2025年出口退税业务考核真题及答案解析

2025年出口退税业务考核练习题及答案解析一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题只有1个正确答案）1.生产企业出口自产货物的增值税免抵退税计税依据为（）A.出口货物的实际离岸价（FOB）扣除出口货物所含的海关保税进口料件后的余额B.出口货物的实际到岸价（CIF）C.出口货物的成本价D.出口货物的报关单注明金额扣除国内运费后的余额2.2024年10月，某外贸企业从境内一般纳税人处购进一批服装，取得增值税专用发票注明金额200万元，税额26万元，当月该批服装全部出口，已知服装出口退税率为13%，该外贸企业出口服装应退增值税税额为（）万元。A.26B.20C.18D.243.根据现行出口退税政策规定，生产企业出口货物办理免抵退税申报的期限为货物出口报关出口后（）增值税申报期内。A.次月起至次年4月30日前的各B.次月起至次年6月30日前的各C.当月起至当年12月31日前的各D.次月起至次年5月31日前的各4.某跨境电子商务综合试验区内的跨境电商企业采用核定征收方式办理出口退税，已知该企业2024年出口货物取得的不含增值税出口额为1000万元，核定的增值税退税率为13%，该企业应退增值税税额为（）万元。A.0，因为核定征收不享受退税B.40C.130D.395.出口企业骗取国家出口退税款（）以上的，税务机关可以停止为其办理出口退税两年以上三年以下。A.50万元B.100万元C.150万元D.200万元6.某生产企业为增值税一般纳税人，2025年1月国内采购原材料取得增值税专用发票注明进项税额120万元，内销货物销项税额80万元，当月进料加工出口货物离岸价折合人民币1500万元，已知进料加工计划分配率为30%，出口货物征税率13%，退税率10%，该企业当期不得免征和抵扣税额为（）万元。A.31.5B.45C.13.5D.367.出口企业对外提供加工修理修配劳务，退（免）税计税依据为（）。A.加工修理修配的原材料成本B.加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额C.出口报关单的离岸价D.加工修理修配的总成本8.适用增值税免退税办法的出口企业，其出口货物对应的进项税额（）。A.可以抵扣内销销项税额B.转入成本，不得抵扣内销销项税额C.部分抵扣部分转入成本D.结转下期留抵9.经核准延期办理出口退（免）税申报的，应当在（）内办理申报。A.核准的延期期限B.任意期限，无需按时办理C.当年内D.次年4月30日前10.生产企业出口货物已办理免抵退税后，发生退关退运需要补缴已退税款的，应当（）。A.按出口货物离岸价乘以征税率计算补缴税款B.按原免抵退税额补缴税款C.无需补缴，留抵下期抵扣D.按出口货物成本乘以退税率补缴税款二、多项选择题（共5题，每题4分，共20分。每题有2个或2个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）1.根据现行出口退（免）税政策，下列出口货物中，适用增值税免税政策的有（）。A.增值税小规模纳税人出口的货物B.软件产品C.已使用过的设备（未抵扣进项税额）D.非出口企业委托出口的货物E.国家批准计划内出口的卷烟2.生产企业增值税免抵退税计算中，下列关于“当期不得免征和抵扣税额”的计算公式，正确的有（）。A.当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率-出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额B.当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率-出口货物退税率）C.当期不得免征和抵扣税额=（当期出口货物离岸价-当期免税购进原材料价格）×（出口货物适用税率-出口货物退税率）D.当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物到岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率-出口货物退税率）E.当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期进料加工出口货物离岸价×计划分配率×出口货物退税率3.出口企业办理出口退（免）税备案时，需要提供的资料包括（）。A.出口退（免）税备案表B.对外贸易经营者备案登记表（或加盖对外贸易经营者备案登记专用章的营业执照）C.海关进出口货物收发货人备案回执D.银行开户许可证（或基本存款账户信息）E.出口货物报关单4.下列关于出口退（免）税凭证管理的表述，正确的有（）。A.