2026年税务师实务真题模拟测试及答案

2026年税务师实务真题模拟测试及答案姓名：_____ 准考证号：_____ 得分：__________

一、选择题(每题2分，总共10题)

1.纳税人销售应税消费品，采取分期收款结算方式的，其消费税纳税义务发生时间为（）。

A.发出货物当天

B.收到全部货款当天

C.合同约定的收款日期的当天

D.货物所有权的转移当天

2.下列项目中，不计入企业所得税应纳税所得额的是（）。

A.企业接受的捐赠收入

B.债务重组利得

C.纳税人按照规定缴纳的保险费

D.纳税人取得的与生产经营无关的固定资产租金收入

3.纳税人发生应税行为，因不可抗力导致不能按期缴纳税款的，经税务机关批准，可以（）。

A.减半征收税款

B.延期缴纳税款

C.免征税款

D.转让税款

4.下列关于增值税纳税人的说法，正确的是（）。

A.小规模纳税人适用税率一般为3%

B.一般纳税人适用税率一般为13%

C.小规模纳税人不能享受进项税额抵扣

D.一般纳税人不能享受出口退税

5.企业在计算应纳税所得额时，下列支出中，可以在税前扣除的是（）。

A.职工福利费

B.职工教育经费

C.赞助非广告性质的支出

D.职工娱乐费

6.下列关于个人所得税的说法，正确的是（）。

A.劳务报酬所得适用比例税率，税率为20%

B.稿酬所得适用比例税率，税率为30%

C.经营所得适用比例税率，税率为5%~35%

D.财产租赁所得适用比例税率，税率为10%

7.纳税人销售货物或者提供应税劳务，价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关（）。

A.调整销售额

B.免征增值税

C.减半征收增值税

D.延期缴纳税款

8.企业在计算应纳税所得额时，下列资产中，应当计提折旧的是（）。

A.以经营租赁方式租入的固定资产

B.以融资租赁方式租出的固定资产

C.已提足折旧仍继续使用的固定资产

D.单独计价入账的土地

9.纳税人提供应税服务，采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为（）。

A.收到预收款的当天

B.提供服务的当天

C.合同约定的收款日期的当天

D.货物所有权的转移当天

10.下列关于企业所得税税收优惠的说法，正确的是（）。

A.企业安置残疾人员的，按实际安置人数减半征收企业所得税

B.企业利用废物资源生产的货物，减按10%征收企业所得税

C.企业符合条件的技术转让所得，免征企业所得税

D.企业从事国家限制和禁止行业产生的所得，不得享受税收优惠

二、填空题(每题2分，总共10题)

1.纳税人销售货物或者提供应税劳务，应当向（）收取增值税税款。

2.企业在计算应纳税所得额时，下列支出中，不得扣除的是（）。

3.纳税人发生应税行为，因不可抗力导致不能按期缴纳税款的，经税务机关批准，可以（）。

4.下列关于增值税纳税人的说法，正确的是（）。

5.企业在计算应纳税所得额时，下列支出中，可以在税前扣除的是（）。

6.下列关于个人所得税的说法，正确的是（）。

7.纳税人销售货物或者提供应税劳务，价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关（）。

8.企业在计算应纳税所得额时，下列资产中，应当计提折旧的是（）。

9.纳税人提供应税服务，采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为（）。

10.下列关于企业所得税税收优惠的说法，正确的是（）。

三、多选题(每题2分，总共10题)

