2026年税务师练习卷

2026年税务师练习卷姓名：_____ 准考证号：_____ 得分：__________

2026年税务师练习卷

一、选择题(每题2分，总共10题)

1.纳税人发生应税行为后，在财务会计处理中已经计算缴纳的税款，在税务处理中不再缴纳，但可从计税依据中扣除，这种现象体现的税法原则是（）。

A.税收法定原则

B.税收公平原则

C.税收效率原则

D.税收中性原则

2.下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。

A.电力销售

B.电信服务

C.有形动产租赁服务

D.金融商品转让

3.企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，在税务处理中可以税前扣除，但下列选项中不属于合理费用的是（）。

A.职工工资

B.办公室租金

C.职工福利费

D.股票期权费用

4.根据企业所得税法规定，企业发生的广告费和业务宣传费，在税务处理中可以税前扣除，但下列选项中不符合规定的是（）。

A.广告费支出不超过当年销售收入的15%

B.业务宣传费支出不超过当年销售收入的5%

C.广告费和业务宣传费可以结转以后年度扣除

D.广告费和业务宣传费必须在实际发生时一次性扣除

5.下列各项中，不属于个人所得税应税所得的是（）。

A.工资薪金所得

B.稿酬所得

C.财产租赁所得

D.股票转让所得

6.根据个人所得税法规定，个人发生的公益性捐赠支出，在税务处理中可以税前扣除，但下列选项中不符合规定的是（）。

A.捐赠对象必须是国家规定的公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门

B.捐赠支出不超过个人应纳税所得额的30%

C.捐赠支出必须在实际发生时一次性扣除

D.捐赠支出可以结转以后年度扣除

7.根据消费税法规定，下列选项中不属于消费税征税范围的是（）。

A.烟草

B.酒精

C.化妆品

D.汽车

8.企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，在税务处理中可以税前扣除，但下列选项中不属于合理费用的是（）。

A.职工工资

B.办公室租金

C.职工福利费

D.股票期权费用

9.根据增值税法规定，纳税人销售货物或者提供应税服务，在税务处理中可以开具增值税专用发票，但下列选项中不符合规定的是（）。

A.销售货物

B.提供应税服务

C.提供非应税服务

D.提供不动产租赁服务

10.下列各项中，不属于企业所得税应税收入的是（）。

A.销售收入

B.利息收入

C.租金收入

D.政府补助收入

二、填空题(每题2分，总共10题)

1.税法的基本原则包括______、______和______。

2.增值税的基本税率一般为______%，低税率一般为______%。

3.企业所得税的基本税率为______%，符合条件的小型微利企业所得税税率为______%。

4.个人所得税的基本税率为______%，最高税率为______%。

5.消费税的征税范围包括______、______和______等。

6.增值税的纳税人分为______和______两种。

7.企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，在税务处理中可以税前扣除，但不得超过______%。

8.个人发生的公益性捐赠支出，在税务处理中可以税前扣除，但不得超过______%。

9.消费税的计税依据为______和______两种。

10.企业所得税的应纳税所得额为______减去______。

三、多选题(每题2分，总共10题)

1.税法的基本原则包括（）。

A.税收法定原则

B.税收公平原则

C.税收效率原则

D.税收中性原则

2.增值税的征税范围包括（）。

A.电力销售

B.电信服务

C.有形动产租赁服务

D.金融商品转让

3.企业所得税的应税收入包括（）。

A.销售收入

B.利息收入

C.租金收入

D.政府补助收入

4.个人所得税的应税所得包括（）。

A.工资薪金所得

B.稿酬所得

C.财产租赁所得

D.股票转让所得

5.消费税的征税范围包括（）。

A.烟草

B.酒精

C.化妆品

D.汽车

6.增值税的纳税人分为（）。

A.一般纳税人

B.小规模纳税人

C.个人纳税人

D.企业纳税人

7.企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，在税务处理中可以税前扣除，包括（）。

A.职工工资

B.办公室租金

C.职工福利费

D.股票期权费用

8.个人发生的公益性捐赠支出，在税务处理中可以税前扣除，包括（）。

A.捐赠对象必须是国家规定的公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门

B.捐赠支出不超过个人应纳税所得额的30%

C.捐赠支出必须在实际发生时一次性扣除

D.捐赠支出可以结转以后年度扣除

9.消费税的计税依据为（）。

A.从价计征

B.从量计征

C.从价和从量混合计征

D.比例计征

10.企业所得税的应纳税所得额为（）。

A.收入总额

B.费用总额

C.利润总额

D.税前扣除项目

四、判断题(每题2分，总共10题)

