吉林省地区税收竞争与经济增长关系实证分析

吉林省地区税收竞争与经济增长关系实证分析声还亘五亘

摘要批注(1)21：选超背景要从对吉林省的作用来写，不要出

现“如吉林省，不能写我国.并且需要把实证的结论

写出来。

财政工作是体现国家运行状况以及政府执行力的表现之一，财政收入对批注［D3］:摘要思并：税收对地方政府的作用，为什么

会产生梭收竞争，本文用什么方法研窕的，汨出的结论

捌激吉林省的经济发展起到了积极稳健的作用。吉林省各地级市采取了不同

和本文的研究意义.

的税收优惠政策来吸引投资资本流入本地区，从而再成税收竞争。通过选取

不同时点的面板数据，纬合税收竞争指标Compe与柯布-道格拉斯生产函数，

再采用固定效应模型，可以用未研究吉林省各地级市间的税校兑争与经济增

长之间的关系。结果表明，税收竞争对吉林省的经济发展有积极的推进作用，

但同时，吉林省各地级市之间的税收竞争会使经济发展形成相互竞争或相互

促进的作用。研究税收竞争有利于在适当范围内促进经济增长，维持公平的

市场竞争秩序，提升居民收入水平。

【关键词】税收竞争经济增长固定效应模型批注［D4J:去掉“相关系数矩阵”

Abstract

Financialworkisoneoftheperformancesthatreflectthestate

operationandtheexecutivepowerofthegovernment.Financialrevenue

playsapositiveandsteadyroleinstimulatingtheeconomicdevelopment

ofJilinProvince.DifferentcitiesinJilinProvinceadoptdifferentpreferential

taxpoliciestoattractinvestmentcapitalintotheregion,thusformingtax

competition.Byselectingpaneldataatdifferenttimepoints,combiningthe

taxcompetitionindexcompeandCobbDouglasproductionfunction,and

thenusingthefixedeffectmodel,wecanstudytherelationshipbetween

taxcompetitionandeconomicgrowthinJilinProvince.Theresultsshow

thatthetaxcompetitionhasapositiveroleinpromotingtheeconomic

developmentofJilinProvince,butatthesametime,thetaxcompetition

amongthecitiesinJilinProvincewillmaketheeconomicdevelopment

formtheroleofmutualcompetitionorpromotion.Researchontax

competitionisconducivetopromotingeconomicgrowthwithinaproper

range,maintainingafairmarketcompetitionorder,andimprovingthelevel

ofresidents'income.