1.下列项目中，属于企业所得税应纳税所得额调整事项的有（）。

A.企业接受的捐赠收入

B.债务重组利得

C.纳税人按照规定缴纳的保险费

D.纳税人取得的与生产经营无关的固定资产租金收入

2.纳税人发生应税行为，因不可抗力导致不能按期缴纳税款的，经税务机关批准，可以（）。

A.减半征收税款

B.延期缴纳税款

C.免征税款

D.转让税款

3.下列关于增值税纳税人的说法，正确的是（）。

A.小规模纳税人适用税率一般为3%

B.一般纳税人适用税率一般为13%

C.小规模纳税人不能享受进项税额抵扣

D.一般纳税人不能享受出口退税

4.企业在计算应纳税所得额时，下列支出中，可以在税前扣除的是（）。

A.职工福利费

B.职工教育经费

C.赞助非广告性质的支出

D.职工娱乐费

5.下列关于个人所得税的说法，正确的是（）。

A.劳务报酬所得适用比例税率，税率为20%

B.稿酬所得适用比例税率，税率为30%

C.经营所得适用比例税率，税率为5%~35%

D.财产租赁所得适用比例税率，税率为10%

6.纳税人销售货物或者提供应税劳务，价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关（）。

A.调整销售额

B.免征增值税

C.减半征收增值税

D.延期缴纳税款

7.企业在计算应纳税所得额时，下列资产中，应当计提折旧的是（）。

A.以经营租赁方式租入的固定资产

B.以融资租赁方式租出的固定资产

C.已提足折旧仍继续使用的固定资产

D.单独计价入账的土地

8.纳税人提供应税服务，采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为（）。

A.收到预收款的当天

B.提供服务的当天

C.合同约定的收款日期的当天

D.货物所有权的转移当天

9.下列关于企业所得税税收优惠的说法，正确的是（）。

A.企业安置残疾人员的，按实际安置人数减半征收企业所得税

B.企业利用废物资源生产的货物，减按10%征收企业所得税

C.企业符合条件的技术转让所得，免征企业所得税

D.企业从事国家限制和禁止行业产生的所得，不得享受税收优惠

10.下列关于增值税纳税人的说法，正确的是（）。

A.小规模纳税人适用税率一般为3%

B.一般纳税人适用税率一般为13%

C.小规模纳税人不能享受进项税额抵扣

D.一般纳税人不能享受出口退税

四、判断题(每题2分，总共10题)

1.纳税人销售应税消费品，采取预收款方式的，其消费税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

2.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除与生产经营无关的固定资产折旧费用。

3.个人所得税的劳务报酬所得适用比例税率，税率为20%，其中劳务报酬所得超过20000元的部分，税率为40%。

4.纳税人发生应税行为，因不可抗力导致不能按期缴纳税款的，经税务机关批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。

5.一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关调整销售额。

6.企业在计算应纳税所得额时，职工福利费支出不得超过工资薪金总额的14%。

7.纳税人提供应税服务，采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为提供服务的当天。

8.企业符合条件的技术转让所得，可以免征企业所得税。

9.小规模纳税人适用增值税征收率为3%，一般纳税人适用增值税税率为13%。

10.企业从事国家限制和禁止行业产生的所得，不得享受税收优惠。

五、问答题(每题2分，总共10题)

1.简述消费税纳税义务发生的时间。

2.企业在计算应纳税所得额时，哪些支出可以在税前扣除？

3.个人所得税的劳务报酬所得适用税率有哪些规定？

4.纳税人发生应税行为，因不可抗力导致不能按期缴纳税款时，应该如何处理？

5.一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，价格明显偏低并无正当理由时，主管税务机关应该如何处理？

6.企业在计算应纳税所得额时，职工福利费支出有何限制？

7.纳税人提供应税服务，采取预收款方式时，其增值税纳税义务发生时间是什么时候？

8.企业符合条件的技术转让所得，可以享受哪些税收优惠？

9.小规模纳税人和一般纳税人在增值税方面的主要区别是什么？

10.企业从事国家限制和禁止行业产生的所得，为什么不得享受税收优惠？

试卷答案

一、选择题答案及解析

1.C解析：根据《消费税暂行条例》规定，纳税人销售应税消费品，采取分期收款结算方式的，其消费税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。

2.C解析：根据《企业所得税法》规定，纳税人按照规定缴纳的保险费可以在税前扣除，而其他选项均不得扣除。

3.B解析：根据《税收征收管理法》规定，纳税人发生应税行为，因不可抗力导致不能按期缴纳税款的，经税务机关批准，可以延期缴纳税款。

4.C解析：小规模纳税人适用征收率一般为3%，一般纳税人适用税率一般为13%，小规模纳税人不能享受进项税额抵扣，一般纳税人可以享受出口退税。

5.A解析：根据《企业所得税法》规定，职工福利费支出可以在税前扣除，但不得超过工资薪金总额的14%。

6.C解析：根据《个人所得税法》规定，经营所得适用比例税率，税率为5%~35%。

7.A解析：根据《增值税暂行条例》规定，纳税人销售货物或者提供应税劳务，价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关调整销售额。

8.B解析：根据《企业所得税法》规定，以融资租赁方式租出的固定资产应当计提折旧。

9.B解析：根据《增值税暂行条例》规定，纳税人提供应税服务，采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为提供服务的当天。

10.C解析：根据《企业所得税法》规定，企业符合条件的技术转让所得，免征企业所得税。

二、填空题答案及解析

1.纳税人发生应税行为，销售货物或者提供应税劳务，应当向购买方收取增值税税款。解析：根据《增值税暂行条例》规定，纳税人销售货物或者提供应税劳务，应当向购买方收取增值税税款。

2.与生产经营无关的固定资产折旧费用。解析：根据《企业所得税法》规定，与生产经营无关的固定资产折旧费用不得扣除。

3.延期缴纳税款。解析：根据《税收征收管理法》规定，纳税人发生应税行为，因不可抗力导致不能按期缴纳税款的，经税务机关批准，可以延期缴纳税款。

4.小规模纳税人适用税率一般为3%，一般纳税人适用税率一般为13%。解析：根据《增值税暂行条例》规定，小规模纳税人适用征收率一般为3%，一般纳税人适用税率一般为13%。