出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免）税货物的相关单证按规定装订，留存备查B.除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年C.出口企业备案单证不齐的，不得申报办理出口退（免）税，已办理的应追回已退（免）税款D.出口企业提供虚假备案单证的，按照骗取出口退税款处理E.出口企业可以将备案单证留存电子版，无需留存纸质版5.下列关于进料加工复出口业务和来料加工复出口业务的表述，正确的有（）。A.进料加工复出口业务适用免抵退税办法B.来料加工复出口业务适用免税政策C.进料加工业务的料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口D.来料加工业务的料件由境外企业提供，经营企业不需要付汇进口，只收取加工费E.来料加工复出口对应的国内进项税额可以抵扣三、计算分析题（共2题，每题20分，共40分。要求列出计算步骤，结果保留两位小数）1.某自营出口生产企业为增值税一般纳税人，出口货物适用增值税征税率13%，退税率10%。2025年1月业务如下：（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税税额65万元，发票已认证通过；（2）上月期末留抵税额8万元；（3）当月内销货物不含税销售额200万元，销项税额已确认；（4）当月出口货物离岸价折合人民币420万元。要求：计算该企业2025年1月的免抵退税相关税额：（1）计算当期不得免征和抵扣税额；（5分）（2）计算当期应纳税额；（5分）（3）计算当期免抵退税额；（5分）（4）计算当期应退税额和免抵税额。（5分）2.某外贸企业为增值税一般纳税人，2025年2月发生如下出口业务：（1）从甲生产企业（增值税一般纳税人）购进实木地板一批，取得增值税专用发票注明金额300万元，税额39万元，当月该批实木地板全部出口，出口离岸价折合人民币400万元，实木地板出口退税率为11%；（2）从乙小规模纳税人处购进纺织品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票注明金额50万元，税额1.5万元，当月该批纺织品全部出口，出口离岸价折合人民币70万元，纺织品出口退税率为13%；（3）上月出口的一批服装因质量问题发生退关退运，该批服装原申报退税取得增值税专用发票注明金额100万元，退税率13%，已按规定办理退税，退关退运后已补缴全部原退税款，当月将该批服装转为内销，取得不含税销售额120万元。要求：（1）计算该外贸企业当月出口实木地板应退增值税；（6分）（2）计算该外贸企业当月出口纺织品应退增值税；（6分）（3）计算该外贸企业当月内销服装应缴纳的增值税（不考虑其他进项税额）；（4分）（4）计算该外贸企业当月合计应退增值税税额。（4分）四、简答题（共1题，共20分）请简述骗取出口退税款的情形以及税务机关的处罚规定。参考答案及解析一、单项选择题参考答案及解析1.答案：A解析：根据现行出口退（免）税政策，生产企业出口自产货物（含视同自产货物）增值税免抵退税计税依据为出口货物的实际离岸价（FOB）扣除出口货物所含的海关保税进口料件、国内购进免税原材料后的余额，因此选项A正确。选项B为到岸价，包含了运费、保费，不能作为计税依据；选项C成本价、选项D扣除国内运费的表述均不符合政策规定。2.答案：A解析：外贸企业出口货物增值税免退税的计算公式为：应退税额=增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率。外贸企业从一般纳税人购进货物出口，计税依据为增值税专用发票注明的金额，本题应退税额=200×13%=26万元，因此选项A正确。3.答案：A解析：根据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》，出口企业出口货物后，应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免抵退税申报，因此选项A正确。4.答案：D解析：根据跨境电子商务零售出口税收政策，跨境电子商务综合试验区内核定征收的跨境电商企业，增值税退税额=出口货物不含增值税出口额×核定退税率，其中核定退税率为出口货物适用退税率的3%，本题退税额=1000×13%×30%=39万元，因此选项D正确。5.答案：B解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》及出口退税相关规定，骗取国家出口退税款100万元以上不满250万元的，税务机关停止为其办理出口退税两年以上三年以下，因此选项B正确。6.答案：A解析：当期不得免征和抵扣税额=（出口货物离岸价-出口货物离岸价×计划分配率）×（征税率-退税率），本题计算为：(1500-1500×30%)×(13%-10%)=1050×3%=31.5万元，因此选项A正确。