做账实操-建筑业的账务处理示例

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做账实操-建筑业的账务处理示例

建筑业企业涉及工程项目的招投标、施工建设、工程结算等

多个环节，账务处理需紧密结合项目周期，精准反映工程成

本、收入确认以及各类税费支出，同时要遵循建筑行业相关

规范与税收政策。以下是常见业务场景下的会计处理示例：

一、基本业务概述

假设某建筑公司，具备房屋建筑工程施工总承包资质，主要

承接各类住宅、商业建筑项目。公司采用权责发生制进行会

计核算，增值税一般纳税人，建筑服务适用9%税率（部分

简易计税项目适用3%征收率），购进建筑材料、机械设备

租赁等按规定抵扣进项税额，需严格按照工程进度进行财务

核算，接受建设单位、工程造价审计部门以及税务机关监管。

二、常见业务账务处理

（-）工程项目投标

1.为参与某商业大楼建设项目投标，支付投标保证金

500,000元，通过银行转账：

借：其他应收款投标保证金500,000

贷：银行存款500,000

投标结束后，若未中标，收回保证金：

借：银行存款500,000

贷：其他应收款投标保证金500,000

若中标，保证金转为履约保证金，按合同约定后续处理。

（二）工程物资采购

1.中标后，为项目采购钢材、水泥等建筑材料，价款

3,000,000元,增值税税额270,000元,款项通过银行支

付，材料运抵工地并脸收入库：

借：原材料钢材等3,000,000

应交税费应交增值税（进项税额）270,000

贷：银行存款3,270,000

2.租赁塔吊、挖掘机等机械设备用于施工，租期3个月，

每月租金100,000元,取得增值税专用发票，税率13%,

每月支付租金时：

不含税租金=100,000+（1+13%）*88,495.58元

增值税进项税额=88,495.58x13%*11,504.42元

借：工程施工合同成本（机械使用费）88,495.58

应交税费应交增值税（进项税额）11,504.42

贷：银行存款100,000

（三）人工成本

L项目施工期间，每月计提建筑工人工资600,000元，管

理人员工资100,000元：

借：工程施工合同成本（人工成本）600,000

管理费用管理人员工资100,000

贷：应付职工薪酬700,000

实际发放工资时：

借：应付职工薪酬700,000

贷：银行存款700,000

（四）工程施工与成本归集

1.领用已入库的建筑材料用于工程施工，领用金额

2,500,000元:

借：工程施工合同成本（直接材料）2,500,000

贷：原材料钢材等2,500,000

2.施工过程中发生水电费50,000元，以银行存款支付：

借：工程施工合同成本（水电费）50,000

贷：银行存款50,000

3.每月按工程进度确认工程施工成本，假设本月累计发生成

本3,238,495.58元（直接材料2,500,000+人工成本

600,000+机械使用费88,495.58+水电费50,000）:

借：工程施工合同成本（累计）3,238,495.58

贷：工程施工合同成本（直接材料）2,500,000

合同成本（人工成本）600,000

合同成本（机械使用费）88,495.58

合同成本（水电费）50,000

（五）工程收入确认与结算

1.按照合同约定的工程进度，本月应确认工程收入

4,000,000元（含税，适用9%税率），根据完工百分比法

计算：

不含税收入=4,000,000-（1+9%）*3,669,724.77

兀

增值税销项税额=3,669,724.77x9%«330,275.23

元

借：应收账款XX建设单位4,000,000

贷：主营业务收入XX工程3,669,724.77

应交税费应交增值税（销项税额）330,275.23

同时，结转相应的工程成本3,238,495.58元：

借：主营业务成本XX工程3,238,495.58

贷：工程施工合同成本（累计）3,238,495.58

2,收到建设单位支付的工程进度款3,000,000元：

借：银行存款3,000,000

贷：应收账款XX建设单位3,000,000

（六）工程质保金

1.工程竣工交付后，按合同约定预留5%的质保金，工程总

造价10,000,000元,质保金为500,000元：

借：应收账款XX建设单位（质保金）500,000

贷：主营业务收入XX工程（质保金部分）458,715.60

（500,000-（1+9%））

应交税费应交增值税（销项税额）41,284.40

在质保期内，若未发生质量问题，到期收回质保金：

借：银行存款500,000

贷：应收账款XX建设单位（质保金）500,000

若发生质量问题，支付维修费用20,000元：

借：主营业务成本XX工程（质保维修）20,000

贷：银行存款20,000

（七）税费缴纳

1.月末，计算本月应缴纳增值税：

应纳税额=销项税额-进项税额=330,275.23-

270,000-11,504.42=48,770.81元

计算城市维护建设税（假设税率7%）、教育费附加（假设

费率3%）等附加税费：

城市维护建设税=48,770.81x7%*3,413.96元

教育费附加=48770.81x3%=1,463.124元

借：税金及附加城市维护建设税3,413.96

税金及附加教育费附加L463.12

贷：应交税费应交城市维护建设税3,413.96

应交税费应交教育费附加1,463.12

实际缴纳各项税费时：

借：应交税费应交增值税48,770.81

应交税费应交城市维护建设税3,413.96

应交税费应交教育费附加L463.12

贷：银行存款53,647.89

三、费用与支出账务处理

(-)办公费用

1.购买办公用品20,000元：

借：管理费用办公费20,000

贷：库存现金20,000

(二)差旅费

1.员工出差报销差旅费15,000元：

借：管理费用差旅费15,000

贷：库存现金15,000

四、期末结转

1.期末，将各主营业务收入科目余额结转至本年利润:

借：主营业务收入XX工程

XX工程（质保金部分）

贷：本年利润

2.将各主营业务成本、管理费用、税金及附加等科目余额结

转至本年利润：

借：本年利润

贷：主营业务成本XX工程

XX工程（质保维修）

管理费用管理人员工资

办公费

差旅费

税金及附加城市维护建设税

教育费附加

会计做账流程

一、建账

1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计

准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。

2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、

损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，

例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重

于服务收入、服务成本相关科目。

3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日

记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明

细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿,

手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软

件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目

期初余额等。

二、日常账务处理

1.原始凭证审核

业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、

入库单，销售业务的发货单、销售发票，费用支出的报销单、

发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检

查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准

确，不符要求的及时退回更正补充。

对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过

税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。

2.记账凭证编制

依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定

每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，

摘要简明扼要反映业务内容，如〃采购办公用品支付现金〃

〃收到客户货款存入银行〃等，记账凭证编号连续，附件张

数准确填写原始凭证数量。

不同业务类型账务处理示例：

采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用

发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付,

材料入库：

借：原材料10.000

应交税费应交增值税（进项税额）1,300

贷：银行存款11300

销售产品，售价20,000元（含税，税率13%）,

货物已发出，款项未收：

不含税销售额=20,000-（1+13%）a

17,699.12元

增值税销项税额=17,699.12x13%*2,300.88

元

借：应收账款20,000

贷：主营业务收入17,699.12

应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88

计提当月职工薪酬,生产工人工资8,000元，管

理人员工资4,000元：

借：生产成本8,000

管理费用4,000

贷：应付职工薪酬12,000

3.记账凭证审核与登录账簿

对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科

目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核

无误后签字盖章确认。

根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿,

按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，

做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务

发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细

登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反

映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑

墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账,

如划线更正法、红字更正法、补充登录法。

三、期末处理

1.账项调整

期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调

整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。

常见调整事项：

计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元,

预计使用年限5年,净残值2,500元,采用直线法，每月

折旧额=（50,0002,500）+5+12=791.67元：

借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管

理用固定资产）791.67

贷:累计折旧791.67

分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000

元：

每月分摊房租二12,000+12=1,000元

借：管理费用1,000

贷：长期待摊费用1,000

确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合

同约定年利率6%,本月应计利息500元：

借：财务费用500

贷：应付利息500

2.结账

完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进

行结转，将收入类科目余额结转至"本年利润"贷方，成本、

费用类科目余额结转至"本年利润"借方，计算出当期净利

润（或净亏损\

示例：

结转主营业务收入50,000元：

借：主营业务收入50,000

贷：本年利润50,000

结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000

元、财务费用1,000元:

借：本年利润39,000

贷：主营业务成本30,000

管理费用8,000

财务费用1,000

结账后，损益类科目无余额「本年利润〃科目余额反

映当期盈亏，可进一步结转至〃利润分酉已未分配利润〃科

目，为后续利润分配做准备，