5.职工福利费。解析：根据《企业所得税法》规定，职工福利费支出可以在税前扣除，但不得超过工资薪金总额的14%。

6.经营所得适用比例税率，税率为5%~35%。解析：根据《个人所得税法》规定，经营所得适用比例税率，税率为5%~35%。

7.调整销售额。解析：根据《增值税暂行条例》规定，纳税人销售货物或者提供应税劳务，价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关调整销售额。

8.以融资租赁方式租出的固定资产。解析：根据《企业所得税法》规定，以融资租赁方式租出的固定资产应当计提折旧。

9.提供服务的当天。解析：根据《增值税暂行条例》规定，纳税人提供应税服务，采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为提供服务的当天。

10.企业符合条件的技术转让所得，免征企业所得税。解析：根据《企业所得税法》规定，企业符合条件的技术转让所得，免征企业所得税。

三、多选题答案及解析

1.A、B、D解析：根据《企业所得税法》规定，企业接受的捐赠收入、债务重组利得、纳税人取得的与生产经营无关的固定资产租金收入属于企业所得税应纳税所得额调整事项。

2.B、C解析：根据《税收征收管理法》规定，纳税人发生应税行为，因不可抗力导致不能按期缴纳税款的，经税务机关批准，可以延期缴纳税款，免征税款。

3.A、B、C解析：根据《增值税暂行条例》规定，小规模纳税人适用税率一般为3%，一般纳税人适用税率一般为13%，小规模纳税人不能享受进项税额抵扣。

4.A、B解析：根据《企业所得税法》规定，职工福利费支出、职工教育经费可以在税前扣除。

5.A、C解析：根据《个人所得税法》规定，劳务报酬所得适用比例税率，税率为20%，经营所得适用比例税率，税率为5%~35%。

6.A、C解析：根据《增值税暂行条例》规定，纳税人销售货物或者提供应税劳务，价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关调整销售额，减半征收增值税。

7.B解析：根据《企业所得税法》规定，以融资租赁方式租出的固定资产应当计提折旧。

8.B、C解析：根据《增值税暂行条例》规定，纳税人提供应税服务，采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为提供服务的当天，合同约定的收款日期的当天。

9.B、C、D解析：根据《企业所得税法》规定，企业利用废物资源生产的货物，减按10%征收企业所得税，企业符合条件的技术转让所得，免征企业所得税，企业从事国家限制和禁止行业产生的所得，不得享受税收优惠。

10.A、B、C解析：根据《增值税暂行条例》规定，小规模纳税人适用税率一般为3%，一般纳税人适用税率一般为13%，小规模纳税人不能享受进项税额抵扣。

四、判断题答案及解析

1.正确解析：根据《消费税暂行条例》规定，纳税人销售应税消费品，采取预收款方式的，其消费税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

2.错误解析：根据《企业所得税法》规定，与生产经营无关的固定资产折旧费用不得扣除。

3.正确解析：根据《个人所得税法》规定，劳务报酬所得适用比例税率，税率为20%，其中劳务报酬所得超过20000元的部分，税率为40%。

4.正确解析：根据《税收征收管理法》规定，纳税人发生应税行为，因不可抗力导致不能按期缴纳税款的，经税务机关批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。

5.正确解析：根据《增值税暂行条例》规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关调整销售额。

6.错误解析：根据《企业所得税法》规定，职工福利费支出可以在税前扣除，但不得超过工资薪金总额的14%。

7.正确解析：根据《增值税暂行条例》规定，纳税人提供应税服务，采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为提供服务的当天。

8.正确解析：根据《企业所得税法》规定，企业符合条件的技术转让所得，免征企业所得税。

9.正确解析：根据《增值税暂行条例》规定，小规模纳税人适用增值税征收率为3%，一般纳税人适用增值税税率为13%。

10.正确解析：根据《企业所得税法》规定，企业从事国家限制和禁止行业产生的所得，不得享受税收优惠。

五、问答题答案及解析

1.简述消费税纳税义务发生的时间。解析：消费税纳税义务发生的时间根据不同的销售方式有所不同。纳税人销售应税消费品，采取分期收款结算方式的，其消费税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天；采取预收款方式的，其消费税纳税义务发生时间为收到预收款的当天；采取其他结算方式的，其消费税纳税义务发生时间为销售应税消费品的当天。

2.企业在计算应纳税所得额时，哪些支出可以在税前扣除？解析：企业在计算应纳税所得额时，可以在税前扣除与生产经营有关的支出，包括成本、费用、税金和损失等。具体包括：职工工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、社会保险费支出、折旧费用、租赁费用、利息费用、捐赠支出等。

3.个人所得税的劳务报酬所得适用税率有哪些规定？解析：个人所得税的劳务报酬所得适用比例税率，税率为20%。其中，劳务报酬所得不超过4000元的部分，减除800元后的余额为应纳税所得额；超过4000元的部分，减除20%后的余额为应纳税所得额。此外，劳务报酬所得超过20000元的部分，税率为40%。

4.纳税人发生应税行为，因不可抗力导致不能按期