Keywords：taxcompetitioneconomygrowthfixed-effectmodel

3

吉林财经大学本科毕业论文

一、引言

为了更好地适应时代飞速发展以来社会矛盾的变化，促进经济的蓬勃和

健康发展，为满足广大人民毒众享有更高质量的生活水平而不懈努力，我们

应该在社会大大小小、每一方面的工作中下足功夫。身无疑问的是，财政工

作是我们国家健康平稳运行中很重要的一环，是我国国家治理体系中不可或

缺的•部分，是党的集中统•领导的重要体现，也在积极地推动我国经济蓬

勃发展。税收收入可以确保吉林省政府更加广泛、更加权威地行使公共权力。

特别在近期的疫情中，税收收入为支持感染新冠肺炎的同胞免费治疗，为提

供雷神山、火神山医院以及众多方舱医院的建造提供了强有力的保障，让人

民更加深刻地体会到税收收入的“蓄水池”的巨大好处，有效增强了我们的

自信心。目前，我国经济发展方面正面临着巨大变革，那就是由从前的注重

经济发展的速度转向更加重视经济的发展质量，而税制在其中就起着极为关

键的作用。我国于1994年建立起现行的税制架构，其中，吉林省于2016年

5月起全面实行营业税改增值税的新税收政策，目的在于为吉林行内的大中

小微企业降低营业负担，有效重振企业的经营经济活力，是一项利国利民、

促进吉林省经济蓬勃发展的好政策。

与西方国家不同的是，我国坚持实行中国特色社会主义市场经济体制，

以宏观调控为手段，这就使得中央才拥有制定我国税收制度的权利。虽然吉

林省政府没有权利私自制定税收制度，但是为了促进经济增长，各地级市会

对纳税人给予不同的税收优惠政策，各地的政府将采取财政优惠手段吸引本

地以外的投资流入吉林省内，或者通过尽量减少省内的投资与税收流出，也

可以达到使资本倾向本地区的目的。

木文选取了吉林省九个地级市在2007年-2016年间，税收与经济的相关

面板数据，再结合柳收竞争指标Compe与柯布-道格拉斯生产函数中资本、劳

动力、技术进步对经济的影响，采用固定效应模型来研究吉林省的税收竞争

与经济增长之间的关系。

二、吉林省税收与经济现状分析

（一）吉林省税收收入现状分析

为了在经济收入方面减轻企业营业压力，在纳税方面减低亘复征收的税

收费用，有力地增强企业的经营活力，推动社会经济发展形成更好的良性循

环，吉林省于2016年5月开始全面实行营业税改增值税的财政政策，2017

年我国不再收取营业税。因此，结合实际情况，本文的研究数据来源于2007

年-2016年《吉林统计年鉴》，选取了9个地级市10年的人均GDP、增值税、

5

吉林财经大学本科毕业论文

营业税、企业所得税、个人所得税、固定资产投资总额、普通高校在校学生

数以及从事科研的人员数，共计720个样本数据。2007年-2016年吉林省九

个地级市的四项税收总收入的数据如表1：

表1吉林省分地级市主契税收总收入单位：万元

年份长春市吉林市四平市辽源市通化市白山市松原市白城市延边

2007437728168388577912132080443469769639941690108131

2008551152194138737813155999197653899768354155132440

200970142320777883746375751029067547312815754000147812

2010864180253351106890424011362319285913329578602169938

201111563283325721340795822519576411882715595499994211821

201213580153117711477316718324963612497716138797676277810

2013154970739049915680459998243005114454150470113305299334

2014167455934334518894461239245716117573163256128962307479

2015163522734008418485064106223145105161145656126344290308

2016178173335875817194764974238440108699134269112756267976

数据来源：2007-2016《吉林统计年鉴》

2007年-2016年间，吉林省的税收总收入基本呈现逐年递熠的趋势，其

中有四项主要税收，分别为增值税、营业税、企业所得税和个人所得税。其

中，长春市、吉林市和延边自治州的税收收入名列前茅，这三个市的经济发

展状况也居于吉林省的前位，在这十年间，长春市的主要税收收入增长了

307.0优，是吉林省内增蛹最大的城市；虽然辽源市的主要税收收入是最少的,

进步空间非常大，但是辽源市的税收收入增幅为204.76%,是吉林省各地级

市间增幅的第二名。

（二）吉林省经济发展现状分析

吉林省各地级市的人均国民生产总值在十年中总体呈现上升趋势。省会

城市长春市在这十年间的人均国民生产总值一直是吉林省的第一名，并且增

幅达到了182.36%。吉林市在2007年-2013年间•直保持在第二名，但在2014

年被辽源市和松原市赶超，变成了第四名。吉林市在这十年间的人均国民生

产总值增幅为148.39%,是省内增幅最小的地级市。2007年，辽源市的人均

国民生产总值是第五名，十年间，辽源市的名次逐年递增，2016年时，已经

成为了吉林省人均国民生产总值的第二名，增幅达到了267.7^,是吉林省

内人均国民生产总值增幅最大的地级市。

依据阿立-道格拉斯生产函数可以知道，费本、劳动力和技术进步都可以

影响经济的增长状况。如图1所示,2016年吉林省的固定资产投资总额为137,

731,688万元，其中长春市作为省会城市，他的固定资产投资总额为45,690,

430万元，占比33.83%：吉林市的固定资产投资总额为28,048,577万元，

6

吉林财经大学本科毕业论文

占比20.36%。长春市与吉林市经济发展迅猛，实力强劲，这两个市的固定资

产投资总额一共占比54.2%,在吉林省内具有十分强大的资本垄断力和资本

吸引力，省内资本甚至省外资本会率先流入这两个地级市中。

SOOWOQP

45000000

40000000

35000000

30000000

25000000

20000000

15000000

10000000

5000000

0

长春吉林四平辽源通化白山松原白城延边

2016年固定资产投资总额

图12016年吉林省各地级市固定资产投资总额

如图2所示，以白城市为例，这十年间普通高等学校的在校学生数呈现