7.答案：B解析：出口企业对外提供加工修理修配劳务，增值税退（免）税计税依据为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额，因此选项B正确。8.答案：B解析：适用免退税办法的外贸企业，其出口货物对应的进项税额不得抵扣内销货物的销项税额，未退税部分转入成本，因此选项B正确。9.答案：A解析：根据税收征管法规定，经核准延期办理申报的，应当在核准的延期期限内办理申报，因此选项A正确。10.答案：B解析：生产企业出口货物办理免抵退税后发生退关退运的，应当按原免抵退税额补缴已退税款，因此选项B正确。二、多项选择题参考答案及解析1.答案：ABCDE解析：上述五类出口货物均符合增值税免税政策的规定，因此全部选项正确。2.答案：ABC解析：当期不得免征和抵扣税额的基础计算公式为A，当期不得免征和抵扣税额抵减额计算公式为B，整理后可得公式C，因此ABC正确。选项D使用到岸价错误，选项E不得免征和抵扣税额抵减额的公式错误，混淆了免抵退税额抵减额的计算逻辑。3.答案：ABCD解析：出口退（免）税备案时，不需要提供出口货物报关单，出口货物报关单是申报退免税时提供的凭证，因此E错误，ABCD均为备案时需要提供的资料，正确。4.答案：ABCD解析：根据政策，出口企业需要留存纸质备案单证，电子单证仅作为补充，因此E错误，ABCD表述均符合现行备案单证管理规定，正确。5.答案：ABCD解析：来料加工复出口适用增值税免税政策，对应的国内进项税额不得抵扣，因此E错误，ABCD表述均符合进料加工和来料加工的业务性质与政策规定，正确。三、计算分析题参考答案及解析1.解答：（1）计算当期不得免征和抵扣税额当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率-出口货物退税率）=420×(13%-10%)=12.60（万元）（5分）（2）计算当期应纳税额当期内销销项税额=200×13%=26（万元）当期可抵扣进项税额=65-12.6+8=60.4（万元）当期应纳税额=当期销项税额-当期可抵扣进项税额=26-60.4=-34.40（万元），即当期期末留抵税额34.40万元（5分）（3）计算当期免抵退税额当期免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率=420×10%=42.00（万元）（5分）（4）计算当期应退税额和免抵税额当期期末留抵税额34.40万元<当期免抵退税额42.00万元，因此：当期应退税额=当期期末留抵税额=34.40（万元）当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=42.00-34.40=7.60（万元）（5分）2.解答：（1）计算出口实木地板应退增值税外贸企业从一般纳税人购进货物出口，应退增值税=专用发票注明金额×出口退税率=300×11%=33.00（万元）（6分）（2）计算出口纺织品应退增值税外贸企业从小规模纳税人购进货物出口，应退增值税=专用发票注明金额×出口退税率，因为小规模纳税人代开的专用发票征收率为3%，退税率13%高于征收率，因此按征收率计算退税？不对，本题税务机关代开专用发票注明征收率3%，税额1.5，应退税额=50×3%=1.50万元。纠正：根据政策，外贸企业从小规模纳税人购进出口货物，应退税额=增值税专用发票注明的金额×征收率，当退税率低于适用税率（征收率）时按退税率，本题退税率13%高于3%，因此按征收率计算，即50×3%=1.50万元，因此出口纺织品应退增值税为1.50万元（6分）（3）计算内销服装应缴纳的增值税退关退运补缴原退税款后，将货物转为内销，可凭原退税凭证抵扣进项税额，原进项税额对应的退税率13%，专用发票金额100万，可抵扣进项税额=100×13%=13万元，内销销项税额=120×13%=15.6万元，应缴纳增值税=15.6-13=2.60（万元）（4分）（4）计算当月合计应退增值税合计应退税额=实木地板应退税额+纺织品应退税额=33.00+1.50=34.50（万元），退关退运补缴税款不影响当期应退税额总额，属于内销应纳税额，因此合计应退增值税为34.50万元（4分）四、简答题参考答案及解析答案：（一）骗取出口退税款的常见情形（8分）1.出口企业和其他单位采用伪造、变造出口报关单、出口合同、增值税专用发票等退税凭证，虚构出口货物劳务、跨境应税行为的货源等虚假内容，骗取出口退税款；2.以伪造、变造、涂改提单、装箱单、海运提单等备案单证，或者虚构货物离境事实，骗取出口退税款；3.出口企业将同一批货物重复申报退税，或者将未退税凭证的货物违规申报退税，骗取出口退税款；4.骗取出口退税资格，比如借用他人出口经营权、虚构对外贸易备案信息，违规取得出口退税资格申报退税；5.骗取出口退税款的其他情形，比如利用“