1.税收法定原则是指税收的征收和管理必须依照法律的规定进行，任何单位和个人都不得擅自征收或减免税款。

2.增值税的基本税率为13%，低税率一般为9%。

3.企业所得税的基本税率为25%，符合条件的小型微利企业所得税税率为20%。

4.个人所得税的基本税率为3%，最高税率为45%。

5.消费税的征税范围包括烟、酒和化妆品等。

6.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种。

7.企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，在税务处理中可以税前扣除，但不得超过60%。

8.个人发生的公益性捐赠支出，在税务处理中可以税前扣除，但不得超过30%。

9.消费税的计税依据为从价计征和从量计征两种。

10.企业所得税的应纳税所得额为收入总额减去税前扣除项目。

五、问答题(每题2分，总共10题)

1.简述税收法定原则的主要内容。

2.简述增值税的基本税率和低税率的适用范围。

3.简述企业所得税的基本税率和符合条件的小型微利企业所得税税率的计算方法。

4.简述个人所得税的基本税率和最高税率的适用范围。

5.简述消费税的征税范围包括哪些主要产品。

6.简述增值税的纳税人分类的标准是什么。

7.简述企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，在税务处理中可以税前扣除的条件是什么。

8.简述个人发生的公益性捐赠支出，在税务处理中可以税前扣除的条件是什么。

9.简述消费税的计税依据包括哪些主要方式。

10.简述企业所得税的应纳税所得额的计算公式是什么。

试卷答案

一、选择题答案及解析

1.D税收中性原则是指税收的征收和管理应当尽量减少对经济主体决策和市场机制运行的影响，保持经济活动的本来面貌。题目中描述的现象正是税收中性原则的体现，即纳税人在财务会计处理中已经计算缴纳的税款，在税务处理中不再缴纳，但可从计税依据中扣除，以避免重复征税。

2.D金融商品转让不属于增值税征税范围，而是属于金融服务的范畴，不适用增值税的征收。

3.D股票期权费用不属于企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，不能在税前扣除。

4.D广告费和业务宣传费必须在实际发生时一次性扣除，而不是可以结转以后年度扣除。

5.D股票转让所得属于资本利得，不属于个人所得税应税所得。

6.D捐赠支出可以结转以后年度扣除，而不是必须在实际发生时一次性扣除。

7.B酒精不属于消费税征税范围，消费税的征税范围包括烟、酒、化妆品等。

8.D股票期权费用不属于企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，不能在税前扣除。

9.C提供非应税服务不属于增值税征税范围，增值税的征税范围包括销售货物、提供应税服务、提供不动产租赁服务等。

10.D政府补助收入属于企业所得税的应税收入，应当计入应纳税所得额。

二、填空题答案及解析

1.税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则税法的基本原则包括税收法定原则、税收公平原则和税收效率原则。税收法定原则是指税收的征收和管理必须依照法律的规定进行；税收公平原则是指税收的征收应当公平合理，不允许有任何歧视和不公平待遇；税收效率原则是指税收的征收和管理应当高效，避免浪费和低效。

2.13%、9%增值税的基本税率为13%，低税率一般为9%。基本税率适用于大多数销售货物和提供应税服务的情形；低税率适用于一些特定的销售货物和提供应税服务的情形，如农产品、图书杂志等。

3.25%、20%企业所得税的基本税率为25%，符合条件的小型微利企业所得税税率为20%。基本税率适用于一般企业；小型微利企业所得税税率适用于符合条件的小型微利企业。

4.3%、45%个人所得税的基本税率为3%，最高税率为45%。基本税率适用于工资薪金所得等；最高税率适用于利息、股息、红利所得等。

5.烟草、酒、化妆品消费税的征税范围包括烟、酒和化妆品等。这些产品属于奢侈品或者高税产品，国家通过征收消费税来调节消费行为和增加财政收入。

6.一般纳税人、小规模纳税人增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种。一般纳税人适用增值税的抵扣制度；小规模纳税人不能适用增值税的抵扣制度，按照简易办法计算增值税。

7.60%企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，在税务处理中可以税前扣除，但不得超过60%。这个比例是为了防止企业通过不合理的费用扣除来减少应纳税所得额。

8.30%个人发生的公益性捐赠支出，在税务处理中可以税前扣除，但不得超过30%。这个比例是为了鼓励个人进行公益性捐赠，同时防止个人通过捐赠来减少应纳税所得额。

9.从价计征、从量计征消费税的计税依据为从价计征和从量计征两种。从价计征是指按照产品的销售价格作为计税依据；从量计征是指按照产品的销售数量作为计税依据。

10.收入总额、税前扣除项目企业所得税的应纳税所得额为收入总额减去税前扣除项目。收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入等；税前扣除项目包括成本、费用、损失等。

