做账实操-租赁和商务服务业的账务处理示例

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做账实操-租赁和商务服务业的账务处理示例

租赁和商务服务业涵盖了设备租赁、房屋租赁、商务咨询、

广告代理等多元化业务，账务处理需依据不同业务类型特

点，精准反映租赁收入与成本、服务收费以及相关税费支出,

同时遵循行业规范与税收政策。以下是常见业务场景下的会

计处理示例：

一、基本业务概述

假设某综合性租赁与商务服务公司，一方面经营办公设备租

赁业务，拥有大量复印机、打印机等设备对外出租；另一方

面提供企业管理咨询服务，为客户定制管理方案。公司采用

权责发生制进行会计核算，增值税一般纳税人，设备租赁适

用13%税率，商务咨询服务适用6%税率，购进办公设备、

办公用品、支付外部专家咨询费等按规定抵扣进项税额，需

遵循市场监管部门行业规范，接受税务机关监管。

二、常见业务账务处理

（-）设备租赁业务

1.购入一批办公设备用于租赁，价款800,000元，增值税

税额104,000元,款项通过银行支付，设备到货并验收合

格：

借：固定资产办公设备800,000

应交税费应交增值税（进项税额）104,000

贷：银行存款904,000

2.与客户签订复印机租赁协议，租期6个月，每月租金

10,000元（含税，适用13%税率），合同签订后收到首月

租金：

不含税租金=10,000-（1+13%），8,849.56元

增值税销项税额=8,849.56x13%*1,150.44元

借：银行存款10,000

贷：主营业务收入设备租赁收入8,849.56

应交税费应交增值税（销项税额）L150.44

3.按月计提设备折旧，假设设备预计使用年限为5年，净

残值率为5%,每月折旧额=800,000x（15%）-5-12

«12,666.67元:

借：主营业务成本设备折旧12,666.67

贷：累计折旧办公设备12,666.67

4.租赁期间,设备发生维修费用2,000元，以银行存款支

付：

借：主营业务成本设备维修2,000

贷：银行存款2,000

（二）商务咨询业务

1.承接某企业管理咨询项目，收取项目费用50,000元（含

税，适用6%税率），合同签订后收到款项：

不含税收入二50,000-（1+6%）*47,169.81元

增值税销项税额=47,169.81x6%*2,830.19元

借：银行存款50,000

贷：主营业务收入商务咨询收入47,169.81

应交税费应交增值税（销项税额）2,830.19

2.项目执行期间，支付外部专家咨询费10,000元，取得

增值税专用发票，进项税额600元：

借：主营业务成本专家咨询10,000

应交税费应交增值税（进项税额）600

贷：银行存款10,600

3.计提项目团队员工工资20,000元：

借：主营业务成本员工薪酬20,000

贷：应付职工薪酬20,000

（三）广告代理业务（若兼营）

1.代理客户投放广告,收取广告代理费30,000元（含税,

适用6%税率）,款项已收到：

不含税收入=30,000+（1+6%）«28,301.89元

增值税销项税额=28,301.89x6%=1,698.11元

借：银行存款30,000

贷：主营业务收入广告代理收入28,301.89

应交税费应交增值税（销项税额）1,698.11

2.支付给媒体平台广告投放费用20,000元，取得增值税

专用发票，进项税额L200元：

借：主营业务成本广告投放20,000

应交税费应交增值税（进项税额）1,200

贷：银行存款21,200

（四）税费缴纳

1.月末，计算本月应缴纳增值税：

设备租赁业务销项税额=1,150.44元，商务咨询业务销项

税额=2,830.19元,广告代理业务销项税额=1,698.11

元，进项税额合计=104,000+600+1,200=105,800

元

应纳税额=（1,150.44+2,830.19+1,698.11）

105,800=99,121.26元（留抵税额），本月无需缴纳增

值税，留抵税额下期继续抵扣。

计算城市维护建设税（假设税率7%）、教育费附加（假设

费率3%）等附加税费，因增值税无应纳税额，本月附加税

费为0元。

若企业有应税房产、土地，按规定计算缴纳房产税、土地使

用税等：

借：税金及附加房产税等

贷：应交税费应交房产税等

实际缴纳各项税费时：

借：应交税费应交房产税等（实际缴纳税种）

贷：银行存款

三、费用与支出账务处理

（-）办公费用

1.购买办公用品5,000元：

借：管理费用办公费5,000

贷：库存现金5,000

（二）差旅智

1.员工出差报销差旅费3,000元：

借：管理费用差旅费3,000

贷：库存现金3,000

四、期末结转

1.期末，将各主营业务收入科目余额结转至本年利润：

借：主营业务收入设备租赁收入

商务咨询收入

广告代理收入（若有）

贷：本年利润

2.将各主营业务成本、管理费用、税金及附加等科目余额结

转至本年利润：

借：本年利润

贷：主营业务成本设备折旧

设备维修

专家咨询

员工薪酬

广告投放（若有）

管理费用办公费

差旅费

税金及附加房产税等（若有缴纳）

会计做账流程

一、建账

1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计

准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。

2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、

损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，

例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重

于服务收入、服务成本相关科目。

3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日

记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明

细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿,

手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软

件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目

期初余额等。

二、日常账务处理

1.原始凭证审核

业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、

入库单，销售业务的发货单、销售发票，费用支出的报销单、

发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检

查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准

确，不符要求的及时退回更正补充。

对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过

税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。

2.记账凭证编制

依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定

每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，

摘要简明扼要反映业务内容，如〃采购办公用品支付现金〃

〃收到客户货款存入银行〃等，记账凭证编号连续，附件张

数准确填写原始凭证数量。

不同业务类型账务处理示例：

采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用

发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付,

材料入库:

借：原材料10,000

应交税费应交增值税（进项税额）1300

贷：银行存款11300

销售产品,售价20,000元（含税，税率13%）,

货物已发出，款项未收：

不含税销售额=20,000-（1+13%）之

17,699.12元

增值税销项税额=17,699.12x13%*2,300.88

元

借：应收账款20,000

贷：主营业务收入17,699.12

应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88

计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管

理人员工资4,000元：

借：生产成本8,000

管理费用4,000

贷：应付职工薪酬12,000

3.记账凭证审核与登录账簿

对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科

目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核

无误后签字盖章确认。

根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿,

按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，

做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务

发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细

登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反

映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑

墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账,

如划线更正法、红字更正法、补充登录法。

三、期末处理

1.账项调整

期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调

整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。

常见调整事项：

计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元,

预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月

折旧额=（50,0002,500）-5-12=791.67元:

借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管

理用固定资产）791.67

贷：累计折旧791.67

分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000

元：

每月分摊房租=12,000-12=1,000元

借：管理费用1,000

贷：长期待摊费用1,000

确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合

同约定年利率6%,本月应计利息500元：

借：财务费用500

贷：应付利息500

2.结账

完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进

行结转，将收入类科目余额结转至"本年利润"贷方，成本、

费用类科目余额结转至"本年利润"借方，计算出当期净利

润（或净亏损X

示例：

结转主营业务收入50,000元：

借：主营业务收入50,000

贷：本年利润50,000

结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000

元、财务费用1,000元：

借：本年利润39,000

贷：主营业务成本30,000

管理费用8,000

财务费用1,000

结账后，损益类科目无余额，〃本年利润〃科目余额反

映当期盈亏，可进一步结转至〃利润分酉已未分配利润〃科

目,为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结,

划通栏单红线（本月合计X通栏双红线（本年累计），注明

期末余额，便于下期记账与查账。