方余额6000元。不考虑其他因素，该该企业2025年12月31日资产负债表“应付账款”项目期末余额为()元。A.36000B.40000C.30000D.46000二、多项选择题（在每小题给出的四个选项中，有2-4个正确答案。每小题2分，少选、错选均不得分，本题共计10分）1.采用权益法核算时，不会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的事项有（）。A.被投资单位宣告分派股票股利B.被投资单位因发行可转换公司债券产生的其他权益工具C.被投资单位实际发放股票股利D.实际收到已宣告的现金股利2.下列各项业务中，相关税费应记入“税金及附加”科目的有（）。A.销售不动产确认的增值税B.收购未税矿产品支付的资源税C.使用土地使用权应交的土地使用税D.按年支付的城市维护建设税3.下列交易事项中，能够引起资产和所有者权益同时发生增减变动的有（）。A.分配股票股利B.接受现金捐赠C.财产清查中固定资产盘盈D.以银行存款支付原材料采购价款4.判断客户是否取得商品控制权时，应考虑的因素有（）。A.企业就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务B.企业已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权C.企业已将该商品实物转移给客户，即客户已实物占有该商品D.企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户5.下列各项中，不应计入产品成本的有（）。A.生产车间管理人员的工资；B.生产车间设备日常修理费；C.支付的土地使用税；D.企业负担的生产职工养老保险费。三、判断题（正确的打“√”，错误的打“×”。每小题1分，共计10分，本题不倒扣分）1.同一控制下的企业合并，投资方投出资产的公允价值和其账面价值之间的差额应确认为当期损益。（）2.企业用于建造厂房的专门借款，在借款费用资本化期间，其尚未动用部分存入银行取得的利息，应冲减“财务费用”。（）3.企业将租赁的房屋无偿提供给职工使用的，每期应付的租金应作为应付职工薪酬计入相关资产成本或者当期损益。（）4.其他综合收益列在资产负债表中，作为所有者权益的组成部分；投资收益列在利润表中，作为营业利润的组成部分。（）5.当企业计提的法定盈余公积金累计额已经达到企业注册资本的50%以上时，可以不再计提。（）6.企业确认应收票据的贴现息记入“管理费用”。（）7.企业因现有合同续约或发生合同变更需要支付的额外佣金，属于合同履约成本。（）8.企业财务部门发生的固定资产折旧费用，应当计入“财务费用”。（）9.法定盈余公积应以企业当年实现的净利润扣除用于弥补亏损后的余额为基数计提，而不是按可供分配的利润计提。（）10..企业购入3个月内到期的国债属于现金等价物。（）四、简答题（共2题，每小题10分,共计20分）1.简答收入确认与计量的五步法步骤有哪些？2.简答资产负债表债务法的基本核算程序有哪些?五、计算分析题（共2题，每题10分,共计20分）1.2026年初，某公司“利润分配——未分配利润”账户借方余额为20万元，当年企业实现净利润160万元，法定盈余公积金计提比例为10%，任意盈余公积计提比例为5%，宣告应付现金股利100万元。要求：①计算计提的法定盈余公积金；②计算计提的任意盈余公积金；③计算当年年末可供分配利润；④计算当年年末未分配利润。2.甲公司2×25年12月发生下列经济业务:(1)报销职工上海公出高铁车票1090元。(2)以现金支付本月公司办公室购买的桶装水1000元。(3)公司本月购买了一台2000元的办公用打印机,取得增值税普通发票。(4)公司以银行存款支付生产车间机器设备的日常修理费20000元。(5)购买材料时，获得销售方给予的现金折扣1万元。要求：分别编制上述经济业务会计分录。六、综合题（共1题，共计30分）资料：2×21年3月20日，华联公司以628000元的价款（包括相关税费和已宣告但尚未发放的现金股利25000元）取得F公司普通股股票250000股，华联公司能够对F公司实施控制，将其划分为长期股权投资并采用成本法核算。2×21年4月5日，华联公司收到支付的投资价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利。2×22年3月5日，F公司宣告2×21年度股利分配方案，每股分派现金股利0.2元，并于2×22年4月15日派发。2×23年4月15日，F公司宣告2×22年度股利分配方案，每股派送股票股利0.3股；除权日为2×21年5月10日。2×23年度F公司发生亏损，该年未进行股利分配；2×24年度F公司扭亏为盈，该年未进行股利分配；2×25年度F公司继续盈利，于2×26年3月10日宣告2×25年度股利分配方案，每股分派现金股利0.1元，并于2×26年4月15日派发。要求：根据上述背景资料开展华联公司下列会计处理：（1）编制2×21年3月20日，取得F公司普通股股票时的会计分录。（2）编制2×21年4月5日，收到F公司派发的现金股利时的会计分录。（3）编制2×22年3月5日，F公司宣告2×19年度股利分配方案。每股分派现金股利0.20元，并于2×22年4月15日派发时的会计分录。（4）分析判断2×23年4月15日，F公司宣告2×20年度股利分配方案，每股派送股票股利0.3股，除权日为2×23年5月10日时如何进行业务处理？（5）分析判断2×23年度F公司发生亏损，该年未进行股利分配时如何进行业务处理？（6）分析判断2×24年度F公司扭亏为盈，该年未进行股利分配如何进行业务处理？（7）编制2×25年度F公司继续盈利，于2×