出上升趋势，特别是2009年到2010年，在校学生数增长了10903人，增幅

为166.21%,是吉林省九个地级市中增幅最大的，为吉林省增添了很多拥有

高学历的优秀人才，是吉林省的经济增长的因素之一。

批注(D6)：字号太大

25000-

2U00U

15000

10000

5000

0

200720082009201020112012201320142015

2007-2016白城市普通高等学校学生数

图22007年-2016年白城市普通高等学校在校学生数

7

吉林财经大学本科毕业论文

三、吉林省税收竞争与经济增长实证关系分析

（一）变量选取与模型选择

1.数据来源

为了在经济收入方面减轻企业营业压力，在纳税方面减低亘复征收的税

收费用，有力地增强企业的经营活力，推动社会经济发展形成更好的良性循

环，吉林省于2016年5月开始全面实行营业税改增值税的财政政策，2017

年开始我国就不再收取营业税。因此，结合了我国的税收制度方面的实际情

况，本文的研究数据来源于2007年-2016年《吉林统计年鉴》，选取了9个

地级市10年的人均GDP、增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、固定

资产投资总额、普通高校在校学生数以及从事科研的人员数，共计720个样

本数据。以2016年为例，税收与经济的原始数据如表2所示：

表22016年吉林省税收与经济原始数据

人均营业企业固定

地个人所高校在科技

GDP增值税税所得资产

级得税校人数人员

（万（万元）（万税（万（万

市（万元）（人）（人）

元）元）元）元）

2141157957

79434825214162828465943436644900

29

吉

林5781820126568095644412495728051040186100

3673280895452413564810163884390285500

63480295551509614949537465857801500

42979931085212562433307741066128583600

564115443622807202541120266317131900

松

原594136809536727209798468141627723100

358925425527535224948472729201305700

41154116484643776215424961893229685200

数据来源：《2017吉林统才年鉴》

2.变量选取

本文要研究的是税收竞争与经济增长之间的关系，因此被解释变量要能

够量化•个地区的经济增长情况，所以选取吉林省九个地级市的人均国民生

产总值作为被解释变量。

8

吉林财经大学本科毕业论文

本文的解释变量借鉴了傅勇和朱琪琪的方法，选取了税收竞争指标，构

建方法是结合吉林省公共财政收入的主体：增值税、营业税、企业所得税和

个人所得税：

Taxtj/GDP

Compe町=t

Taxitj/

/GDPit

Taxtj/GDR表示吉林省九个地级市在第t年时的第j项税收总收入与吉

林省九个地级市第t年的总GDP之比，他的意义是吉林省第t年第j项税收

的总体实际税率。

必外%口也表示i地级市第t年第j项税收与该地级市第1年的GDP之

比，意义是i3级市第t年第j项税收的实际税率。因此指标Compe就是吉

林省税收实际税率与某地级市的税收实际税率之比。本文用j来代表吉林省

的税收主体：增值税、营业税、企业所得^和个人所得税，更有利于反映吉

林省公共财政收入的实际情况。税收竞争指标可以用来反映地方政府的税收

竞争强度，即相对税率越低，该地级市企业和人民的税收负担就越小，Compe

值越大，该地级市的税收竞争就会强度越大。以2016年为例，计算出吉林省

九个地级市四种税收的税收竞争程度如表3所示。

表32016年吉林省各地级市税收竞争度

地区增值税营业税企业所得税个人所得税

长春市0.72360.99990.59720.6914

吉林市1.21601.28852.20141.8489

四平市1.47210.94371.93632.2092

辽源市2.58281.81292.95972.6781

通化市1.01520.G5010.87750.5791

白山市1.27651.09231.98861.1696

松原市2.41961.60834.55213.6683

白城市1.28730.90931.79961.5542

延边自治州0.75000.48650.81470.6599

除此之外，基于经典的柯布-道格拉斯生产函数:

Y=A(t)//K心

可知，资本K、劳动力L和技术进步A可以影响经济的增长,•青况。因此，

分别选取固定资产投资总额、普通高等学校在校学生数和从事科研人员数作

为控制变量，来代表资本、劳动力和技术进步对经济增长的作月程度。

3.模型选择

因为本文选取了吉林省九个地级市十年的八种数据，涉及到不同时点，

因此采用面板模型结合固定效应模型，来分析吉林省各地级市之间脱收竞争

对经济增长的影响程度。所建立的模型如下：

avg=Compe+a2asset+a3labour+attach.4c

9

吉林财经大学本科毕业论文

其中，avg代表了吉林省各地级市的人均国民生产总值，Compe代收税收

竞争程度，asset代表固定资产投资总额，labour代表普通高等学校在校学

生数，tech代表技术进步，c代表残差项。

(二)模型检验与改进批注［D7J:要增加用型的依脍

1.建立固定效应模型

如表4所示，建立固定效应模型，可见税收竞争指标Co叩e等解释变量的P

值都小于0.05,通过了检脸。固定效应模型的样本总体拟合优度R,=0.9158,

组间拟合优度R2=0.9666。针对参数联合检验的F统计量和相应的P值分别为

36.08和0.00。并且,检验该固定效应是否显著的F统计量是65.01,P值是0.00,

说明了此模型参数整体上相当显著。

表4固定效应模型批注［D8］:表太宽,表的两侧和文字一样宽

Fixed-effects(within)regressionNumberofobs=90

Groupvariable:cityNumberofgroups=9

R-sq:Obspergroup:

within=0.7521Min10

between=0.9666avg10.0

overall=0.9158max10

F(4,77)36.08

corr(u_i,Xb)=0.8383Prob>F0.0000

Std.[95%Conf.

