做账实操-小企业会计准则的共享单车服务行业账务处理

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做账实操-小企业会计准则的共享单车服务行业账务处理

交通运输、仓储和邮政业主要会计科目的设置

(—)资产类

L库存现金

2、银行存款

3、应收账款

4、预付账款

5、其他应收款

6、在途物资

7、原材料

8、固定资产

9、累计折旧

10、固定资产清理

11、待处理财产损溢

（二）负债类

L短期借款

2、应付账款

3、应付职工薪酬

4、应交税费

5、应付利息

6、其他应付款

7、长期借款

（三）所有者权益类

L实收资产

2、资本公积

3、盈余公积

4、本年利润

5、利润分配

(四)损益类

(1)收入类

L主营业务收入

2、其他业务收入

3、营业外收入

(2)成本类

1、主营业务成本

2、其他业务成本

3、税金及附加

4、销售费用

5、管理费用

6、财务费用

7、营业外支出

8、所得税费用

小企业会计准则的共享单车服务行业账务处理

一、共享单车行业的基本概述

共享单车指在校园、居民区、商业区、公交站点、公共服务

区等场所提供的自行车共享服务，解决城市交通出行〃最后

一公里〃的问题。

共享单车就是一种新型的交通工具（单车）租赁业务。分时

租赁是共享单车企业收入，主要包括预付租金和分次按时收

取消费者骑行费用这两种模式。

共享单车初始成本包括车辆采购费用、车载GPS系统软件的

开发，以及软件开发费用等。后续费用主要是车辆的运维费

用和折旧。

二、共享单车行业常用的会计分录

(1)购入单车

借：固定资产

贷：银行存款

(2)押金的处理

收到押金时

借：银行存款

贷：其他应付款

退回押金时

借：其他应付款

贷：银行存款

(3)成本的核算

1、运维成本

借：管理费用

贷：银行存款

应付职工薪酬

2、广告费用

借：销售费用

贷：银行存款

3、车辆折旧

借：主营业务成本

贷：累计折旧

4、车辆损毁

借：营业外支出

贷：待处理财产损溢

(4)收入的核算

1、客户充值，收到预付金时

借：银行存款

贷：预收账款

结束骑行，确认收入

借：预收账款

贷：主营业务收入

2、月卡/季卡活动

收到款项时：

借：银行存款

贷：预收账款

期末时

借：预收账款

贷：主营业务收入

3、分次按时付款模式下，企业收到款项时:

借：银行存款

贷：主营业务收入

4、广告收入

借：银行存款

贷：其他业务收入

(4)期末结转损益

(1)结转收入类账户

借：主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

贷：本年利润

(2)结转费用类账户

借：本年利润

贷：主营业务成本

其他业务成本

管理费用

财务者用

税金及附加等

(3)结转本期实现的净利润

借：本年利润

贷：利润分配一未分配利润

注：亏损做反向分录

会计做账流程

一、建账

1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计

准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。

2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、

损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，

例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重

于服务收入、服务成本相关科目。

3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日

记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明

细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿,

手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软

件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目

期初余额等。

二、日常账务处理

1.原始凭证审核

业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、

入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发

票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查

凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确,

不符要求的及时退回更正补充。

对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过

税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。

2.记账凭证编制

依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定

每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，

摘要简明扼要反映业务内容，如〃采购办公用品支付现金〃

〃收到客户货款存入银行〃等，记账凭证编号连续，附件张

数准确填写原始凭证数量。

不同业务类型账务处理示例：

采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用

发票，价款10,000元,增值税税额1,300元,款项已付,

材料入库：

借：原材料10,000

应交税费应交增值税（进项税额）1,300

贷：银行存款11300

销售产品,售价20,000元（含税，税率13%）,

货物已发出，款项未收：

不含税销售额=20,000+（1+13%），

17,699.12元

增值税销项税额=17,699.12x13%*2,300.88

兀

借：应收账款20,000

贷：主营业务收入17,699.12

应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88

计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管

理人员工资4,000元：

借：生产成本8,000

管理费用4,000

贷：应付职工薪酬12,000

3.记账凭证审核与登录账簿

对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科

目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核

无误后签字盖章确认。

根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿,

按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，

做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务

发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细

登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反

映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑

墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账,

如划线更正法、红字更正法、补充登录法。

三、期末处理

1.账项调整

期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调

整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。

常见调整事项：

计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元,

预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月

折旧额=（50,0002,500）+5+12=791.67元:

借：制造者用（生产用固定资产）或管理费用（管

理用固定资产）791.67

贷：累计折旧791.67

分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000

元：

每月分摊房租=12,000-12=1,000元

借：管理费用1,000

贷：长期待摊费用1,000

确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合

同约定年利率6%,本月应计利息500元：

借：财务费用500

贷：应付利息500

2.结账

完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进

行结转，将收入类科目余额结转至〃本年利润〃贷方，成本、

费用类科目余额结转至"本年利润"借方，计算出当期净利

润（或净亏损1

示例：

结转主营业务收入50,000元：

借：主营业务收入50,000

贷：本年利润50,000

结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000

元、财务智用1,000元：

借：本年利润39,000

贷：主营业务成本30,000

管理费用8,000

财务费用1,000

结账后,损益类科目无余额「本年利润〃科目余额反

映当期盈亏，可进一步结转至〃利润分配未分配利润〃科

目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结,

划通栏单红线（本月合计］通栏双红线（本年累计），注明

期末余额，便于下期记账与查账。

四、财务报表编制

1.根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、

利润表、现金流量表等主要财务报表。

资产负债表：依据〃资产=负债+所有者权益〃平

衡原理，将资产类科目余额列示在左边，负债、所有者权益

类科目余额列示在右边，反映企业特定日期财务状况，如货

币资金项目根据现金日记账、银行偌欠日记账期末余额合计

填列，应收账款项目按应收账款明细账借方余额减去坏账准

备后的净额填列。

利润表：按照〃收入成本费用二利润〃逻辑，将

当期主营业务收入、其他业务收入等收入项目列示在上部，

主营业务成本、管理费用等成本智用项目列示在下部，计算

得出净利润，反映企业一定期间经营成果，各项目金额根据

损益类科目结转前发生额填列。

现金流量表：以现金及现金等价物为基础，分类反映

企业经营、投资、筹资活动现金流入、流出情况，编制方法

有直接法和间接法，