三、多选题答案及解析

1.A、B、C、D税法的基本原则包括税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则和税收中性原则。这些原则是税法的基本原则，指导税法的制定和实施。

2.A、B、C、D增值税的征税范围包括电力销售、电信服务、有形动产租赁服务和金融商品转让。这些都属于增值税的征税范围，应当缴纳增值税。

3.A、B、C、D企业所得税的应税收入包括销售收入、利息收入、租金收入和政府补助收入。这些收入都属于企业所得税的应税收入，应当计入应纳税所得额。

4.A、B、C、D个人所得税的应税所得包括工资薪金所得、稿酬所得、财产租赁所得和股票转让所得。这些所得都属于个人所得税的应税所得，应当缴纳个人所得税。

5.A、C、D消费税的征税范围包括烟、化妆品和汽车。酒精不属于消费税的征税范围。

6.A、B增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人适用增值税的抵扣制度；小规模纳税人不能适用增值税的抵扣制度，按照简易办法计算增值税。

7.A、B、C企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，在税务处理中可以税前扣除，包括职工工资、办公室租金和职工福利费。股票期权费用不属于合理费用，不能在税前扣除。

8.A、B、C、D个人发生的公益性捐赠支出，在税务处理中可以税前扣除，包括捐赠对象必须是国家规定的公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门、捐赠支出不超过个人应纳税所得额的30%、捐赠支出必须在实际发生时一次性扣除、捐赠支出可以结转以后年度扣除。

9.A、B、C消费税的计税依据为从价计征、从量计征和从价和从量混合计征。比例计征不是消费税的计税依据。

10.A、D企业所得税的应纳税所得额为收入总额减去税前扣除项目。收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入等；税前扣除项目包括成本、费用、损失等。

四、判断题答案及解析

1.正确税收法定原则是指税收的征收和管理必须依照法律的规定进行，任何单位和个人都不得擅自征收或减免税款。这是税法的基本原则之一，保障了税收的合法性和公正性。

2.错误增值税的基本税率为13%，低税率一般为9%。基本税率适用于大多数销售货物和提供应税服务的情形；低税率适用于一些特定的销售货物和提供应税服务的情形，如农产品、图书杂志等。

3.错误企业所得税的基本税率为25%，符合条件的小型微利企业所得税税率为20%。基本税率适用于一般企业；小型微利企业所得税税率适用于符合条件的小型微利企业。

4.错误个人所得税的基本税率为3%，最高税率为45%。基本税率适用于工资薪金所得等；最高税率适用于利息、股息、红利所得等。

5.错误酒精不属于消费税征税范围，消费税的征税范围包括烟、酒、化妆品等。

6.正确增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种。一般纳税人适用增值税的抵扣制度；小规模纳税人不能适用增值税的抵扣制度，按照简易办法计算增值税。

7.错误企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，在税务处理中可以税前扣除，但不得超过60%。这个比例是为了防止企业通过不合理的费用扣除来减少应纳税所得额。

8.正确个人发生的公益性捐赠支出，在税务处理中可以税前扣除，但不得超过30%。这个比例是为了鼓励个人进行公益性捐赠，同时防止个人通过捐赠来减少应纳税所得额。

9.正确消费税的计税依据为从价计征和从量计征两种。从价计征是指按照产品的销售价格作为计税依据；从量计征是指按照产品的销售数量作为计税依据。

10.正确企业所得税的应纳税所得额为收入总额减去税前扣除项目。收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入等；税前扣除项目包括成本、费用、损失等。

五、问答题答案及解析

1.税收法定原则的主要内容是指税收的征收和管理必须依照法律的规定进行，任何单位和个人都不得擅自征收或减免税款。税收法定原则包括税收立法权属于国家立法机关、税收征收必须依法进行、税收争议必须有法律救济三个方面的内容。

2.增值税的基本税率适用于大多数销售货物和提供应税服务的情形，一般为13%；低税率适用于一些特定的销售货物和提供应税服务的情形，如农产品、图书杂志等，一般为9%。基本税率和低税率的选择是为了调节不同产品的消费行为和增加财政收入。

3.企业所得税的基本税率为25%，适用于一般企业；符合条件的小型微利企业所得税税率为20%，适用于符合条件的小型微利企业。基本税率和小型微利企业所得税税率的选择是