Coef.tP>|t|

avgErr.Interval]

57.01136.01085331.050.0090102569.0329665

compe

21.02247.00035156.370.000.0015389.002939

asset

19.22887.22887253.920.000.1451732.3125717

labour

14.77716.60172222.460.016.27953392.675898

tech

1675.8613060.2435.480.00010664.8822852.35

cons

9382.7845

sigma_u

8260.3757

sigmae

rho.56336079(fractionofvarianceduetou_i)

Ftestthatallui=0:F(8,77)=65.01Prob>F=0.0000

所建立的固定效应模型为：

avg=1675.86+57.01Compe+21.02asset+19.23labour+14.78tech

2.建立随机效应模型

1()

吉林财经大学本科毕业论文

如表5所示，建立随机效应模型。可以看到，税收竞争指标Compe等四

个解释变量的P值都小于0.05,通过了检验。除此之外，随机效应模型的样

本总体拟合优度RJ0.6125,组间拟合优度R2=0.5718。对比表4,我们可以

得知，随机效应模型的拟合优度没有固定效应模型的高，这说明了随机效应

模型的拟合优度不是特别好。

表5随机效应模型

Random-effectsGl^regressiorNumberofobs=90

Groupvariable:cityNumberofgroups=9

R-sq:Obspergroup:

within=0.6479min=10

between=0.5718avg=10.0

overall=0.6125max=10

Waldchi2(4)=152.55

corr(u_i,X)=0(assumed)Prob>chi20.0000

Std.[95%Conf.

Coef.zP>|z|

avgErr.Interval]

51.24625.01007031.240.016007276.032201

compe

11.23337.00032137.250.000.0017027.0029647

asset

23.08611.05242414.550.000.3413604.1358616

labour

1.07041.48322412.220.027.1233082.017512

tech

1923.1443415.9875.630.00012536.2325926.65

_cons

8109.5418

sigma_u

8260.3757

sigma_e

rho.49078669(fractionofvarianceduetou_i)

再对随机效应模型进行显著性检验，如表6所示，可以看到随机效应模

型显著性检验的P值是0.0043,小于。=0.05,得到的结论是，随机效应模

型也是显著的。所以，接下来就要通过Hausman检验，在固定效应模型与随

机效应模型之间筛选一个更适合的模型，来表现税收竞争与影响经济增长的

因素之间的关系。

批注（D9|:不要出现表连排的现象・句个表都要有文字

表6随机效应模型的显著性检险

说明，文字在表的上面。

II

吉林财经大学本科毕业论文

BreuschandPaganI^igrangiarmultipliertestforrandomeffects

avg[city,t]=Xb+c[city]+e[city,t]

Estimatedresults:

Varsd=sqrt(Var)

avg2.56e+0815999.88

e6.82e+078260.376

u6.58e+078109.542

Test:Var(u)=0

chibar2(01)=37.30

Prob>chibar2=0.0000

3.Hausman检验

Hausman检验的原假设乩是建立随机效应模型，备择假设R是建立固定

效应模型。如表7所示，Hausman检验的P值为0.0071,小于a=0.05,因此

可以在0.05的置信水平下拒绝原假设，认为最终可以建立固定效应模型来说

明税收收入与影响经济增长状况的因素之间的关系。

表7Hausman检脸

Coefficients

(b)(B)(b-B)sqrt(diag(V_b-V_B))

fereDifferenceS.E.

compc.0113548.01246250011077.0040463

asset.0022389.0023337一.0000947.0001412

labour2288724238611.0097386.0257477

tech1.4777161.07041.4073061.3585584

b=consistentunderHoandIla;obtainedfromxtreg

B=inconsistentunderHa,efficientunderHo：obtainedfromxtreg

Test:Ho:differenceincoefficientsnotsystematic

chi2(4)=(b-B)f[(V_b-V_B)"(-1)](b-B)

=1.61

Prob>chi2=0.0071

(三)模型结果分析

1.固定效应模型分析

通过Hausman检验，我们知道，要体现吉林省税收竞争与经济增长之间

的关系，就应该建立固定效应模型：

avg=1675.86+57.01Compe+21.02asset+19.23labour4-14.78tech

可知，在柯布-道格拉斯生产函数中影响经济增长的因素.主要是资本、劳

动力和技术进步，因此用固定资产投资总额、普通高等学校在校学生数和从

事科研人员数来分别代表上述指标。吉林省的税收竞争会影响经济增长，税

收竞争越激烈，固定资产投费总额越大，普通高校在校学生数和从事科研的

人员数越多，吉林省人均国民生产总值就越大。

12

吉林财经大学本科毕业论文

2.不同地区间的税收竞争关系

吉林省九个地级市关于税收竞争程度之间的相关系数如表8所示。可以

看到，长春市与吉林市税收竞争的相关系数为-0.732,长春市与通化市税收

竞争的相关系数为-0.6,说明长春市与吉林市和通化市之间在吸引资本流入

方面都存在竞争关系，但长春市与吉林市的竞争更加激烈，两市政府给予的

税收优惠政策稍有不同就会导致投资资本的流入具有倾向性，使得他们的经

济发展状况造成差异。

表8吉林省不同胞级市间税收竞争程度的相关系数矩阵

CCJLSPLYTHBSSYBCYB

CC1.000000-0.731995-0.2532920.439461-0.5997260.270309-0.061011-0.299721-0.051S47

JL-0.7319951.0000000.155117-0.4718770.242885-0.1870580.1722140.120187-0.022058

SP-0.2532920.1551171.000000-0.9320500.739007-0.949988-0.8504000.S113280.965810

LY0.439461-0.471877-0.93205C1.000000-0.7361380.8842260.690211-0.E49845-0.841282

TH■0.5997260.2428850.739007-0.7361381.0000000.791266-0.6261890.8279680.609209

BS0.270309-0.187058-0.94998€0.884226-0.7912661.0000000.880167-0.S37865-0.920783

SY-0.0610110.172214-0.85040C0.690211-0.6261890.8801671.000000-0.521402-0.911389

BC-0.2997210.1201870.911328-0.8498450.827968-0.937865-0.9214021.COOOOO0.890624

YB-0.051647-0.0220580.965810-0.8412820.609209-0.920783-0.9113890.6906241.000000

在表8中，四平市与长春市税收竞争程度的相关系数是吉林省内各地级

市间最小的，为-0.06,说明了在省内这两市之间的竞争最小。四平市与延边

自治州的相关系数是最大的，为0.9658,说明在吉林省内这两市之间是相互

依存、互相依尊的关系，两市之间的经济发展是相互进步的。

四、结论与建议

（一）结论

1.税收竞争、资本、劳动力和技术对经济增长起促进作用

以吉林行为例，柯布-道格拉斯生产函数中的资本、劳动力和技术进步对

人均国民生产总值都有显著的促进作用。在2007年-2016年间，吉林省九个

地级市的固定资产投资总额、普通高等学校在校学生数和从事科技人员数基

本呈现逐年上升的态势。其中，经济发展越迅猛，人均国民生产总值越多的

城市，如长春市和吉林市，每年吸收到的固定资产投资总额就越多，普通高

等学校在校学生数也越多；而经济发展较稳健的城市，每年吸收到的固定资

产投资增K较K春市而言也较少。

本文借鉴傅勇和朱琪琪的做法算出的税收竞争程度指标Conpe也通过了

显著性检验，税收竞争指标反映的是地方政府的税收竞争强度，即相对税率

越低，该地级市的企业和人民需要缴纳的税收就越少，Compe就值越大，该

地级市的税收竞争强度就会越大。因此，城市不同，经济发展的状况不同，

13

吉林财经大学本科毕业论文

税收竞争对经济发展的影响也会不同。

2,各地级市间的税收竞争对经济增长大体起消极作用

由各地级市之间的相关系数矩阵可知，不同地级市之间大部分存在着或

弼或弱的竞争关系，即某个地级市实行的税收优惠政策越能够吸引资本流入

来投资本地级方的建设发展，那么其他与之存在竞争关系的地级市就会获得

越少的投资资本。还有■少部分地级市间存在着相互依存、相互进步的关系。

但是，只要各地级市之间是良性竞争，而非恶性的为了能够吸引到更多资本

流入本省而实行破坏市场平衡的财政